ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА РАСЧЕТНЫХ И ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ
6
1.1. Экономическая сущность денежных средств и особенности
организации их учета на расчетных и валютном счетах
6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение учета денежных средств 16
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СОЛНЫШКО»
22
2.1. Организационная характеристика ООО «Солнышко» 22
2.2. Анализ основных экономических показателей ООО «Солнышко» 26
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учета в
ООО «Солнышко»
36
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«СОЛНЫШКО»
41
3.1. Первичный учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в
ООО «Солнышко»
41
3.2. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных
счетах в ООО «Солнышко»
48
3.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств на валютных
счетах в ООО «Солнышко»
54
3.4. Мероприятия совершенствования учета и контроля денежных средств в
ООО «Солнышко»
62
Заключение 66
Список использованной литературы 69
Хозяйственная деятельность экономических субъектов сопряжена с постоянными расчетами, проводимыми большей частью в денежной форме. Все юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках. Поэтому значительная часть платежей по товарным операциям, а также по финансовым обязательствам производится в безналичном порядке через учреждения банков.
Взаимодействие организаций внутри страны и с иностранными партнерами вызывает необходимость проведения расчетных операций как в российской так и в иностранной валюте. Для этого в любом банке организация вправе открыть неограниченное количество расчетных и валютных счетов для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Сфера расчетно-кредитных и финансовых операций строго регламентирована и подлежит контролю со стороны различных государственных органов. Это вызывает необходимость неукоснительного соблюдения требований законодательства. Сведения о наличии денежных средств, о поступлении их в организацию и расходовании являются важными для текущего управления, для планирования инвестиций и непрерывного кругооборота. Таким образом, эффективное управление денежными средствами требует достоверной и своевременной информации, источником которой выступает всеобъемлющий, непрерывный и точный бухгалтерский учет.
Одной из основных проблем российских предприятий на сегодняшний день является дефицит денежных средств для осуществления производственно¬коммерческой деятельности. Среди причин нехватки денежных средств следует особо выделить нерациональное их использования.
Актуальность рассматриваемых в выпускной квалификационной работе аспектов обосновывается тем, что правильно организованный и строгий учет денежных средств позволяет не только получить необходимую информацию об их состоянии и движении, но и влияет на формирование показателей бухгалтерской финансовой отчетности, ликвидность активов,
платежеспособность и кредитоспособность организации и успешность ее функционирования в целом.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение порядка организации, проведение анализа и разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств субъектов на валютных и расчетных счетах.
Достижению поставленной цели в выпускной квалификационной работе способствует решение следующих задач:
- изучение организационно-экономической характеристики ООО «Солнышко»;
- рассмотрение экономической сущности денежных средств и теоретических основ их учета;
- оценка первичного учета денежных средств на расчетных и валютных счетах;
- изучение порядка ведения синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в ООО «Солнышко»»;
- разработка мероприятий совершенствования учета и контроля денежных средств в организации.
В качестве объекта исследования выступает акционерное общество ООО «Солнышко».
Предметом исследования является порядок организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных и валютных счетах.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета и экономического анализа. В качестве информационной базы для написания работы использовались первичные документы, регистры синтетического и
аналитического учета за 2016 год, а также годовая бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Солнышко» за период 2014 - 2016 г.г.
Исследование проводилось с использованием методов сравнения, обработки данных, расчетно - аналитических методов, методов
горизонтального и вертикального анализа, а также коэффициентного метода, табличного метода представления данных.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерии предприятия ООО «Солнышко».
Работа изложена на 74 страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения. Включает 7 таблиц, 2 рисунка, список использованной литературы насчитывает 49 источников, к работе приложено 26 документов.
Денежные средства любой организации представляют собой обязательный объект учета и они могут находиться в виде: наличных денежных средств в кассе, денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках. Это обусловлено непрерывным возобновлением кругооборота денежных средств, который служит залогом успешного функционирования каждого предприятия. Правильно организованный бухгалтерский учет денежных средств, контроль их наличия и использования является важным элементом системы управления организацией.
В данной выпускной квалификационной работе были исследованы теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетном и валютном счетах, вопросы применения их на практике в ООО «Солнышко», в процессе чего получены следующие результаты.
Изучение вопросов содержания и структуры денежных средств показало, что четкого определения категории «денежные средства» в нормативных актах не представлено.
Исследования проводились по материалам ООО «Солнышко», которое занимается оптовой торговлей безалкогольных напитков. Достижение основной цели коммерческой деятельности - получение прибыли подтверждается выводами выявленными в ходе анализа основных экономических и финансовых показателей.
На протяжении трех последних лет общество наращивало обороты продаж, снижало затраты и увеличивало объемы валовой и чистой прибыли, что отразилось на увеличении рентабельности.
Анализ финансового состояния, заключавшийся в исследовании ликвидности бухгалтерского баланса, определении платежеспособности организации и ее финансовой устойчивости, свидетельствует о наличии положительных тенденций. Так, в обществе ликвидных активов достаточно для покрытия срочных обязательств, в структуре источников финансирования преобладает собственный капитал, ООО «Солнышко» является платежеспособной организацией и привлекательной с точки зрения инвестирования средств внешними партнерами.
Для организации и ведения бухгалтерского учета привлечены специалисты консалтинговой компании ФинКом.
Таким образом, рассмотренные основные финансово-экономические показатели и элементы организации учетной работы в ООО «Солнышко» позволяют дать положительную оценку его хозяйственной деятельности на данном этапе развития.
Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах в ООО «Солнышко» применяется система первичной учетной документации, регистров и счетов бухгалтерского учета. Форма первичных документов установлена законодательно. Правила проведения операций по счетам в банках регламентируются специальными нормативными актами ЦБ РФ.
Обработка информации о хозяйственной деятельности организации, ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в ООО «Солнышко» осуществляется с применением программы «1С: Бухгалтерия», а так же систем электронных платежей «Клиент-Банк».
Расчеты наличными деньгами в организации не применяются, а расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. ООО «Солнышко» имеет расчетный счет в Белгородском ОСБ № 8592 АК Сберегательного банка Российской Федерации и ПАО УКБ «Белгородсоцбанк».
Расчеты по рублевым и валютным счетам в банке производятся на основании типовых денежных и расчетных документов расчетных документов посредством использование электронной системы «Клиент-Банк». Наиболее распространенными в практике ООО «Солнышко» являются расчеты платежными поручениями. Зачисление и списание денежных средств на расчетном счете производятся на основании платежно-распорядительных документов, оформляются банковской выпиской. Выписка банка служит регистром аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
На основании данных содержащихся в выписках автоматизированным способом формируется карточка счета 51 «Расчетный счет». Обобщенные данные переносятся в сводные и накопительные регистры: оборотно-сальдовую ведомость, анализ счета, карточку счета, Главную книгу. Аналогично отражаются операции по валютному счету. Однако, отличие заключается в проведении пересчета иностранной валюты в национальную валюту - рубли и на этой основе отражение возникающих курсовых разниц.
Применение автоматизированной формы учета на исследуемом предприятии позволяет своевременно и в достаточной степени фиксировать информацию о совершаемых операциях с денежными средствами по расчетному и валютному счету путем документирования и отражения на бухгалтерских счетах. Кроме того, такая система учета позволяет бухгалтерам ООО «Солнышко» на основе разнообразных стандартных отчетов проводить всесторонний анализ и контроль учетной информации.
В целом можно отметить соответствие применяемой в организации методики учета операций с денежными средствами действующим в изучаемом 2016 году нормативным документам РФ .
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
