Аннотация
Введение 4
Глава 1 Общая характеристика налоговых преступлений 7
1.1 Понятие, сущность и признаки налоговых преступлений 7
1.2 Классификация налоговых преступлений 13
Глава 2 Особенности методики расследования налоговых преступлений 18
2.1 Типичные следственные ситуации и основные направления
расследования 18
2.2 Программы расследования в типичных следственных ситуациях .... 22
2.3 Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании 32
Заключение 44
Список используемой литературы и используемых источников 46
Налоговая система государства является ключевым инструментом регулирования экономических отношений в обществе. Налоги, сборы и другие обязательные платежи выступают основным источником формирования бюджета любого уровня (федеральный, региональный, местный). Следовательно, функционирование и развитие самого государства и его субъектов, развитие всех сфер общественной жизни, а также реализация государственных проектов и программ во многом зависит от бюджета, в структуре доходов которого наибольший удельный вес занимают налоговые поступления.
В наше время все больше налогоплательщиков стремятся к тому, чтобы уменьшить свою налоговую нагрузку. Вместе с этим увеличивается число противоправных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов.
Рост налоговых преступлений оказывает серьезное отрицательное влияние на государственный бюджет. Значительные суммы денежных средств остаются недоимкой, что создает проблемы для финансирования государственных программ, социальных нужд и инфраструктурных проектов, следовательно, затрудняет развитие страны и снижает качество жизни граждан. Кроме того, такое положение дел имеет негативные последствия для экономики страны в целом.
Более того, пренебрежение налоговыми обязательствами имеет потенциальную угрозу для безопасности страны. Ухудшение экономической ситуации может создать социальное напряжение и нестабильность, что в свою очередь может спровоцировать возникновение конфликтов и нарушение общественного порядка.
Растущее число случаев неуплаты налогов как юридическими, так и физическими лицами в Российской Федерации представляет серьезную и насущную проблему. Это массовое явление оказывает значительный негативный эффект на государственный бюджет, серьезно влияет на экономическую жизнь страны и представляет угрозу для ее экономической безопасности.
Налоговые преступления представляют серьезную угрозу финансовым интересам государства, обществу и экономике в целом. Эти преступления приводят к значительным финансовым потерям, снижают доходы государственного бюджета и могут негативно сказываться на финансировании государственных программ и услуг, включая здравоохранение, образование и социальную защиту.
Степень научной разработанности темы исследования. В научной и учебной литературе вопросы методики расследования налоговых преступлений освещались в трудах следующих ученых: И.М. Середа, А.Г. Кот, И.И. Кучеров, Б.В. Яцеленко, М.О. Маслова, П.А. Абдурахманова и другие.
В современной общественно-политической и криминогенной обстановке существует необходимость в систематизации знаний в области методики расследования налоговых преступлений для нивелирования проблем криминалистического обеспечения процесса расследования налоговых преступлений.
Объектом исследования выступает преступная деятельность правонарушителей, а также деятельность правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений.
Предмет исследования - особенности методики расследования налоговых преступлений.
Цель исследования: комплексный анализ методики расследования налоговых преступлений.
Для достижения указанной цели необходимо решить определенные работой задачи:
- исследовать понятие, сущность и признаки налоговых преступлений;
- рассмотреть классификацию налоговых преступлений;
- изучить типичные следственные ситуации и основные направления расследования налоговых преступлений;
- изучить программы расследования налоговых преступлений в типичных следственных ситуациях;
- рассмотреть обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании налоговых преступлений.
Методологической основой исследования выступают такие общенаучные методы, как методы диалектической логики, индукция и дедукция, аналогия, анализ, а также формально-юридический и сравнительно¬правовой методы.
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения, списка используемой литературы и используемых источников.
Итак, в выпускной квалификационной работе проведено комплексное исследование методики расследования налоговых преступлений, которое позволило сделать следующие выводы.
В первой главе подробно рассмотрена общая характеристика налоговых преступлений, а именно понятие, сущность и классификация налоговых преступлений. Было установлено, что в отечественной системе норм права не существует четкого и однозначного термина, определяющего налоговое преступление. Данный термин разработан и распространен в сфере правоприменения, особенно в уголовно-правовой доктрине. Разные авторы и специалисты могут предлагать разные подходы и критерии для определения понятия налогового преступления, исходя из анализа элементов преступления, мотивов, характера действий и их последствий. Налоговые преступления обладают характерными признаками, которые помогают определить и классифицировать преступления в сфере налогообложения, а также определяют основу для привлечения нарушителей к уголовной ответственности.
В юридической литературе существует несколько подходов к классификации налоговых преступлений. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений является важным аспектом правовой системы и регулируется соответствующими нормами законодательства., в основном статьями 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3 и 199.4 УК РФ [27]. Диспозиции указанных статей УК РФ включают наименования, определяющие классификацию налоговых преступлений. Также представлены классификации налоговых преступлений, основанные на экономической сфере, уровне налога, времени совершения преступления и других факторах.
Однако независимо от конкретной классификации, ключевыми критериями налоговых преступлений остаются умышленность преступления и значительный или особо значительный объем неуплаченных налогов.
Во второй главе рассмотрены особенности методики расследования налоговых преступлений. Отметим, что комплексная программа следственных и оперативно-розыскных мероприятий предусматривает ряд шагов, направленных на сбор необходимых доказательств и установление фактов налоговых нарушений. Эти шаги позволяют систематически и последовательно проводить расследование налоговых преступлений, обеспечивая надлежащее доказывание обстоятельств и повышая эффективность работы следственных органов.
При расследовании налоговых преступлений встречаются различные следственные ситуации, которые являются типичными для данного вида преступлений, например, имеются данные о факте неуплаты налога, но при этом не удалось установить конкретного виновного лица; имеются сведения об искажении объекта налогообложения; имеются сведения об искажении налоговой базы; имеются сведения об искажении налогового периода; имеются сведения о неправильном применении налоговой ставки; имеются сведения о необоснованном применении условий налоговой льготы; имеются сведения о неправильном исчислении суммы налога; имеются сведения о нарушении порядка и срока уплаты налога.
Расследование по уголовным делам направлено на выявление и доказывание обстоятельств, которые являются ключевыми для разрешения уголовного дела. Эти обстоятельства определены в статье 73 УПК РФ, например, к ним относятся факт преступления, личность обвиняемого и другие релевантные обстоятельства [26]. Доказывание обстоятельств в уголовном расследовании осуществляется путем сбора и анализа доказательств, проведения оперативно-розыскных мероприятий, допросов свидетелей и подозреваемых, экспертных исследований и других процессуальных действий. Применяются различные методы и техники, с учетом специфики каждого дела.
Результатом успешного расследования является установление системы обстоятельств, подтверждающих совершение преступления и участие в нем соответствующих лиц. Это является основой для возбуждения и дальнейшего рассмотрения уголовного дела в судебных органах....
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
