Помощь студентам в учебе
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. Эволюция упрощенной системы налогообложения 5
1.2. Теоретические аспекты исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения 13
1.3. Региональные особенности применения упрощенной системы налогообложения и ее значение для развития бизнеса 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВО¬ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Строй- Инвест» 32
2.2. Анализ исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения 42
2.3. Актуальные вопросы исчисления единого налога 47
2.4. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. Эволюция упрощенной системы налогообложения 5
1.2. Теоретические аспекты исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения 13
1.3. Региональные особенности применения упрощенной системы налогообложения и ее значение для развития бизнеса 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВО¬ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОЙ-ИНВЕСТ» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Строй- Инвест» 32
2.2. Анализ исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения 42
2.3. Актуальные вопросы исчисления единого налога 47
2.4. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 57
Налоговым законодательством Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые вводились в действия для решения определенных задач и достижения определенных целей. К ним относится упрощенная система налогообложения (УСН). Основной целью ее введения является создание более благоприятных условий для финансово-хозяйственной деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение и ее значение для бизнеса и государства подтверждается увеличением численности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и увеличением налоговых платежей по единому налогу, поступающих в доходную часть бюджетной системы страны. Так за 2013-2015 количество
налогоплательщиков увеличилось с 2477,9 тыс. человек до 2818,0 тыс. человек,а платежи по единому налогу - со 189,0 млрд. руб. до 236,0 млрд. руб. Поэтому тема выпускной квалификационной работы «Налогообложение финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли» является
актуальной.
Применение упрощенной системы налогообложения рассматривается в научных трудах ведущих экономистов: Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г., Перов А.В., Романовский М.В. и др. Однако ряд вопросов практического применения УСН требует более подробного рассмотрения.
Целью выполнения работы является, на основе рассмотрения специфики налогообложения деятельности организаций упрощенной системой налогообложения, сформировать пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть эволюцию упрощенной системы налогообложения;
- исследовать теоретические аспекты, региональные особенности и значение УСН для развития субъектов малого и среднего предпринимательства и формирования доходов региональных бюджетов;
- провести экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Инвест»;
- провести анализ формирования налогооблагаемой базы и исчисления единого налога;
- сформировать основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и организациями по поводу налогообложения их деятельности.
Предметом исследования является порядок применения упрощенной системы налогообложения хозяйствующими субъектами.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, труды российских экономистов.
Информационной базой являются материалы ООО «Строй-Инвест» за 2013-2015 годы, информация сайтов ФНС России, Минфина России.
В качестве методов исследования применялись методы научной абстракции, группировок, анализа и синтеза, сравнений.
Практическая значимость работы состоит в том, что отдельные положения могут быть использованы при налогообложении деятельности ООО «Строй-Инвест», а также в учебном процессе.
Работа изложена на 63 страницах компьютерного текста, включает 7 таблиц, 1 рисунок, список использованной литературы насчитывает 51 источник, к работе приложено 14 документов.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение и ее значение для бизнеса и государства подтверждается увеличением численности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и увеличением налоговых платежей по единому налогу, поступающих в доходную часть бюджетной системы страны. Так за 2013-2015 количество
налогоплательщиков увеличилось с 2477,9 тыс. человек до 2818,0 тыс. человек,а платежи по единому налогу - со 189,0 млрд. руб. до 236,0 млрд. руб. Поэтому тема выпускной квалификационной работы «Налогообложение финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли» является
актуальной.
Применение упрощенной системы налогообложения рассматривается в научных трудах ведущих экономистов: Лермонтов Ю.М., Пансков В.Г., Перов А.В., Романовский М.В. и др. Однако ряд вопросов практического применения УСН требует более подробного рассмотрения.
Целью выполнения работы является, на основе рассмотрения специфики налогообложения деятельности организаций упрощенной системой налогообложения, сформировать пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть эволюцию упрощенной системы налогообложения;
- исследовать теоретические аспекты, региональные особенности и значение УСН для развития субъектов малого и среднего предпринимательства и формирования доходов региональных бюджетов;
- провести экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Инвест»;
- провести анализ формирования налогооблагаемой базы и исчисления единого налога;
- сформировать основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и организациями по поводу налогообложения их деятельности.
Предметом исследования является порядок применения упрощенной системы налогообложения хозяйствующими субъектами.
Теоретической и методологической основой проведенного исследования послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, труды российских экономистов.
Информационной базой являются материалы ООО «Строй-Инвест» за 2013-2015 годы, информация сайтов ФНС России, Минфина России.
В качестве методов исследования применялись методы научной абстракции, группировок, анализа и синтеза, сравнений.
Практическая значимость работы состоит в том, что отдельные положения могут быть использованы при налогообложении деятельности ООО «Строй-Инвест», а также в учебном процессе.
Работа изложена на 63 страницах компьютерного текста, включает 7 таблиц, 1 рисунок, список использованной литературы насчитывает 51 источник, к работе приложено 14 документов.
Упрощенная система налогообложения нашла широкое применение и ее значение для бизнеса и государства подтверждается увеличением численности налогоплательщиков налоговых платежей по единому налогу, поступающих в доходную часть бюджетной системы страны.
В переходный период развития экономики России произошел резкий спад объемов производства, торговли, услуг, что вызвало необходимость государственного регулирования развития экономики посредством налогообложения. В параграфе 1.1 рассмотрена эволюция упрощенного налогообложения финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Отмечено, что первый закон был принят 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Были установлены плательщики и элементы налогообложения. Ставки налога устанавливались дифференцированные в зависимости от объекта налогообложения: при объекте «совокупный доход» - 30 %, при объекте «валовая выручка» - 10 %. Денежные средства поступали в федеральный и местный бюджет.
С 1 января 2003 года была введена в действие в Налоговый кодекс РФ глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», которая установила порядок исчисления единого налога. УСН применяется налогоплательщиками добровольно, наряду с общей системой налогообложения. При этом следует соблюдать ряд критериев: по объему реализации, по численности работников, по остаточной стоимости амортизируемого имущества, по виду деятельности и по вкладу в уставный капитал. Рассмотрены элементы налогообложения налога, исчисляемого при применении УСН. Отмечено, что установлено два объекта налогообложения. В настоящее время налоговые ставки могут быть установлены дифференцированными: при объекте налогообложения доходы от 1 % до 6 %, а при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в пределах от 5 % до 15 %.
В параграфе 1.3 рассмотрены особенности применения УСН в отдельных регионах России, в том числе и на территории Белгородской области. Среди рассматриваемых субъектов законом Белгородской области установлена наибольшая дифференциация пониженных ставок: 0%, 1 %, 5%. Наибольший размер ставки установлен на территории Московской области - 10 %.
Определено значение налоговых платежей по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН. За рассматриваемый период 2013 - 2015 годов в бюджетную систему Российской Федерации внесено в состав доходов 895,2 млрд. руб. Увеличилась численность налогоплательщиков с 2477,9 тыс. человек в 2013 до 2818,0 тыс. человек в 2015 году, то есть на 340,1 тыс. человек или 13,7 %.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «Стой-Инвест». Сделан вывод, что выручка от реализации товаров ООО «Строй - Инвест» имеет тенденцию роста: в 2013 году она была равна 28311 тыс. руб., а в 2015 году - 29548 тыс. руб., то есть за рассматриваемый период выручка увеличилась на 1237 тыс. руб. или 4,7 %. За рассматриваемый период 2013-2015 гг. показатель чистой прибыли имеет тенденцию роста: в 2013 году величина чистой прибыли была равна 1624 тыс. руб., а в 2015 году - 2044 тыс. руб., то есть на 420 тыс. руб. больше или на 25,9 %. Сделан вывод, что в целом финансовое состояние ООО «Строй - Инвест» можно характеризовать положительно, общество имеет возможность отвечать по своим обязательствам перед контрагентами, в том числе полно и своевременно перечислять в бюджет налоговые платежи.
В параграфе 2.2 проведен анализ формирования налоговой базы и исчисления единого налога. Отмечено, что общество применяет объект доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы определяются по факту оплаты. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов бухгалтерского учета.
Налоговая база имеет тенденцию увеличения и составила: 2013 год - 640,3 тыс. руб., а в 2015 году - 829,1 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов налоговая база увеличилась на 188,8 тыс. руб. или 29,5 %. Размер ставки налога в рассматриваемом периоде не изменялся и был равен 15 %. Величина исчисленного единого налога имеет тенденцию роста: 2013 год - 96,0 тыс. руб., в 2014 году - 106,1 тыс. руб., а в 2015 году - 124,4 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов сумма налога увеличилась на 28,4 тыс. руб. или 29,5 %.
Рассмотрены актуальные вопросы исчисления единого налога. Отмечена необходимость более внимательно учитывать в целях налогообложения нормируемые расходы.
В параграфе 2.4 рассмотрены мероприятия по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. Обозначены государственно важные направления стимулирования развития малого предпринимательства: распространение право на применение 2-летних «налоговых каникул» на деятельность в сфере бытовых услуг, предоставление субъектам Российской Федерации право снижать ставки налога. Кроме этого предложено для субъектов малого и среднего бизнеса установить ставку по обязательным платежам в социальные фонды не более 20 процентов; ввести на добровольной основе возможность уплаты НДС при применении упрощенной системе налогообложения, снижения налогооблагаемой базы на 20% в случае, если превышен предыдущий максимальный уровень расходов на НИОКР.
Предложенные мероприятия позволят более эффективно применять действующую упрощенную систему налогообложения и решить задачи не только пополнения доходной части региональных бюджетов, но и социальные и развития экономики территориальных образований.
В переходный период развития экономики России произошел резкий спад объемов производства, торговли, услуг, что вызвало необходимость государственного регулирования развития экономики посредством налогообложения. В параграфе 1.1 рассмотрена эволюция упрощенного налогообложения финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Отмечено, что первый закон был принят 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Были установлены плательщики и элементы налогообложения. Ставки налога устанавливались дифференцированные в зависимости от объекта налогообложения: при объекте «совокупный доход» - 30 %, при объекте «валовая выручка» - 10 %. Денежные средства поступали в федеральный и местный бюджет.
С 1 января 2003 года была введена в действие в Налоговый кодекс РФ глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения», которая установила порядок исчисления единого налога. УСН применяется налогоплательщиками добровольно, наряду с общей системой налогообложения. При этом следует соблюдать ряд критериев: по объему реализации, по численности работников, по остаточной стоимости амортизируемого имущества, по виду деятельности и по вкладу в уставный капитал. Рассмотрены элементы налогообложения налога, исчисляемого при применении УСН. Отмечено, что установлено два объекта налогообложения. В настоящее время налоговые ставки могут быть установлены дифференцированными: при объекте налогообложения доходы от 1 % до 6 %, а при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в пределах от 5 % до 15 %.
В параграфе 1.3 рассмотрены особенности применения УСН в отдельных регионах России, в том числе и на территории Белгородской области. Среди рассматриваемых субъектов законом Белгородской области установлена наибольшая дифференциация пониженных ставок: 0%, 1 %, 5%. Наибольший размер ставки установлен на территории Московской области - 10 %.
Определено значение налоговых платежей по налогу, исчисляемому в связи с применением УСН. За рассматриваемый период 2013 - 2015 годов в бюджетную систему Российской Федерации внесено в состав доходов 895,2 млрд. руб. Увеличилась численность налогоплательщиков с 2477,9 тыс. человек в 2013 до 2818,0 тыс. человек в 2015 году, то есть на 340,1 тыс. человек или 13,7 %.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ООО «Стой-Инвест». Сделан вывод, что выручка от реализации товаров ООО «Строй - Инвест» имеет тенденцию роста: в 2013 году она была равна 28311 тыс. руб., а в 2015 году - 29548 тыс. руб., то есть за рассматриваемый период выручка увеличилась на 1237 тыс. руб. или 4,7 %. За рассматриваемый период 2013-2015 гг. показатель чистой прибыли имеет тенденцию роста: в 2013 году величина чистой прибыли была равна 1624 тыс. руб., а в 2015 году - 2044 тыс. руб., то есть на 420 тыс. руб. больше или на 25,9 %. Сделан вывод, что в целом финансовое состояние ООО «Строй - Инвест» можно характеризовать положительно, общество имеет возможность отвечать по своим обязательствам перед контрагентами, в том числе полно и своевременно перечислять в бюджет налоговые платежи.
В параграфе 2.2 проведен анализ формирования налоговой базы и исчисления единого налога. Отмечено, что общество применяет объект доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы и расходы определяются по факту оплаты. Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов бухгалтерского учета.
Налоговая база имеет тенденцию увеличения и составила: 2013 год - 640,3 тыс. руб., а в 2015 году - 829,1 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов налоговая база увеличилась на 188,8 тыс. руб. или 29,5 %. Размер ставки налога в рассматриваемом периоде не изменялся и был равен 15 %. Величина исчисленного единого налога имеет тенденцию роста: 2013 год - 96,0 тыс. руб., в 2014 году - 106,1 тыс. руб., а в 2015 году - 124,4 тыс. руб. В целом за период 2013 - 2015 годов сумма налога увеличилась на 28,4 тыс. руб. или 29,5 %.
Рассмотрены актуальные вопросы исчисления единого налога. Отмечена необходимость более внимательно учитывать в целях налогообложения нормируемые расходы.
В параграфе 2.4 рассмотрены мероприятия по совершенствованию упрощенной системы налогообложения. Обозначены государственно важные направления стимулирования развития малого предпринимательства: распространение право на применение 2-летних «налоговых каникул» на деятельность в сфере бытовых услуг, предоставление субъектам Российской Федерации право снижать ставки налога. Кроме этого предложено для субъектов малого и среднего бизнеса установить ставку по обязательным платежам в социальные фонды не более 20 процентов; ввести на добровольной основе возможность уплаты НДС при применении упрощенной системе налогообложения, снижения налогооблагаемой базы на 20% в случае, если превышен предыдущий максимальный уровень расходов на НИОКР.
Предложенные мероприятия позволят более эффективно применять действующую упрощенную систему налогообложения и решить задачи не только пополнения доходной части региональных бюджетов, но и социальные и развития экономики территориальных образований.