📄Работа №138878
Тема: Особенности обложения налогом на прибыль организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
юриспруденция
Объем:
47 листов
Год:
2018
Просмотров:
41
4950
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
Глава 1. Роль, функции и особенности правового регулирования территорий со специальным режимом 6
§ 1. Понятие территории со специальным режимом 6
§ 2. Особенности налогообложения прибыли организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом 10
§ 3. Особенности налогообложения прибыли организаций на территории Калининградской области 15
§ 4. Опыт зарубежных стран в части создания и функционирования территорий со специальным режимом 19
Глава 2. Проблемы, возникающие в связи с созданием на территории страны территорий со специальным режимом 27
§ 1. Проблема соблюдения принципа равенства налогоплательщиков 27
§ 2. Проблема превращения территорий со специальным режимом в офшоры 33
§ 3. Иные проблемы, связанные с возникающими различиями и уровне развития регионов и защите конкуренции 37
Заключение 40
Список использованной литературы 43
Глава 1. Роль, функции и особенности правового регулирования территорий со специальным режимом 6
§ 1. Понятие территории со специальным режимом 6
§ 2. Особенности налогообложения прибыли организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом 10
§ 3. Особенности налогообложения прибыли организаций на территории Калининградской области 15
§ 4. Опыт зарубежных стран в части создания и функционирования территорий со специальным режимом 19
Глава 2. Проблемы, возникающие в связи с созданием на территории страны территорий со специальным режимом 27
§ 1. Проблема соблюдения принципа равенства налогоплательщиков 27
§ 2. Проблема превращения территорий со специальным режимом в офшоры 33
§ 3. Иные проблемы, связанные с возникающими различиями и уровне развития регионов и защите конкуренции 37
Заключение 40
Список использованной литературы 43
📖 Введение
Динамичное и ускоренное развитие экономики отдельных регионов и территорий Российской Федерации является одной из главных и преимущественных задач государственной политики. Осуществление этого немыслимо без создания таких условий, который могли бы повлечь за собой увеличение экономической активности регионов, в первую очередь, депрессивных и приграничных, создание положительного инвестиционного климата на их территории, создание рабочих мест и повышение конкурентоспособности отечественной продукции. Перспективным и весьма эффективным направлением в решении вопроса привлечения дополнительных сторонних инвестиций на территорию региона является создание территорий со специальным режимом, главной задачей организации которых и является обеспечение благоприятных условий для ведения бизнеса за счет налоговых, таможенных льгот и преференций, послаблений в регистрационном и миграционном учетах, а само государство в целом и регион в частности создают эти максимально благоприятные условия. Выигрывают от такой ситуации все: и инвесторы, которые находят отличное применение имеющимся в их распоряжении денежным средствам и активам, позволяющим им накапливать свой капитал, и регион, который становится экономически развитым, привлекательным для ведения бизнеса и для квалифицированных трудовых кадров, и страна в целом, так как ее экономическое состояние и макроэкономические показатели целиком и полностью сводятся к сумме соответствующих показателей отдельных ее частей, то есть регионов.
Учитывая курс, взятый российской властью, на постепенное импортозамещение и последовательное развитие экономики страны проблема создания и функционирования территорий со специальным режимом представляется все более актуальной и востребованной; для достижения тех целей, ради которых созданы и будут создаваться такие территории, следует максимально четко проработать и обосновать те льготы, которые будут представляться их резидентам, те условия, в которых их предприятия будут функционировать, и выгодно все это представить потенциальным инвесторам.
К счастью, Россия не является первой страной в мире, которая осознала все выгоды от создания подобного рода территорий и приступила к реализации своего плана. До нашей страны многие другие государства прошли этот тернистый путь, преодолели все проблемы и трудности, связанные с этим, и добились ошеломляющих успехов в части развития отдельных своих частей и регионов. В этом плане весьма существенно облегчается работа государственных органов Российской Федерации, связанных с развитием и созданием подобного рода территорий, так как достаточно посмотреть на опыт зарубежных стран, учесть его, учесть допущенные ими ошибки, принять их, проанализировать зарубежные методы решения проблем и грамотно применить это на территории нашей страны, не допустив тем самым их повторения и ускорив достижение поставленных целей. В этом плане путь России едва ли существенно отличается от того, который был пройден другими странами, а достаточное обеспечение своими же материально-сырьевыми ресурсами, наличие обширной территории с разными, в том числе природными и климатическими, условиями, трудовыми ресурсами во многом даже способствуют благоприятному разрешению задачи.
Одной из главных проблем, с которыми может столкнуться государство, вставшее на путь создания территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности, является проблема всеобщности и равенства налогообложения: в то время как государство провозглашает в качестве основы своей в том числе налоговой политики принцип равенства (принцип равенства налогообложения), оно тут же допускает возможность создания территорий с иными, отличными от общих, налоговыми условиями и налоговой политикой. В такой ситуации от законодателя требуется максимально четко и логично обосновать такой подход, заранее определив для себя рамки возможности создания тех или иных налоговых льгот соразмерно поставленным целям и задачам, чтобы не допустить ситуации необоснованной дискриминации, когда одни субъекты экономической деятельности имеют необоснованные налоговые льготы и, соответственно, более выгодное положение по сравнению с другими.
Таким образом, объектом данного исследования является правовой режим функционирования территорий со специальным режимом в Российской Федерации. Предметом является изучение особенностей обложения налогом на прибыль организаций, осуществляющих инвестиции на данных территориях. Целью данной работы является анализ допустимости и обоснованности введения на территориях со специальным режимом тех или иных налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль организаций.
Задачи данной работы следующие:
1) Дать определение понятию «территория со специальным режимом»;
2) Определить особенности налогообложения на территории со специальным режимом как в целом (общие), так и в отдельном регионе;
3) Проанализировать зарубежный опыт создания и функционирования территорий со специальным режимом;
4) Рассмотреть правовые проблемы, возникающие при налогообложении прибыли организаций-резидентов территорий со специальным режимом, и предложить способы их преодоления.
Учитывая курс, взятый российской властью, на постепенное импортозамещение и последовательное развитие экономики страны проблема создания и функционирования территорий со специальным режимом представляется все более актуальной и востребованной; для достижения тех целей, ради которых созданы и будут создаваться такие территории, следует максимально четко проработать и обосновать те льготы, которые будут представляться их резидентам, те условия, в которых их предприятия будут функционировать, и выгодно все это представить потенциальным инвесторам.
К счастью, Россия не является первой страной в мире, которая осознала все выгоды от создания подобного рода территорий и приступила к реализации своего плана. До нашей страны многие другие государства прошли этот тернистый путь, преодолели все проблемы и трудности, связанные с этим, и добились ошеломляющих успехов в части развития отдельных своих частей и регионов. В этом плане весьма существенно облегчается работа государственных органов Российской Федерации, связанных с развитием и созданием подобного рода территорий, так как достаточно посмотреть на опыт зарубежных стран, учесть его, учесть допущенные ими ошибки, принять их, проанализировать зарубежные методы решения проблем и грамотно применить это на территории нашей страны, не допустив тем самым их повторения и ускорив достижение поставленных целей. В этом плане путь России едва ли существенно отличается от того, который был пройден другими странами, а достаточное обеспечение своими же материально-сырьевыми ресурсами, наличие обширной территории с разными, в том числе природными и климатическими, условиями, трудовыми ресурсами во многом даже способствуют благоприятному разрешению задачи.
Одной из главных проблем, с которыми может столкнуться государство, вставшее на путь создания территорий со специальным режимом осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности, является проблема всеобщности и равенства налогообложения: в то время как государство провозглашает в качестве основы своей в том числе налоговой политики принцип равенства (принцип равенства налогообложения), оно тут же допускает возможность создания территорий с иными, отличными от общих, налоговыми условиями и налоговой политикой. В такой ситуации от законодателя требуется максимально четко и логично обосновать такой подход, заранее определив для себя рамки возможности создания тех или иных налоговых льгот соразмерно поставленным целям и задачам, чтобы не допустить ситуации необоснованной дискриминации, когда одни субъекты экономической деятельности имеют необоснованные налоговые льготы и, соответственно, более выгодное положение по сравнению с другими.
Таким образом, объектом данного исследования является правовой режим функционирования территорий со специальным режимом в Российской Федерации. Предметом является изучение особенностей обложения налогом на прибыль организаций, осуществляющих инвестиции на данных территориях. Целью данной работы является анализ допустимости и обоснованности введения на территориях со специальным режимом тех или иных налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль организаций.
Задачи данной работы следующие:
1) Дать определение понятию «территория со специальным режимом»;
2) Определить особенности налогообложения на территории со специальным режимом как в целом (общие), так и в отдельном регионе;
3) Проанализировать зарубежный опыт создания и функционирования территорий со специальным режимом;
4) Рассмотреть правовые проблемы, возникающие при налогообложении прибыли организаций-резидентов территорий со специальным режимом, и предложить способы их преодоления.
✅ Заключение
Таким образом, проведенный анализ теории, законов и правоприменительной практики показал следующее. Регулирование такого института, как территории со специальным режимом, в нашем праве можно назвать недостаточно точным и конкретным. Несмотря на то, что в России установлен весьма льготный и конкретный режим налогообложения прибыли организаций, осуществляющих инвестиции на таких территориях, правоприменительной практики не так много, что может говорить об одной из двух вещей: или налоговых споров много не возникает в силу определенности регулирования, или организаций, готовых инвестировать в такие территории, не так много. В связи с этим необходимо также понимать, что дальнейшее развитие налогового законодательства в части регулирования налогообложения прибыли организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом, должно базироваться на взвешенных и обдуманных решениях законодателя, обусловленных практическими потребностями рыночной экономики, поскольку любые необдуманные шаги могут привести к «бегству» инвесторов и, соответственно, недостижению тех целей, ради которых и создавалась территория со специальным режимом.
Кроме того, в ситуации, когда территория со специальным режимом создается «сверху», «насаживается», а не возникает спонтанно, стихийно, что имело место в США в 20-м веке, государственным органам следует максимально четко и осторожно прорабатывать все плюсы и минусы создания такой территории, а также ее перспективы; следует учитывать региональные различия и те возможности, которые предоставляют в том числе географическое положение и климатические условия. Так, территория Краснодарского края в первую очередь нуждается в создании туристско-рекреационных зон, а потом уже, возможно, зон других типов. Надо принимать во внимание, что изначально территория со специальным режимом потребует значительного вложения денежных средств и пройдет значительное количество времени, прежде чем предпринятые действия принесут свои плоды. Но в такой ситуации и сам результат не будет кратковременным событием, а будет весьма продолжительным и долгоиграющим явлением на территории региона.
Что касается специфических особенностей обложения налогом на прибыль организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом, то здесь надлежит учитывать следующее. Главная проблема, с которой сталкивается практика регулирования таких зон, заключается глобально в соблюдении принципа равенства налогоплательщиков при установлении налоговых льгот по налогу на прибыль для таких организаций, более детально это проблема находит свое отражение в наличии должного экономического основания введения льготы, когда одна территория получает явные налоговые преимущества по сравнению с другими, а вместе с этим эти налоговые преимущества получают и отдельные субъекты экономической деятельности. Второй момент, в котором находит отражение проблема соблюдения принципа равенства, заключается в вопросе недопущения превращения территории со специальным режимом в офшорную территорию, которая как раз и создается не для развития региона, а для получения налоговой выгоды от благоприятной экономической конъюнктуры, в которую входят и налоги.
С учетом этих проблем и сложностей предлагается устранить бессистемное регулирование вопросов введения и применения налоговых льгот, «подвести» под требование экономического основания и целесообразности, помимо налогов и сборов, и налоговые льготы. В дальнейшем любые вводимые льготы должны сопровождаться теми экономическими расчетами, на основании которых законодатель принял решение о введении такой льготы; только тогда будет соблюдаться принцип равенства налогоплательщика в том понимании, который придает ему Конституционный Суд РФ, а именно будут устранены все пороки формального равенства, останется равенство по сути, а законодатель будет вправе устанавливать те или иные льготы для достижения общественно значимых интересов. Следует дополнительно обозначить, что введение «льгот» и создание офшорных регионов в стране для защиты капиталов определенных лиц по сути своей являются нарушениями действующего законодательства и попиранием принципа равенства налогоплательщиков, а потому не должны применяться на территории страны.
Таким образом, Россия стоит в начале длинного пути в части правового регулирования режима функционирования территорий со специальным режимом, многое еще требуется пройти и принять, но в конечно итоге, если это будет сделано, цели создания таких территорий будут достигнуты.
Кроме того, в ситуации, когда территория со специальным режимом создается «сверху», «насаживается», а не возникает спонтанно, стихийно, что имело место в США в 20-м веке, государственным органам следует максимально четко и осторожно прорабатывать все плюсы и минусы создания такой территории, а также ее перспективы; следует учитывать региональные различия и те возможности, которые предоставляют в том числе географическое положение и климатические условия. Так, территория Краснодарского края в первую очередь нуждается в создании туристско-рекреационных зон, а потом уже, возможно, зон других типов. Надо принимать во внимание, что изначально территория со специальным режимом потребует значительного вложения денежных средств и пройдет значительное количество времени, прежде чем предпринятые действия принесут свои плоды. Но в такой ситуации и сам результат не будет кратковременным событием, а будет весьма продолжительным и долгоиграющим явлением на территории региона.
Что касается специфических особенностей обложения налогом на прибыль организаций, осуществляющих инвестиции на территориях со специальным режимом, то здесь надлежит учитывать следующее. Главная проблема, с которой сталкивается практика регулирования таких зон, заключается глобально в соблюдении принципа равенства налогоплательщиков при установлении налоговых льгот по налогу на прибыль для таких организаций, более детально это проблема находит свое отражение в наличии должного экономического основания введения льготы, когда одна территория получает явные налоговые преимущества по сравнению с другими, а вместе с этим эти налоговые преимущества получают и отдельные субъекты экономической деятельности. Второй момент, в котором находит отражение проблема соблюдения принципа равенства, заключается в вопросе недопущения превращения территории со специальным режимом в офшорную территорию, которая как раз и создается не для развития региона, а для получения налоговой выгоды от благоприятной экономической конъюнктуры, в которую входят и налоги.
С учетом этих проблем и сложностей предлагается устранить бессистемное регулирование вопросов введения и применения налоговых льгот, «подвести» под требование экономического основания и целесообразности, помимо налогов и сборов, и налоговые льготы. В дальнейшем любые вводимые льготы должны сопровождаться теми экономическими расчетами, на основании которых законодатель принял решение о введении такой льготы; только тогда будет соблюдаться принцип равенства налогоплательщика в том понимании, который придает ему Конституционный Суд РФ, а именно будут устранены все пороки формального равенства, останется равенство по сути, а законодатель будет вправе устанавливать те или иные льготы для достижения общественно значимых интересов. Следует дополнительно обозначить, что введение «льгот» и создание офшорных регионов в стране для защиты капиталов определенных лиц по сути своей являются нарушениями действующего законодательства и попиранием принципа равенства налогоплательщиков, а потому не должны применяться на территории страны.
Таким образом, Россия стоит в начале длинного пути в части правового регулирования режима функционирования территорий со специальным режимом, многое еще требуется пройти и принять, но в конечно итоге, если это будет сделано, цели создания таких территорий будут достигнуты.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.