Помощь студентам в учебе
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
|
ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................................................2
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ...............4
1.1. Классификация, понятие и сущность налога и сбора.....................................................4
1.2. Характеристика основных видов налога.......................................................................11
2.3. Характеристика ведения бухгалтерского учета в ООО «ШСРМУ»............................31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.................................33
3.1. Документальное оформление налогов и сборов в ООО «ШСРМУ»...........................33
3.2. Аналитический и синтетический учет налогов и сборов.............................................34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................42
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ...............4
1.1. Классификация, понятие и сущность налога и сбора.....................................................4
1.2. Характеристика основных видов налога.......................................................................11
2.3. Характеристика ведения бухгалтерского учета в ООО «ШСРМУ»............................31
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.................................33
3.1. Документальное оформление налогов и сборов в ООО «ШСРМУ»...........................33
3.2. Аналитический и синтетический учет налогов и сборов.............................................34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................................42
Актуальность расчетов с бюджетом по налогам и сборам связана с тем
что, на современном этапе развития рыночных отношений и различных форм
собственности становится важный вопрос о правильности исчисления и
уплаты налогов и сборов. Для организаций и индивидуальных
предпринимателей налоги - это часть отношений с государственными
контролирующими органами, а нарушения в области исчисления налогов
могут повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, такие
как штрафы, наложения ареста на имущество, что препятствует
полноценному процессу производства, а в конечном итоге все это может
привести к банкротству.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего
контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из
важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и
экономического роста предприятия, развития предпринимательской
деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну
полномасштабных иностранных инвестиций.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление
путей совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а
также разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики
исследуемой организации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующий ряд
задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогам и
сборам;
- изучить организационно-экономическую характеристику
исследуемого предприятия;
- оценить первичный учет налогов и сборов;- изучить ведение аналитического и синтетического учета расчетов по
налогам и сборам на предприятии;
- сформулировать ряд мероприятий по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы
является Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (сокр. ООО «ШСРМУ»).
Местонахождение общества: 309290, Белгородская область, г. Шебекино, ул.
Нежегольское шоссе, д.2. Предметом исследования выступают налоги и
сборы, уплачиваемые ООО «ШСРМУ».
Методологические и теоретические основы исследования составляют
работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики
расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и
законодательные акты. В работе использованы общенаучные методы
познания экономических явлений: исторический метод, логический метод,
метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись,
инвентаризация, оценка, системный подход.
В качестве информационной базы для написания выпускной
квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская
отчетность предприятия за период 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы общим объемом 75 страниц машинописного
текста без приложений. В работе содержится 6 таблиц, 3 рисунка и 26
приложений. Список литературы содержит 51 источник.
Во введении обосновывается актуальность темы выпускной
квалификационной работы, формируются цель и задачи исследования,
теоретико-методологическая и информационная базы исследования.
В первой главе «Теоретические основы налогов и сборов» выявлена
сущность и значение налогов и сборов в деятельности экономического
субъекта. Также дана классификация налогов и сборов с кратким описаниемкаждого вида налога.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая
характеристика ООО «ШСРМУ», с описанием основных видов
экономической деятельности, анализом основных экономических
показателей деятельности субъекта за 3 предшествующих года на основании
годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрены основные
положения учетной политики предприятия, как для целей налогового учета,
так и для целей бухгалтерского учета.
В третьей главе выпускной квалификационной работы дана оценка
первичному учету, аналитическому и синтетическому учету налогов и
сборов, а также предложены мероприятия по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ШСРМУ».
В заключении изложены основные теоретические и практические
выводы данного исследования.
что, на современном этапе развития рыночных отношений и различных форм
собственности становится важный вопрос о правильности исчисления и
уплаты налогов и сборов. Для организаций и индивидуальных
предпринимателей налоги - это часть отношений с государственными
контролирующими органами, а нарушения в области исчисления налогов
могут повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, такие
как штрафы, наложения ареста на имущество, что препятствует
полноценному процессу производства, а в конечном итоге все это может
привести к банкротству.
Совершенствование организации учета и системы внутреннего
контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из
важнейших условий обеспечения финансовой устойчивости и
экономического роста предприятия, развития предпринимательской
деятельности, ликвидации теневой экономики, привлечения в нашу страну
полномасштабных иностранных инвестиций.
Целью выпускной квалификационной работы является выявление
путей совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а
также разработка мероприятий по оптимизации налоговой политики
исследуемой организации.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующий ряд
задач:
- рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогам и
сборам;
- изучить организационно-экономическую характеристику
исследуемого предприятия;
- оценить первичный учет налогов и сборов;- изучить ведение аналитического и синтетического учета расчетов по
налогам и сборам на предприятии;
- сформулировать ряд мероприятий по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы
является Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (сокр. ООО «ШСРМУ»).
Местонахождение общества: 309290, Белгородская область, г. Шебекино, ул.
Нежегольское шоссе, д.2. Предметом исследования выступают налоги и
сборы, уплачиваемые ООО «ШСРМУ».
Методологические и теоретические основы исследования составляют
работы российских и зарубежных авторов в области теории и практики
расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также нормативные и
законодательные акты. В работе использованы общенаучные методы
познания экономических явлений: исторический метод, логический метод,
метод сравнительного анализа, а также счета и двойная запись,
инвентаризация, оценка, системный подход.
В качестве информационной базы для написания выпускной
квалификационной работы была использована годовая бухгалтерская
отчетность предприятия за период 2013-2015 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы общим объемом 75 страниц машинописного
текста без приложений. В работе содержится 6 таблиц, 3 рисунка и 26
приложений. Список литературы содержит 51 источник.
Во введении обосновывается актуальность темы выпускной
квалификационной работы, формируются цель и задачи исследования,
теоретико-методологическая и информационная базы исследования.
В первой главе «Теоретические основы налогов и сборов» выявлена
сущность и значение налогов и сборов в деятельности экономического
субъекта. Также дана классификация налогов и сборов с кратким описаниемкаждого вида налога.
Во второй главе работы дана организационно-экономическая
характеристика ООО «ШСРМУ», с описанием основных видов
экономической деятельности, анализом основных экономических
показателей деятельности субъекта за 3 предшествующих года на основании
годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрены основные
положения учетной политики предприятия, как для целей налогового учета,
так и для целей бухгалтерского учета.
В третьей главе выпускной квалификационной работы дана оценка
первичному учету, аналитическому и синтетическому учету налогов и
сборов, а также предложены мероприятия по совершенствованию учета
расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ШСРМУ».
В заключении изложены основные теоретические и практические
выводы данного исследования.
Налоги и сборы – это основа существования любого государства, а
также осуществления им всех жизнеобеспечивающих функций. Налог – это
обязательный, безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с
юридических и физических лиц. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц за совершение ими юридически значимых
действий. Основным классифицирующим признаком налогов, который
закреплен в Налоговом кодексе РФ является принадлежность по уровню
правления. Они бывают федеральными, региональными и местными.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ»)
образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская
область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС
№7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и
сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также
розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия,
возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и
компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила
бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ
основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с
2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс.
руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка
значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась
пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс.
руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец
исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии напротяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это
означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь
исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода
организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет
собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной
платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том,
что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие
обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и
уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную
стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации,
налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному
из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете
68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с
рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на
доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4
«Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на
имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным
материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в
корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей,
сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и
дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим
планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по
приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение
обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и
нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог надобавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на
добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам
налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница
подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению
налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ»
производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в
бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51.
Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%,
существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1
«Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99
«Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а
перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету
счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные
счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать
по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ»
включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы,
источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая
оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по
НДС; применение особых условий перехода права собственности;
амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует
действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что
затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план
счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19«НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации»,
68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать
налоги, в соответствии с предложенными путями.
также осуществления им всех жизнеобеспечивающих функций. Налог – это
обязательный, безвозмездный платеж в пользу государства, взимаемый с
юридических и физических лиц. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц за совершение ими юридически значимых
действий. Основным классифицирующим признаком налогов, который
закреплен в Налоговом кодексе РФ является принадлежность по уровню
правления. Они бывают федеральными, региональными и местными.
Общество с ограниченной ответственностью «Шебекинское
Строительное Ремонтно-Монтажное Управление» (далее ООО «ШСРМУ»)
образовано 25 августа 2005 года и зарегистрировано по адресу: Белгородская
область., г.Шебекино, ул. Нежегольское шоссе, д.2 в Межрайонной ИФНС
№7 по Белгородской области. Общество занимается строительством зданий и
сооружений, арендой строительных машин и оборудования, а также
розничной торговлей строительных материалов.
Бухгалтерским учетом в организации занимается бухгалтерия,
возглавляемая главным бухгалтером. Учет централизован и
компьютеризован, используется программа «1С: Предприятие 8.2».
Источником информации о деятельности ООО «ШСРМУ» послужила
бухгалтерская отчетность за 2013-2015 гг. На основе нее был проведен анализ
основных экономических показателей.
В частности, выручка от продажи товаров в 2015 году по сравнению с
2014 г. значительно увеличилась на 46389 тыс. руб. и составила 113001 тыс.
руб., но если сравнивать показатель за 2013 год с 2015 г. то выручка
значительно снизилась. Себестоимость проданных товаров изменялась
пропорционально выручке. Чистая прибыль в 2013 году составила 5251 тыс.
руб., в последующие годы она снизилась почти в 2 раза, и на конец
исследуемого периода составила 2832 тыс. руб. Коэффициент автономии напротяжении всего периода не соответствовал оптимальному значению, это
означает, что организация в большей степени зависит от кредиторов.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы за весь
исследуемый период, это говорит о том, что на конец исследуемого периода
организация на 78 % может погасить краткосрочные обязательства за счет
собственных денежных средств. Коэффициент абсолютной
платежеспособности за 2013-2015 гг. выше нормы, что свидетельствует о том,
что организация платежеспособна и в состоянии покрыть все текущие
обязательства за счет своих высоколиквидных активов.
ООО «ШСРМУ» находится на общей системе налогообложения и
уплачивает в бюджет следующие виды налогов: налог на добавленную
стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организации,
налог на имущество организации и транспортный налог. Льгот ни по одному
из всех видов налогов данная организация не имеет.
В ООО «ШСРМУ» учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете
68 «Учет расчетов по налогам и сборам». К данному счету в соответствии с
рабочим планом счетов открыты субсчета по видам налогов: 68-1 «Налог на
доходы физических лиц»; 68-2 «Налог на добавленную стоимость»; 68-4
«Налог на прибыль»; 68-5 «Транспортный налог»; 68-6 «Налог на
имущество».
По дебету счета 19 отражаются суммы НДС по приобретенным
материальным ценностям, основным средствам и нематериальным активам, в
корреспонденции со счетами 60, 76. После принятия к учету ценностей,
сумма НДС учтенная по дебету счета списывается в кредит данного счета и
дебетуется со счетом 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Рабочим
планом счетов не предусмотрены субсчета к счету 19 «НДС по
приобретенным ценностям», что не позволяет организовать ведение
обособленного учета в разрезе материальных ценностей, основных средств и
нематериальных активов.
При продаже товаров НДС отражается по дебету счета 90-3 «Налог надобавленную стоимость» и кредитуется со счетом 68-2 «Налог на
добавленную стоимость». В случае если сумма налоговых вычетов, по итогам
налогового периода, превышает сумму уплаченного налога, то разница
подлежит возмещению из бюджета, по письменному заявлению
налогоплательщика.
Удержание сумм НДФЛ из доходов работников в ООО «ШСРМУ»
производится проводкой Дт 70 Кт 68-1 «НДФЛ», а перечисление налога в
бюджет осуществляется следующей проводкой Дт 68-1 «НДФЛ» Кт 51.
Основная ставка, которая используется в ООО «ШСРМУ» это 13%,
существуют и другие ставки, так что необходимо детализировать счет 68-1
«Налог на доходы физических лиц».
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99
«Прибыли и убытки» в кредит счета 68-4 «Налог на прибыль организации», а
перечисление в бюджет данного налога производится записью по дебету
счета 68-4 «Налог на прибыль организации» в кредит счета 51 «Расчетные
счета». Счет 68-4 «Налог на прибыль» необходимо также конкретизировать
по кодам бюджетной классификации для удобства.
Транспортный и налог на имущество организации ООО «ШСРМУ»
включает в состав прочих расходов или на общепроизводственные расходы,
источником уплаты этих налогов является прибыль организации.
В целях снижения налогового бремени предложена налоговая
оптимизация: компенсация питания работников; регулирование вычетов по
НДС; применение особых условий перехода права собственности;
амортизация безвозмездно полученного имущества.
В целом работа бухгалтерии ООО «ШСРМУ» соответствует
действующему законодательству о бухгалтерском и налоговом учете.
Недостатками бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам является недостаточная детализация отдельных счетов, что
затрудняет расчеты. ООО «ШСРМУ» необходимо расширить рабочий план
счетов, включив в него субсчета второго порядка для таких счетов как: 19«НДС по приобретенным ценностям», 68-4 «Налог на прибыль организации»,
68-1 «Налог на доходы физических лиц». Также необходимо оптимизировать
налоги, в соответствии с предложенными путями.