Анализ и оценка платёжеспособности предприятия (на примере ООО «ТРИКОТАЖ»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. Понятие и отличительные особенности платёжеспособности и ликвидности предприятия 8
1.2. Методы оценки платёжеспособности предприятия 19
1.3. Значение ликвидности баланса в оценке платежеспособности предприятия 27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «ТРИКОТАЖ» 33
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «ТРИКОТАЖ» 33
2.2. Анализ финансово-экономических показателей предприятия 35
2.3. Аналитическая оценка платёжеспособности и ликвидности предприятия ООО «ТРИКОТАЖ» 40
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ И УВЕЛИЧЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ТРИКОТАЖ» 58
3.1. Разработка мероприятий по повышению уровня платежеспособности предприятия 58
3.2. Определение экономической эффективности от внедрения предложенных мероприятий 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АНАЛИЗА ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. Понятие и отличительные особенности платёжеспособности и ликвидности предприятия 8
1.2. Методы оценки платёжеспособности предприятия 19
1.3. Значение ликвидности баланса в оценке платежеспособности предприятия 27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ООО «ТРИКОТАЖ» 33
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «ТРИКОТАЖ» 33
2.2. Анализ финансово-экономических показателей предприятия 35
2.3. Аналитическая оценка платёжеспособности и ликвидности предприятия ООО «ТРИКОТАЖ» 40
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПЛАТЁЖЕСПОСОБНОСТИ И УВЕЛИЧЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «ТРИКОТАЖ» 58
3.1. Разработка мероприятий по повышению уровня платежеспособности предприятия 58
3.2. Определение экономической эффективности от внедрения предложенных мероприятий 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
Вопрос платёжеспособности организации является очень актуальным. Платёжеспособность в целом характеризует финансовое состояние организации, которое позволяет ему выполнять свои денежные обязательства. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу платёжеспособности организации уделяется много внимания.
Предприятия включены в сложный процесс финансово-хозяйственных отношений, как с государством, так и между собой. Финансы предприятий не являются самостоятельной категорией. В совокупности они образуют сложную систему перераспределения финансовых ресурсов. Являясь участником финансовых отношений, государство получает в свой бюджет налоговые платежи, таким образом, формируя систему государственных финансов. Поэтому, в целом благосостояние всей страны зависит от того, насколько платёжеспособными являются хозяйствующие субъекты. Организацию финансов организаций, в свою очередь, нельзя представить без проведения анализа его платёжеспособности и финансового состояния. Именно анализ позволяет определить те направления развития, которые необходимо предпринять как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Всё это свидетельствует об актуальности темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы - провести аналитическую оценку платёжеспособности коммерческого предприятия и разработать практические рекомендации по её улучшению на примере ООО «ТРИКОТАЖ».
Необходимо решить следующие задачи для достижения поставленной цели:
• рассмотреть теоретические вопросы анализа платёжеспособности хозяйствующего субъекта;
• оценить деятельность и дать характеристику ООО «ТРИКОТАЖ»);
• оценить и проанализировать платёжеспособность фирмы;
• экономически обосновать и разработать пути повышения уровня платёжеспособности предприятия.
Объектом исследования является финансовое состояние хозяйствующего субъекта ООО «ТРИКОТАЖ».
Предмет исследования - признаки, методы и критерии оценки платежеспособности фирмы.
При подготовке выпускной квалификационной работы были использованы различные методы исследования, такие как обобщение материала, сравнительный и иные методы исследования, изучение монографических источников. Помимо этого при анализе платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ» применялись методы горизонтального, вертикального, а также факторного анализа.
Проблема платёжеспособности фирмы довольно подробно рассматривается в научной и учебной литературе. Стоит отметить, что изучение данной литературы показало существование множества методик анализа, которые направлены на экспресс оценку платёжеспособности фирмы, подготовку информации для принятия управленческих решений. Главной проблемой можно выделить отсутствие единого подхода к тем вопросам, которые необходимо решать при анализе платёжеспособности фирмы и являются базовыми, на практике в чистом виде применяются очень редко, следовательно, чтобы получить наиболее точные результаты, автором выпускной квалификационной работы предлагается использовать некую комбинированную модель оценки платёжеспособности и финансового состояния организации. Для того чтобы дать более точную характеристику уровню платёжеспособности организации необходима оценка финансового состояния.
Сегодня на действующих формах годовой бухгалтерской отчетности базируются конкретные расчеты, в отдельных случаях привлекаются данные бухгалтерского (финансового) учета. Используется международный опыт финансового анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка литературы из 45 - источников и приложений.
Предприятия включены в сложный процесс финансово-хозяйственных отношений, как с государством, так и между собой. Финансы предприятий не являются самостоятельной категорией. В совокупности они образуют сложную систему перераспределения финансовых ресурсов. Являясь участником финансовых отношений, государство получает в свой бюджет налоговые платежи, таким образом, формируя систему государственных финансов. Поэтому, в целом благосостояние всей страны зависит от того, насколько платёжеспособными являются хозяйствующие субъекты. Организацию финансов организаций, в свою очередь, нельзя представить без проведения анализа его платёжеспособности и финансового состояния. Именно анализ позволяет определить те направления развития, которые необходимо предпринять как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Всё это свидетельствует об актуальности темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы - провести аналитическую оценку платёжеспособности коммерческого предприятия и разработать практические рекомендации по её улучшению на примере ООО «ТРИКОТАЖ».
Необходимо решить следующие задачи для достижения поставленной цели:
• рассмотреть теоретические вопросы анализа платёжеспособности хозяйствующего субъекта;
• оценить деятельность и дать характеристику ООО «ТРИКОТАЖ»);
• оценить и проанализировать платёжеспособность фирмы;
• экономически обосновать и разработать пути повышения уровня платёжеспособности предприятия.
Объектом исследования является финансовое состояние хозяйствующего субъекта ООО «ТРИКОТАЖ».
Предмет исследования - признаки, методы и критерии оценки платежеспособности фирмы.
При подготовке выпускной квалификационной работы были использованы различные методы исследования, такие как обобщение материала, сравнительный и иные методы исследования, изучение монографических источников. Помимо этого при анализе платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ» применялись методы горизонтального, вертикального, а также факторного анализа.
Проблема платёжеспособности фирмы довольно подробно рассматривается в научной и учебной литературе. Стоит отметить, что изучение данной литературы показало существование множества методик анализа, которые направлены на экспресс оценку платёжеспособности фирмы, подготовку информации для принятия управленческих решений. Главной проблемой можно выделить отсутствие единого подхода к тем вопросам, которые необходимо решать при анализе платёжеспособности фирмы и являются базовыми, на практике в чистом виде применяются очень редко, следовательно, чтобы получить наиболее точные результаты, автором выпускной квалификационной работы предлагается использовать некую комбинированную модель оценки платёжеспособности и финансового состояния организации. Для того чтобы дать более точную характеристику уровню платёжеспособности организации необходима оценка финансового состояния.
Сегодня на действующих формах годовой бухгалтерской отчетности базируются конкретные расчеты, в отдельных случаях привлекаются данные бухгалтерского (финансового) учета. Используется международный опыт финансового анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка литературы из 45 - источников и приложений.
Финансы предприятий (организаций) - это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования. Финансы предприятий независимо от формы собственности (государственные, муниципальные, акционерные, частные, арендные и другие) составляют основу финансов государства. От них зависит общее финансовое состояние страны.
Производство - это процесс создания материальных благ, необходимых для осуществления и развития общества. Его содержание определяет процесс труда, который включает в себя сам труд (целесообразная деятельность), предмет труда (на что направлена деятельность человека) и средства труда (машины, оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда). Продуктом производства является материальное или не материальное благо. Любое производство требует наличия трудовых ресурсов, сырья и материалов, а также средств труда. Без правильной организации денежных потоков, без их рационального распределения, без чёткой системы финансовых отношений как внутри предприятия, так и с внешними субъектами, - без всего этого нельзя организовать производственный процесс. Всё это и обуславливает необходимость и важность организации финансов на предприятии. Посредством финансов на предприятии осуществляется формирование первоначального капитала, включение его в производственный процесс, воспроизводство вложенного капитала, привлечение стороннего капитала (инвестиций), распределение денежных и иных ресурсов и так далее.
Под платёжеспособностью предприятия понимается его способность рассчитываться по своим обязательствам, возникающим в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Платёжеспособность предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия и на его платёжеспособность. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Оценка платёжеспособности предприятия даётся по результатам его финансово-хозяйственной деятельности на основании анализа данных бухгалтерской отчётности. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. По данным отчетности:
а) определяют потребности в финансовых ресурсах;
б) оценивают эффективность структуры капитала;
в) прогнозируют финансовые результаты деятельности фирмы, а также решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами финансовой деятельности.
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Основным критерием платёжеспособности предприятия является его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Для более глубокого анализа платёжеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты платежеспособности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия текущих обязательств:
а) коэффициент абсолютной ликвидности;
б) коэффициент уточненной ликвидности;
в) коэффициент покрытия (текущей ликвидности).
Уровень платёжеспособности предприятия в долгосрочной перспективе нельзя определить без оценки его финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей и определяется соотношением материальных оборотных средств (запасов) и величин собственных и заемных средств для их формирования. Обеспечение запасов источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
В данной ВКР была дана оценка платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ». Данное предприятие ведет свою историю с 1998 года. Основной вид деятельности предприятия на протяжении уже 19 лет остаётся неизменным - это выпуск чулочно-носочных изделий, бельевого и верхнего трикотажа.
Проведённый анализ финансового состояния ООО «ТРИКОТАЖ» свидетельствует о платёжеспособности предприятия, о нормальном уровне его финансовой устойчивости, как в текущем периоде, так в краткосрочной и долгосрочной перспективе, а так же о наличии скрытых внутренних резервов к развитию предприятия, которые можно получить путём рационального использования финансовых ресурсов. Об этом свидетельствуют рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости, которые позволяю сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия обусловлена его низкой инвестиционной и деловой активностью, что ведёт к неэффективному накоплению финансовых ресурсов. С одной стороны, предприятие сохраняет высокий уровень финансовой устойчивости, а с другой, постепенно «проедает» свой капитал. Именно поэтому, в качестве основного пути для повышения уровня финансового состояния и платёжеспособности предприятия, необходимо предложить повышение его инвестиционной и деловой активности.
В качестве дополнительных мер, направленных на повышение уровня платёжеспособности предприятия, можно предложить перевод части нерационально используемых активов в долгосрочные или краткосрочные финансовые вложения. Это позволит получить дополнительную прибыль от использования собственных средств и сохранить финансовые ресурсы на случай, если экономическая ситуация в отрасли стабилизируется, либо изменится конъюнктура рынка.
Автором выпускной квалификационной работы были определены следующие основные причины, которые вызывают проблему сбыта продукции ООО «ТРИКОТАЖ»:
а) Технологическое отставание от предприятий-конкурентов, что ведёт к нарушению баланса «цена-качество»;
б) Недобросовестная конкуренция (контрабанда, «подпольное» производство и т.п.);
в) Отсутствие поддержки со стороны государства, что делает продукцию предприятия неконкурентоспособной перед аналогичной китайской продукцией.
На сегодняшний день на предприятии имеется инвестиционный проект, в рамках которого предусматривается приобретение 22 новых вязальных автоматов в дополнение к успешно действующим на предприятии 14 станкам такой же модели. Для удержания позиций на рынке также планируется приобрести пять специализированных швейных машин, установку обезжелезивания воды, шесть компрессоров, малотоннажный грузовик, установку для штучной печати. Инвестиции предполагается привлекать путём получения кредита. Требуемый объем инвестиций: 11,4 млн. рублей.
В данной выпускной квалификационной работе автором были предложены конкретные меры, которые позволят исследуемому предприятию укрепить свой финансовое состояние и повысить уровень платёжеспособности, но все эти меры не дадут необходимого эффекта, если уже сейчас не предпринять шаги к развитию собственной сети фирменных магазинов в населённых пунктах ЮФО. Необходимо больше внимания уделять маркетингу и вопросам продвижения товара, а не только его производству.
Необходимо отметить, что в результате оценки уровня платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ» автор выпускной квалификационной работы пришёл к выводу, что предприятие в состоянии самостоятельно финансировать инвестиционный проект. В этих целях были произведены расчёты реальных потребностей в запасах, что позволило выявить скрытые резервы финансовых ресурсов. Кроме этого, предложено активизировать работу с дебиторами по возврату долгов за отгруженную продукцию, что так же позволит высвободить дополнительные денежные средства и направить их на реализацию инвестиционного проекта.
Установлено, что исследуемое предприятие в состоянии высвободить собственные финансовые ресурсы на сумму около 43 млн. рублей. Часть высвобожденных финансовых ресурсов в дальнейшем необходимо направить на приобретение основных средств, а часть в краткосрочные финансовые вложения (для повышения уровня быстрой ликвидности). Предлагаемые мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов не повлияют не на уровень финансовой устойчивости, ни на платёжеспособность ООО «ТРИКОТАЖ».
Производство - это процесс создания материальных благ, необходимых для осуществления и развития общества. Его содержание определяет процесс труда, который включает в себя сам труд (целесообразная деятельность), предмет труда (на что направлена деятельность человека) и средства труда (машины, оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда). Продуктом производства является материальное или не материальное благо. Любое производство требует наличия трудовых ресурсов, сырья и материалов, а также средств труда. Без правильной организации денежных потоков, без их рационального распределения, без чёткой системы финансовых отношений как внутри предприятия, так и с внешними субъектами, - без всего этого нельзя организовать производственный процесс. Всё это и обуславливает необходимость и важность организации финансов на предприятии. Посредством финансов на предприятии осуществляется формирование первоначального капитала, включение его в производственный процесс, воспроизводство вложенного капитала, привлечение стороннего капитала (инвестиций), распределение денежных и иных ресурсов и так далее.
Под платёжеспособностью предприятия понимается его способность рассчитываться по своим обязательствам, возникающим в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Платёжеспособность предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия и на его платёжеспособность. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Оценка платёжеспособности предприятия даётся по результатам его финансово-хозяйственной деятельности на основании анализа данных бухгалтерской отчётности. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. По данным отчетности:
а) определяют потребности в финансовых ресурсах;
б) оценивают эффективность структуры капитала;
в) прогнозируют финансовые результаты деятельности фирмы, а также решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами финансовой деятельности.
В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Основным критерием платёжеспособности предприятия является его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.
Для более глубокого анализа платёжеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты платежеспособности, которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия текущих обязательств:
а) коэффициент абсолютной ликвидности;
б) коэффициент уточненной ликвидности;
в) коэффициент покрытия (текущей ликвидности).
Уровень платёжеспособности предприятия в долгосрочной перспективе нельзя определить без оценки его финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей и определяется соотношением материальных оборотных средств (запасов) и величин собственных и заемных средств для их формирования. Обеспечение запасов источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
В данной ВКР была дана оценка платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ». Данное предприятие ведет свою историю с 1998 года. Основной вид деятельности предприятия на протяжении уже 19 лет остаётся неизменным - это выпуск чулочно-носочных изделий, бельевого и верхнего трикотажа.
Проведённый анализ финансового состояния ООО «ТРИКОТАЖ» свидетельствует о платёжеспособности предприятия, о нормальном уровне его финансовой устойчивости, как в текущем периоде, так в краткосрочной и долгосрочной перспективе, а так же о наличии скрытых внутренних резервов к развитию предприятия, которые можно получить путём рационального использования финансовых ресурсов. Об этом свидетельствуют рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости, которые позволяю сделать вывод о том, что финансовая устойчивость предприятия обусловлена его низкой инвестиционной и деловой активностью, что ведёт к неэффективному накоплению финансовых ресурсов. С одной стороны, предприятие сохраняет высокий уровень финансовой устойчивости, а с другой, постепенно «проедает» свой капитал. Именно поэтому, в качестве основного пути для повышения уровня финансового состояния и платёжеспособности предприятия, необходимо предложить повышение его инвестиционной и деловой активности.
В качестве дополнительных мер, направленных на повышение уровня платёжеспособности предприятия, можно предложить перевод части нерационально используемых активов в долгосрочные или краткосрочные финансовые вложения. Это позволит получить дополнительную прибыль от использования собственных средств и сохранить финансовые ресурсы на случай, если экономическая ситуация в отрасли стабилизируется, либо изменится конъюнктура рынка.
Автором выпускной квалификационной работы были определены следующие основные причины, которые вызывают проблему сбыта продукции ООО «ТРИКОТАЖ»:
а) Технологическое отставание от предприятий-конкурентов, что ведёт к нарушению баланса «цена-качество»;
б) Недобросовестная конкуренция (контрабанда, «подпольное» производство и т.п.);
в) Отсутствие поддержки со стороны государства, что делает продукцию предприятия неконкурентоспособной перед аналогичной китайской продукцией.
На сегодняшний день на предприятии имеется инвестиционный проект, в рамках которого предусматривается приобретение 22 новых вязальных автоматов в дополнение к успешно действующим на предприятии 14 станкам такой же модели. Для удержания позиций на рынке также планируется приобрести пять специализированных швейных машин, установку обезжелезивания воды, шесть компрессоров, малотоннажный грузовик, установку для штучной печати. Инвестиции предполагается привлекать путём получения кредита. Требуемый объем инвестиций: 11,4 млн. рублей.
В данной выпускной квалификационной работе автором были предложены конкретные меры, которые позволят исследуемому предприятию укрепить свой финансовое состояние и повысить уровень платёжеспособности, но все эти меры не дадут необходимого эффекта, если уже сейчас не предпринять шаги к развитию собственной сети фирменных магазинов в населённых пунктах ЮФО. Необходимо больше внимания уделять маркетингу и вопросам продвижения товара, а не только его производству.
Необходимо отметить, что в результате оценки уровня платёжеспособности ООО «ТРИКОТАЖ» автор выпускной квалификационной работы пришёл к выводу, что предприятие в состоянии самостоятельно финансировать инвестиционный проект. В этих целях были произведены расчёты реальных потребностей в запасах, что позволило выявить скрытые резервы финансовых ресурсов. Кроме этого, предложено активизировать работу с дебиторами по возврату долгов за отгруженную продукцию, что так же позволит высвободить дополнительные денежные средства и направить их на реализацию инвестиционного проекта.
Установлено, что исследуемое предприятие в состоянии высвободить собственные финансовые ресурсы на сумму около 43 млн. рублей. Часть высвобожденных финансовых ресурсов в дальнейшем необходимо направить на приобретение основных средств, а часть в краткосрочные финансовые вложения (для повышения уровня быстрой ликвидности). Предлагаемые мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов не повлияют не на уровень финансовой устойчивости, ни на платёжеспособность ООО «ТРИКОТАЖ».
