Помощь студентам в учебе
Аудит денежных средств (Воронежский Государственный Университет)
|
Объект исследования - ООО «Золотое зернышко» (г. Челябинск).
Основной вид деятельности – выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян маслиничных культур.
Проведен анализ основных экономических показателей за 2019-2021 годы .
Ест ь приложения (скрины бухгалтерской отчетности).
Введение 3
1. Теоретические основы аудита денежных средств организации 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности денежных средств организации 5
1.2. Цель, задачи и источники информации аудиторской деятельности денежных средств организации 7
1.3. Методика проведения аудита денежных средств 10
2. Аудиторская проверка денежных средств ООО «Золотое зернышко» 15
2.1. Планирование аудиторской проверки денежных средств организации 15
2.2. Проведение аудиторской проверки денежных средств организации 22
2.3. Обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств организации 24
Заключение 29
Список литературы 32
Приложения 35
Основной вид деятельности – выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян маслиничных культур.
Проведен анализ основных экономических показателей за 2019-2021 годы .
Ест ь приложения (скрины бухгалтерской отчетности).
Введение 3
1. Теоретические основы аудита денежных средств организации 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности денежных средств организации 5
1.2. Цель, задачи и источники информации аудиторской деятельности денежных средств организации 7
1.3. Методика проведения аудита денежных средств 10
2. Аудиторская проверка денежных средств ООО «Золотое зернышко» 15
2.1. Планирование аудиторской проверки денежных средств организации 15
2.2. Проведение аудиторской проверки денежных средств организации 22
2.3. Обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств организации 24
Заключение 29
Список литературы 32
Приложения 35
В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в экономические связи с другими хозяйствующими субъектами и частными лицами. Наличие экономических связей – это необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются такие связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Расчёты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это высоколиквидные финансовые ресурсы организации, для реализации обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчётов производится безналично. Расчёты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту.
Актуальность работы заключается в том, чтобы показать важность для благополучия организации своевременных денежных расчётов, правильно поставленного учёта кредитных и расчётных операций, в частности, для выражения в соответствии с ним мнения аудитора.
Целью данной работы является исследование порядка проведения аудита денежных средств организации на примере ООО «Золотое зернышко».
Исходя из поставленной цели в рамках данной работы предлагается решение следующих задач:
- изучение нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности денежных средств организации;
- определение цели, задач и источников информации аудиторской деятельности денежных средств организации;
- определение типичных ошибок и недостатков учета денежных средств организации;
- анализ планирования аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко»;
- проведение аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко»;
- обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко».
Исследованием методики аудита денежных средств на предприятии занимались такие экономисты как: Барышников, Н.П., Беспалов, М. В., Васильчук, О. И., Владимирова, Т. М., Грекова, В.А., Городилов М.А., Кеворкова, Ж.А., Останина, Е. В., Подольский В.И., Савин А.А. и др.
Объектом исследования в работе выступает ООО «Золотое зернышко».
Предметом исследования в работе является аудит денежных средств.
Для проведения исследований в работе использованы экономические, аналитические, статистические, междисциплинарные и др. методы. Методологическими приёмами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков.
В работе использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих организаций, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, данные публикуемой и бухгалтерской отчетности ООО «Золотое зернышко».
Структура работы соответствует логике исследования и включает в себя введение, теоретическую часть, практическую часть, заключение, список литературы, 7 приложений.
Расчёты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это высоколиквидные финансовые ресурсы организации, для реализации обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчётов производится безналично. Расчёты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту.
Актуальность работы заключается в том, чтобы показать важность для благополучия организации своевременных денежных расчётов, правильно поставленного учёта кредитных и расчётных операций, в частности, для выражения в соответствии с ним мнения аудитора.
Целью данной работы является исследование порядка проведения аудита денежных средств организации на примере ООО «Золотое зернышко».
Исходя из поставленной цели в рамках данной работы предлагается решение следующих задач:
- изучение нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности денежных средств организации;
- определение цели, задач и источников информации аудиторской деятельности денежных средств организации;
- определение типичных ошибок и недостатков учета денежных средств организации;
- анализ планирования аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко»;
- проведение аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко»;
- обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств организации ООО «Золотое зернышко».
Исследованием методики аудита денежных средств на предприятии занимались такие экономисты как: Барышников, Н.П., Беспалов, М. В., Васильчук, О. И., Владимирова, Т. М., Грекова, В.А., Городилов М.А., Кеворкова, Ж.А., Останина, Е. В., Подольский В.И., Савин А.А. и др.
Объектом исследования в работе выступает ООО «Золотое зернышко».
Предметом исследования в работе является аудит денежных средств.
Для проведения исследований в работе использованы экономические, аналитические, статистические, междисциплинарные и др. методы. Методологическими приёмами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков.
В работе использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих организаций, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, данные публикуемой и бухгалтерской отчетности ООО «Золотое зернышко».
Структура работы соответствует логике исследования и включает в себя введение, теоретическую часть, практическую часть, заключение, список литературы, 7 приложений.
По итогам проведённого исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкивается с необходимостью производить расчёты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Объектом исследования является учётная деятельность ООО «Золотое зернышко». Для учёта денежных операций в ООО «Золотое зернышко» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчётно-платёжные ведомости. Все записи по счёту учёта безналичных денежных средств делаются на основании платёжных поручений, платёжных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учёта денежных средств.
Синтетический учёт наличных денежных средств ведётся на счёте 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учёт кассовых операций ведётся по тому же счёту, что и синтетический учёт кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчётов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.
Синтетический учёт операций по расчётному счёту в ООО «Золотое зернышко» ведут на активном счёте 51 «Расчётный счёт». Приход денег на расчётный счёт отражают по дебету счета 51 «Расчётный счёт» на основании выписки. Расход – по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платёжного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчётно-платёжным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчётного счета на её полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. Регистрами синтетического учёта по счёту 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счётов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчётного счета и приложенные к ним расчётные документы.
В результате аудита учета денежных средств в ООО «Золотое зернышко» выявлены следующие недостатки: нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка; отсутствуют плановые инвентаризации кассы; имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах; выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчёт денежных средств только при условии полного расчёта подотчётного лица по ранее выданным суммам; отсутствует надлежащий контроль за учётом денежных средств; на предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчёт во избежание превышения лимита остатка кассы.
В качестве рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств ООО «Золотое зернышко» было предложено: кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану; все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах; руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; выдавать под отчёт на основании заявления подотчётного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму; главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчёт с целью предотвращения дальнейших нарушений; ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера; практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учёта и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Золотое зернышко» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.
Объектом исследования является учётная деятельность ООО «Золотое зернышко». Для учёта денежных операций в ООО «Золотое зернышко» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчётно-платёжные ведомости. Все записи по счёту учёта безналичных денежных средств делаются на основании платёжных поручений, платёжных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учёта денежных средств.
Синтетический учёт наличных денежных средств ведётся на счёте 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учёт кассовых операций ведётся по тому же счёту, что и синтетический учёт кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчётов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.
Синтетический учёт операций по расчётному счёту в ООО «Золотое зернышко» ведут на активном счёте 51 «Расчётный счёт». Приход денег на расчётный счёт отражают по дебету счета 51 «Расчётный счёт» на основании выписки. Расход – по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платёжного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчётно-платёжным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчётного счета на её полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. Регистрами синтетического учёта по счёту 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счётов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчётного счета и приложенные к ним расчётные документы.
В результате аудита учета денежных средств в ООО «Золотое зернышко» выявлены следующие недостатки: нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка; отсутствуют плановые инвентаризации кассы; имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах; выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчёт денежных средств только при условии полного расчёта подотчётного лица по ранее выданным суммам; отсутствует надлежащий контроль за учётом денежных средств; на предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчёт во избежание превышения лимита остатка кассы.
В качестве рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств ООО «Золотое зернышко» было предложено: кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану; все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах; руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; выдавать под отчёт на основании заявления подотчётного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму; главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчёт с целью предотвращения дальнейших нарушений; ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера; практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учёта и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Золотое зернышко» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.