Аудит денежных средств (Воронежский Государственный Университет)

По итогам проведённого исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкивается с необходимостью производить расчёты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Объектом исследования является учётная деятельность ООО «Золотое зернышко». Для учёта денежных операций в ООО «Золотое зернышко» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчётно-платёжные ведомости. Все записи по счёту учёта безналичных денежных средств делаются на основании платёжных поручений, платёжных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учёта денежных средств.
Синтетический учёт наличных денежных средств ведётся на счёте 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учёт кассовых операций ведётся по тому же счёту, что и синтетический учёт кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчётов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.
Синтетический учёт операций по расчётному счёту в ООО «Золотое зернышко» ведут на активном счёте 51 «Расчётный счёт». Приход денег на расчётный счёт отражают по дебету счета 51 «Расчётный счёт» на основании выписки. Расход – по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платёжного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчётно-платёжным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчётного счета на её полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. Регистрами синтетического учёта по счёту 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счётов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчётного счета и приложенные к ним расчётные документы.
В результате аудита учета денежных средств в ООО «Золотое зернышко» выявлены следующие недостатки: нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка; отсутствуют плановые инвентаризации кассы; имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах; выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчёт денежных средств только при условии полного расчёта подотчётного лица по ранее выданным суммам; отсутствует надлежащий контроль за учётом денежных средств; на предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчёт во избежание превышения лимита остатка кассы.
В качестве рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств ООО «Золотое зернышко» было предложено: кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану; все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах; руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; выдавать под отчёт на основании заявления подотчётного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму; главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчёт с целью предотвращения дальнейших нарушений; ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера; практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.
Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учёта и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Золотое зернышко» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.


Купить