Правовые основы анализа хозяйственной деятельности и аудита субъектов предпринимательства
|
Введение 3
1 Теоретико-правовые и нормативно-правовые аспекты регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 9
1.1 Понятие субъектов аудиторских правоотношений 9
1.2 Нормативно-правовые аспекты регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 15
1.3 Правовая регламентация техники аудита и анализа хозяйственной деятельности субъекта аудиторской проверки 21
2 Государственное регулирование, саморегулирование и стандартизация аудиторской деятельности 26
2.1 Правовая сущность саморегулирования и государственного регулирования в сфере аудиторской деятельности 26
2.2 Организация внутреннего контроля в аудиторских организациях 31
2.3 Стандартизация аудиторской деятельности 36
3 Направления совершенствования правового регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 44
3.1 Актуальные проблемы рассмотрения споров в сфере аудиторской деятельности 44
3.2 Предложения по развитию правовых основ анализа и аудита субъектов предпринимательства 50
Заключение 59
Список используемой литературы и используемых источников 64
1 Теоретико-правовые и нормативно-правовые аспекты регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 9
1.1 Понятие субъектов аудиторских правоотношений 9
1.2 Нормативно-правовые аспекты регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 15
1.3 Правовая регламентация техники аудита и анализа хозяйственной деятельности субъекта аудиторской проверки 21
2 Государственное регулирование, саморегулирование и стандартизация аудиторской деятельности 26
2.1 Правовая сущность саморегулирования и государственного регулирования в сфере аудиторской деятельности 26
2.2 Организация внутреннего контроля в аудиторских организациях 31
2.3 Стандартизация аудиторской деятельности 36
3 Направления совершенствования правового регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг 44
3.1 Актуальные проблемы рассмотрения споров в сфере аудиторской деятельности 44
3.2 Предложения по развитию правовых основ анализа и аудита субъектов предпринимательства 50
Заключение 59
Список используемой литературы и используемых источников 64
Актуальность темы исследования. Процесс глобализации и интеграции российских компаний в мировое экономическое пространство, предполагают сопоставимость финансовой информации и выражение мнения о достоверности. Усиление контроля за аудиторской деятельностью, изменения нормативного регулирования, рост конкуренции, экономический кризис, снижение деловой активности, являются основными факторами, влияющими на рынок аудиторских услуг в России.
В условиях постоянного экономического развития, изменения нормативно-правовых актах регулирующие аудиторскую деятельность, введение международных стандартов аудита на территории РФ обусловливают трудности применения правовых норм. Развитие финансовых рынков, процесс глобализации, участие зарубежных аудиторских компаний на Российском рынке аудиторских услуг обусловило развитие института аудита. Таким образом, становление и развитие института аудита в Российской Федерации стало причиной формирования целого блока нормативно-правовых актов в отечественном законодательстве.
Цель исследования: исследовать правовые основы анализа хозяйственной деятельности и аудита субъектов предпринимательства, предложить рекомендации по совершенствованию правового регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
• исследовать правовую основу субъектов аудиторских правоотношений;
• раскрыть особенности государственного контроля, саморегулирования и стандартизация аудиторской деятельности;
• систематизировать судебные дела в сфере аудиторской деятельности;
• выделить факторы правовых рисков аудиторской деятельности.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере правового регулирования статуса субъектов аудиторской деятельности.
Предметом исследования являются правовое регулирование деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Теоретическая новизна исследования заключается в систематизации судебных дел в сфере аудиторской деятельности и определении ключевых факторов правовых рисков аудиторской деятельности.
Научная новизна исследования заключается в уточнении норм законодательства, касающиеся аудиторской деятельности.
Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Теоретической основой диссертации являлись исследования ведущих ученых и практиков в области права и аудита, а именно: Т.С. Анисифоров, Е.М. Ашмарина, Л.В. Андреева,Д.Н. Бахраха, А.М. Волков, Ю. С. Голтыхова, Ю.А. Данилевский, И.В. Ершова, А.А. Ершов, О.Ю. Жучкова, Т.А. Кухаренко, В.В. Кожевников, Л.П. Лапшина, Н.И.Матузов, А.А. Марьина, С.В. Судаков, Т.В.Решетнева, О.А. Ухова, И. А. Цинделиани, Д.М. Чечот, Л.В. Шестокова, Г.А. Юдина и др.
Проблемы правового обеспечения аудиторской деятельности рассматривались ведущими учеными и практиками, такими как: Л.В. Азарова, В.Э. Килин [14], А. Я. Курбатов, А. В. Турбанов и др.
Также для написания диссертации использовались законодательные нормы по предмету регулирования аудиторской деятельности и оказанию сопутствующих услуг аудиту.
Методологическую базой исследования составляют исторический и диалектический методы; общенаучные методы: системный метод, логический метод, анализ, синтез, а также частно-научные методы.
Опытно-экспериментальная база исследования основана на материалах судебной практики.
Апробация и внедрение результатов работы. Апробация результатов исследования велись на протяжении всей научно-исследовательской работы. Некоторые выводы, приведенные в исследовании, изложены в научной статье «Теоретические аспекты формирования системы внутреннего контроля в организациях», опубликованной в журнале «Финансовый менеджмент» №3, 2019.
Структура работы позволяет раскрыть тему, построена с учетом целей и задач исследования. Работа включает в себя введение, три главы, заключение и список используемой литературы и используемых источников (60 источников). Основной текст работы изложен на 72 страницах.
Первая глава диссертации носит теоретический характер, раскрывает теоретические аспекты анализа хозяйственной деятельности субъекта аудиторской проверки, а также вопросы регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Права и обязанности аудиторских субъектов аудиторских правоотношений закреплены в ст. 13 и ст. 14 1. Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Субъектами аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области ее осуществления и регулирования. При этом походы к определению субъектов субъекты правоотношений аудиторской деятельности следует рассматривать как в «узком», так и в «широком» смысле. Автором указывается, что дефиниция «субъекты правоотношений аудиторской деятельности» более широкое, чем «субъекты аудиторской деятельности» и требуют уточнения в нормативных актах.
Во второй главе выявлена сущность различных моделей регулирования аудиторской деятельности. Отметим, что в отличие от западной модели смешанного регулирования, которая строилась по схеме включения в регулирование аудиторской деятельности наряду с регулирующим воздействием профессионального сообщества государственного воздействия, в России, наоборот, к государственному регулированию прибавилось регулирующее участие профессионалов.
Введение международных стандартов аудиторской деятельности, а также наличие стандартов саморегулируемых организаций, стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (внутренние стандарты аудиторской деятельности) обусловлено тенденцией глобализации, а также направлено на повышение качества аудиторских услуг в России. При этом в России к государственному регулированию прибавилось регулирующее участие профессионалов.
В свою очередь, аудиторские организации должны разрабатывать правила внутреннего контроля качества работы и учитывать требования законодательства в области аудита, учитывать масштаб аудиторской организации и учитывать специфику финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций. При этом внутренний контроль качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора должен быть эффективен и направлен на соблюдение работниками установленных требований.
В третьей главе обобщена судебная практика в сфере аудиторской деятельности, разработаны предложения по развитию правовых основ аудита субъектов предпринимательства.
Регулирование аудиторской деятельности осуществляется на различных уровнях: государственное регулирование, саморегулирование, на уровне аудиторской организации. При этом контроль качества аудиторской деятельности подразделяется на внешний контроль качества и внутренний контроль качества. Однако мы отмечаем тенденцию - роста количества проверок за деятельностью аудиторских организаций, расширения полномочий контролирующих органов, дублирование контрольных процедур со стороны контрольных органов, что является противоречием целям саморегулирования.
Следует отметить, что усиление контроля со стороны государства, на наш взгляд, приводит к ужесточению конкуренции, тенденции монополизации рынка, а также дальнейшему стагнированию рынка аудиторских услуг. Надо отметить, более 50% объема рынка аудиторских услуг составляют компании большой четверки (Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young и KPMG).
Помимо прямых расходов связанных с оказанием аудиторских услуг, аудиторской организации может потребоваться возместить обратившейся в суд стороне убытки, возникшие в результате ненадлежащего проведения аудита или не соблюдения правовых норм в области регулирования аудиторской деятельности. Как следствие, у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов возникают, правовые риски. Систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности показал, что правовые риски у аудиторских организаций возникают в следствии:
• аудита по инициативе участников общества;
• соблюдение условий договора;
• участие в конкурсе по государственным закупкам;
• независимость аудиторской организации;
• решения контрольных органов;
• прочее.
Таким образом, мы выделяем три основных фактора правовых рисков аудиторской деятельности: нарушение законодательства, явления и события объективного характера, ошибки в деятельности публичных органов. И отмечаем особую роль судебной практики в развитии законодательства и минимизации коллизий в области регулирования аудиторской деятельности. Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Основные положения, выносимые на защиту магистерской диссертации:
• выявлены типовые предметы спора, влияющие на вероятность возникновения правовых рисков у аудиторских организаций.
• выявлены три группы факторов, обуславливающих возникновение правовых рисков аудиторской деятельности.
• предложено уточнение п.5 ст.5 Федерального закона «Закона об аудиторской деятельности», касающиеся участия в открытом конкурсе на заключение контракта аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства.
• предлагается внести в Международные стандарты аудита примеры расчёта показателей финансового хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства для устранения дальнейших споров к порядку документирования аудиторских процедур.
Основные результаты исследования представлены в следующей публикации:
Грищенко Ю.И., Родин Н.М., Грищенко А.В. Теоретические аспекты формирования системы внутреннего контроля в организациях // Финансовый менеджмент. - 2019. - № 3. - С. 63-72.
В условиях постоянного экономического развития, изменения нормативно-правовых актах регулирующие аудиторскую деятельность, введение международных стандартов аудита на территории РФ обусловливают трудности применения правовых норм. Развитие финансовых рынков, процесс глобализации, участие зарубежных аудиторских компаний на Российском рынке аудиторских услуг обусловило развитие института аудита. Таким образом, становление и развитие института аудита в Российской Федерации стало причиной формирования целого блока нормативно-правовых актов в отечественном законодательстве.
Цель исследования: исследовать правовые основы анализа хозяйственной деятельности и аудита субъектов предпринимательства, предложить рекомендации по совершенствованию правового регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
• исследовать правовую основу субъектов аудиторских правоотношений;
• раскрыть особенности государственного контроля, саморегулирования и стандартизация аудиторской деятельности;
• систематизировать судебные дела в сфере аудиторской деятельности;
• выделить факторы правовых рисков аудиторской деятельности.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере правового регулирования статуса субъектов аудиторской деятельности.
Предметом исследования являются правовое регулирование деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Теоретическая новизна исследования заключается в систематизации судебных дел в сфере аудиторской деятельности и определении ключевых факторов правовых рисков аудиторской деятельности.
Научная новизна исследования заключается в уточнении норм законодательства, касающиеся аудиторской деятельности.
Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Теоретической основой диссертации являлись исследования ведущих ученых и практиков в области права и аудита, а именно: Т.С. Анисифоров, Е.М. Ашмарина, Л.В. Андреева,Д.Н. Бахраха, А.М. Волков, Ю. С. Голтыхова, Ю.А. Данилевский, И.В. Ершова, А.А. Ершов, О.Ю. Жучкова, Т.А. Кухаренко, В.В. Кожевников, Л.П. Лапшина, Н.И.Матузов, А.А. Марьина, С.В. Судаков, Т.В.Решетнева, О.А. Ухова, И. А. Цинделиани, Д.М. Чечот, Л.В. Шестокова, Г.А. Юдина и др.
Проблемы правового обеспечения аудиторской деятельности рассматривались ведущими учеными и практиками, такими как: Л.В. Азарова, В.Э. Килин [14], А. Я. Курбатов, А. В. Турбанов и др.
Также для написания диссертации использовались законодательные нормы по предмету регулирования аудиторской деятельности и оказанию сопутствующих услуг аудиту.
Методологическую базой исследования составляют исторический и диалектический методы; общенаучные методы: системный метод, логический метод, анализ, синтез, а также частно-научные методы.
Опытно-экспериментальная база исследования основана на материалах судебной практики.
Апробация и внедрение результатов работы. Апробация результатов исследования велись на протяжении всей научно-исследовательской работы. Некоторые выводы, приведенные в исследовании, изложены в научной статье «Теоретические аспекты формирования системы внутреннего контроля в организациях», опубликованной в журнале «Финансовый менеджмент» №3, 2019.
Структура работы позволяет раскрыть тему, построена с учетом целей и задач исследования. Работа включает в себя введение, три главы, заключение и список используемой литературы и используемых источников (60 источников). Основной текст работы изложен на 72 страницах.
Первая глава диссертации носит теоретический характер, раскрывает теоретические аспекты анализа хозяйственной деятельности субъекта аудиторской проверки, а также вопросы регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг.
Права и обязанности аудиторских субъектов аудиторских правоотношений закреплены в ст. 13 и ст. 14 1. Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Субъектами аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области ее осуществления и регулирования. При этом походы к определению субъектов субъекты правоотношений аудиторской деятельности следует рассматривать как в «узком», так и в «широком» смысле. Автором указывается, что дефиниция «субъекты правоотношений аудиторской деятельности» более широкое, чем «субъекты аудиторской деятельности» и требуют уточнения в нормативных актах.
Во второй главе выявлена сущность различных моделей регулирования аудиторской деятельности. Отметим, что в отличие от западной модели смешанного регулирования, которая строилась по схеме включения в регулирование аудиторской деятельности наряду с регулирующим воздействием профессионального сообщества государственного воздействия, в России, наоборот, к государственному регулированию прибавилось регулирующее участие профессионалов.
Введение международных стандартов аудиторской деятельности, а также наличие стандартов саморегулируемых организаций, стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (внутренние стандарты аудиторской деятельности) обусловлено тенденцией глобализации, а также направлено на повышение качества аудиторских услуг в России. При этом в России к государственному регулированию прибавилось регулирующее участие профессионалов.
В свою очередь, аудиторские организации должны разрабатывать правила внутреннего контроля качества работы и учитывать требования законодательства в области аудита, учитывать масштаб аудиторской организации и учитывать специфику финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций. При этом внутренний контроль качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора должен быть эффективен и направлен на соблюдение работниками установленных требований.
В третьей главе обобщена судебная практика в сфере аудиторской деятельности, разработаны предложения по развитию правовых основ аудита субъектов предпринимательства.
Регулирование аудиторской деятельности осуществляется на различных уровнях: государственное регулирование, саморегулирование, на уровне аудиторской организации. При этом контроль качества аудиторской деятельности подразделяется на внешний контроль качества и внутренний контроль качества. Однако мы отмечаем тенденцию - роста количества проверок за деятельностью аудиторских организаций, расширения полномочий контролирующих органов, дублирование контрольных процедур со стороны контрольных органов, что является противоречием целям саморегулирования.
Следует отметить, что усиление контроля со стороны государства, на наш взгляд, приводит к ужесточению конкуренции, тенденции монополизации рынка, а также дальнейшему стагнированию рынка аудиторских услуг. Надо отметить, более 50% объема рынка аудиторских услуг составляют компании большой четверки (Deloitte, PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young и KPMG).
Помимо прямых расходов связанных с оказанием аудиторских услуг, аудиторской организации может потребоваться возместить обратившейся в суд стороне убытки, возникшие в результате ненадлежащего проведения аудита или не соблюдения правовых норм в области регулирования аудиторской деятельности. Как следствие, у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов возникают, правовые риски. Систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности показал, что правовые риски у аудиторских организаций возникают в следствии:
• аудита по инициативе участников общества;
• соблюдение условий договора;
• участие в конкурсе по государственным закупкам;
• независимость аудиторской организации;
• решения контрольных органов;
• прочее.
Таким образом, мы выделяем три основных фактора правовых рисков аудиторской деятельности: нарушение законодательства, явления и события объективного характера, ошибки в деятельности публичных органов. И отмечаем особую роль судебной практики в развитии законодательства и минимизации коллизий в области регулирования аудиторской деятельности. Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Основные положения, выносимые на защиту магистерской диссертации:
• выявлены типовые предметы спора, влияющие на вероятность возникновения правовых рисков у аудиторских организаций.
• выявлены три группы факторов, обуславливающих возникновение правовых рисков аудиторской деятельности.
• предложено уточнение п.5 ст.5 Федерального закона «Закона об аудиторской деятельности», касающиеся участия в открытом конкурсе на заключение контракта аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства.
• предлагается внести в Международные стандарты аудита примеры расчёта показателей финансового хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства для устранения дальнейших споров к порядку документирования аудиторских процедур.
Основные результаты исследования представлены в следующей публикации:
Грищенко Ю.И., Родин Н.М., Грищенко А.В. Теоретические аспекты формирования системы внутреннего контроля в организациях // Финансовый менеджмент. - 2019. - № 3. - С. 63-72.
Первая глава диссертации носит теоретический характер, раскрывает теоретические аспекты анализа хозяйственной деятельности субъекта аудиторской проверки, а также вопросы нормативно-правового регулирования деятельности по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг. Права и обязанности автора и аудиторских организаций, индивидуального аудитора и руководителя аудита прописаны в ст. 13 и 14 Закона об аудите.
Субъектами аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области ее осуществления и регулирования. При этом походы к определению субъектов субъекты правоотношений аудиторской деятельности следует рассматривать как в «узком», так и в «широком» смысле.
Также, мы полагаем, что дефиниция «субъекты правоотношений аудиторской деятельности» более широкое, чем «субъекты аудиторской деятельности» и требуют уточнения в нормативных актах. Сочетание разных форм регулирования аудиторской деятельности направлено на повышение качества аудиторских услуг. При этом, документирование аудиторских процедур также направлено на повышение качества аудиторской деятельности и является неотъемлемой частью аудиторской проверки.
Во второй главе выявлена сущность различных моделей регулирования аудиторской деятельности. Введение международных стандартов аудиторской деятельности, а также наличие стандартов саморегулируемых организаций, стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (внутренние стандарты аудиторской деятельности) обусловлено тенденцией глобализации, а также направлено на повышение качества аудиторских услуг в России. Аудиторские организации должны разрабатывать правила внутреннего контроля качества работы и учитывать требования законодательства в области аудита, учитывать масштаб аудиторской организации и учитывать специфику финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций. При этом внутренний контроль качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора должен быть эффективен и направлен на соблюдение работниками установленных требований.
В третьей главе обобщена судебная практика в сфере аудиторской деятельности, разработаны предложения по развитию правовых основ аудита субъектов предпринимательства. Помимо прямых затрат, понесенных в ходе проведения аудита, от аудиторской организации может потребоваться возместить обратившейся в суд стороне убытки, возникшие в результате ненадлежащего проведения аудита или не соблюдения правовых норм в области регулирования аудиторской деятельности. Как следствие, у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов возникают, правовые риски.
Систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности показал, что судебные риски у аудиторских организаций возникают в следствии:
• аудита по инициативе участников общества;
• соблюдение условий договора;
• участие в конкурсе по государственным закупкам;
• независимость аудиторской организации;
• решения контрольных органов;
• прочее.
Автор отмечает особую роль судебной практики в развитии законодательства и минимизации коллизий в области регулирования аудиторской деятельности. Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства может осуществляется аудиторскими организациями как сопутствующая услуга. Оценка финансовых показателей должна включать: характеристику имущественного положения организации, показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, рентабельности и др.
Следует отметить, что положения международных стандартов аудита содержат только перечень аудиторских процедур, перечень событий, которые необходимо оценить аудитору. При этом, формулы и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности в МСА не закреплены.
В заключении сделаны следующие выводы:
• проведенная систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности позволила выделить три основных фактора правовых рисков аудиторской деятельности: нарушение законодательства; явления и события объективного характера; ошибки в деятельности публичных органов. Таким образом, предложенная в диссертации систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности играют важную роль в развитии законодательства в области регулирования аудиторской деятельности.
• предлагается внести изменения в п.5 ст.5 Закона об аудите, изложить данный пункт в следующей редакции: «...в открытом конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие только аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства. и не входящие в холдинговые объединения зарубежных компаний» [14].
• отмечая отсутствие конкретных формул и методик оценки финансово- хозяйственной деятельности в МСА 315 и МСА 570, предлагается внести примеры расчёта показателей финансового хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства для устранения дальнейших споров по документированию аудиторских процедур.
Субъектами аудиторской деятельности являются носители прав и обязанностей в области ее осуществления и регулирования. При этом походы к определению субъектов субъекты правоотношений аудиторской деятельности следует рассматривать как в «узком», так и в «широком» смысле.
Также, мы полагаем, что дефиниция «субъекты правоотношений аудиторской деятельности» более широкое, чем «субъекты аудиторской деятельности» и требуют уточнения в нормативных актах. Сочетание разных форм регулирования аудиторской деятельности направлено на повышение качества аудиторских услуг. При этом, документирование аудиторских процедур также направлено на повышение качества аудиторской деятельности и является неотъемлемой частью аудиторской проверки.
Во второй главе выявлена сущность различных моделей регулирования аудиторской деятельности. Введение международных стандартов аудиторской деятельности, а также наличие стандартов саморегулируемых организаций, стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (внутренние стандарты аудиторской деятельности) обусловлено тенденцией глобализации, а также направлено на повышение качества аудиторских услуг в России. Аудиторские организации должны разрабатывать правила внутреннего контроля качества работы и учитывать требования законодательства в области аудита, учитывать масштаб аудиторской организации и учитывать специфику финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций. При этом внутренний контроль качества работы аудиторской организации и индивидуального аудитора должен быть эффективен и направлен на соблюдение работниками установленных требований.
В третьей главе обобщена судебная практика в сфере аудиторской деятельности, разработаны предложения по развитию правовых основ аудита субъектов предпринимательства. Помимо прямых затрат, понесенных в ходе проведения аудита, от аудиторской организации может потребоваться возместить обратившейся в суд стороне убытки, возникшие в результате ненадлежащего проведения аудита или не соблюдения правовых норм в области регулирования аудиторской деятельности. Как следствие, у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов возникают, правовые риски.
Систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности показал, что судебные риски у аудиторских организаций возникают в следствии:
• аудита по инициативе участников общества;
• соблюдение условий договора;
• участие в конкурсе по государственным закупкам;
• независимость аудиторской организации;
• решения контрольных органов;
• прочее.
Автор отмечает особую роль судебной практики в развитии законодательства и минимизации коллизий в области регулирования аудиторской деятельности. Предложенная автором систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности носят практических характер и могут быть применены аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами с целью минимизации рисков.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства может осуществляется аудиторскими организациями как сопутствующая услуга. Оценка финансовых показателей должна включать: характеристику имущественного положения организации, показатели ликвидности, показатели финансовой устойчивости, показатели деловой активности, рентабельности и др.
Следует отметить, что положения международных стандартов аудита содержат только перечень аудиторских процедур, перечень событий, которые необходимо оценить аудитору. При этом, формулы и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности в МСА не закреплены.
В заключении сделаны следующие выводы:
• проведенная систематизация и анализ судебных дел в сфере аудиторской деятельности позволила выделить три основных фактора правовых рисков аудиторской деятельности: нарушение законодательства; явления и события объективного характера; ошибки в деятельности публичных органов. Таким образом, предложенная в диссертации систематизация судебных дел в сфере аудиторской деятельности и выявленные факторы правовых рисков аудиторской деятельности играют важную роль в развитии законодательства в области регулирования аудиторской деятельности.
• предлагается внести изменения в п.5 ст.5 Закона об аудите, изложить данный пункт в следующей редакции: «...в открытом конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие только аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства. и не входящие в холдинговые объединения зарубежных компаний» [14].
• отмечая отсутствие конкретных формул и методик оценки финансово- хозяйственной деятельности в МСА 315 и МСА 570, предлагается внести примеры расчёта показателей финансового хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства для устранения дальнейших споров по документированию аудиторских процедур.
Подобные работы
- Особенности бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4275 р. Год сдачи: 2016 - Особенности бухгалтерского учета , контроля и анализа хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4270 р. Год сдачи: 2017 - ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Учет, контроль материальных ресурсов организации и анализ эффективности их использования
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит основных средств
Главы к дипломным работам, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2017 - Разработка предложений по оптимизации прибыли предприятия
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерская отчетность в системе управления финансами организации: формирование и использование
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2800 р. Год сдачи: 2020
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (149577)
- Бакалаврская работа (38342)
- Диссертация (978)
- Магистерская диссертация (22138)
- Дипломные работы, ВКР (60355)
- Главы к дипломным работам (2138)
- Курсовые работы (10522)
- Контрольные работы (6265)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1481)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
