Введение 5
1 Теоретические основы кредиторской задолженности и ее значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций 9
1.1 Понятийный аппарат кредиторской задолженности и ее виды 9
1.2 Сравнительная характеристика МСФО и РСБУ по кредиторской
задолженности 16
2 Бухгалтерский учет кредиторской задолженности ООО «Черемушки» 24
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО «Черемушки» 24
25
2.2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 34
2.3 Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда, бюджетами
и внебюджетными фондами 39
3 Внутренний контроль и анализ кредиторской задолженности 45
3.1 Внутренний контроль кредиторской задолженности 45
3.2 Методика и практика анализа кредиторской задолженности 52
3.3 Оборачиваемость кредиторской задолженности: анализ и оценка
показателя ООО «Черемушки» 66
Заключение 78
Список используемых источников 82
Приложения
В условиях развития и совершенствования рыночных отношений у организаций существенно возросло количество контрагентов - кредиторов и дебиторов. Объективные и субъективные факторы повлияли на порядок отражения в учете и отчетности кредиторской и дебиторской задолженности. Усложнилось налогообложение операций, которые связанны с учетом кредиторской задолженности.
Актуальность выбранной темы бакалаврской работы заключается в том, что успешное управление кредиторской задолженностью является одной из составляющей эффективной деятельности любой организации, а также тем, что финансовое положение организации характеризуется несколькими показателями, где платежеспособность и кредитоспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности организации - инвесторов, партнеров, банков и т.д. От умения правильно управлять кредиторской и дебиторской задолженностью зависят все стороны ее деятельности. Так как денежные средства - это посредники во всех расчетах и для обеспечения нормального кругооборота денежных средств в народном хозяйстве и ведения деятельности в обстоятельствах рыночной экономики важное значение имеет роль бухгалтерского учета, она заключается в своевременности и правильности выполнения всех необходимых расчетов. Важно заметить, что эффективность расчетных операций в большинстве зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, кредитных и расчетных операций.
Для правильного выстраивания взаимоотношения с партнерами, необходимо постоянно регулировать текущее положение взаиморасчетов и следить за тенденциями их изменения в долго- и среднесрочной перспективе. При этом контроль должен быть разделен по отношению к разным группам клиентов, регионам каналам сбыта, и формам договорных отношений.
Если рассматривать кредиторскую задолженность как правовую категорию, представляющую определенную часть имущества организации, которая является предметом необходимых правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация пользуется суммой кредиторской задолженности, но в тоже время обязана вернуть данную часть имущества кредиторам, владеющим правом требования на нее. Данная часть имущества, по своей сути является долгами организации, чужими денежными средствами, чужим имуществом, находящимся в распоряжении и владении организации-должника.
Таким образом, кредиторская задолженность характеризуется двойственной юридической природой. А именно - это определенная часть имущества, принадлежащая организации на праве владения. Второе кредиторская задолженность - это объект обязательственных правоотношений перед кредиторами - лицами, которые уполномочены на взыскание и истребование от организации данной части имущества.
Эффективность в части управления кредиторской задолженностью организации ориентировано, в первую очередь, на выяснение их оптимальную структуру для ведения бизнеса. Основные этапы эффективного управления следующие:
- подготовить бюджет кредиторской задолженности;
- составить систему показателей (коэффициентов), характеризующих как качественную, так и количественную оценку положения и развития отношений с кредиторами организации;
- принять указанные и рассчитанные значения этих показателей как плановые. Второй шаг в процессе оптимизации кредиторской задолженности является анализ соответствия реальных показателей их предельному диапазону, а также анализ причин появления текущих отклонений. На третьем этапе, в зависимости от выявленных ошибок и несоответствий, а также причин их возникновения, разрабатывается и реализовывается комплекс практических мероприятий по преобразованию структуры долгов согласно плановым (оптимальным) параметрам.
Целью бакалаврской работы является определение содержания учета и проведение анализа кредиторской задолженности в ООО «Черемушки», а также изучение ее влияния на финансовое состояние экономического субъекта.
Данная цель определила следующие задачи:
- дать понятие и виды кредиторской задолженности;
- провести сравнительную характеристику МСФО и РСБУ по кредиторской задолженности;
- раскрыть краткую экономическую характеристику и анализ основных экономических показателей ООО «Черемушки»;
- описать бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- изучить особенности бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, с бюджетом и внебюджетными фондами;
- раскрыть действия по внутреннему контролю кредиторской задолженности;
- проанализировать динамику и структуру кредиторской задолженности;
- рассмотреть показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, влияющие на деловую репутацию организации.
В бакалаврской работе определён предмет - это кредиторская задолженность организации. В качестве объекта исследования выбрано ООО «Черемушки».
Данная работа состоит из трех частей, введения, заключения и списка использованных источников.
Теоретическую и методологическую стороны бакалаврской работы представляет объективное раскрытие принципов научного познания и применение основополагающих положений экономического анализа. При формировании бакалаврской работы акцент ставился на специальную литературу, законодательно-нормативные акты, методическую и учебную литературу, интернет источники.
В бакалаврской работе применялись такие приемы и способы экономического анализа, как горизонтальный и вертикальный анализ, факторный анализ, коэффициентный анализ и способ цепных подстановок.
В написании данной бакалаврской работы использована литература следующих авторов: Гогина Г.Н «Комплексный анализ хозяйственной деятельности: конспект лекций», Любушин Н.П. «Экономический анализ», Максютов А.А. «Экономический анализ: учебное пособие» и т. д.
В первой главе определен понятийный аппарат кредиторской задолженности и дана ее сравнительная характеристика с учетом МСФО и РСБУ.
Вторая глава посвящена раскрытию особенностей учета кредиторской задолженности в ООО «Черемушки». Дана краткая технико-экономическая характеристика организации и проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
В третьей главе проведен горизонтальный и вертикальный анализ кредиторской задолженности, рассмотрена ее оборачиваемость и даны направления эффективного использования кредиторской задолженности.
В заключении обобщены результаты финансово-хозяйственной деятельности организации и подведен итог исследованию бакалаврской работы.
Для правильного выстраивания взаимоотношения с партнерами, необходимо постоянно регулировать текущее положение взаиморасчетов и следить за тенденциями их изменения в долго- и среднесрочной перспективе. При этом контроль должен быть разделен по отношению к разным группам клиентов, регионам каналам сбыта, и формам договорных отношений.
Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид заемных средств, используемых организацией, которые формируются за счет внутренних источников. Начисления средств по разным видам этих счетов проводится организацией ежедневно, а погашение этих обязательств по той или иной кредиторской задолженности - в определенные сроки в течении одного месяца. Исходя из того, что с момента начисления средств, находящихся в составе кредиторской задолженности, они уже не являются собственностью организации, а только используются ими до того, как наступит срок погашения обязательств, по экономическому содержанию они представляют собой один из видов заемного капитала.
Присутствие высокой кредиторской задолженности не является положительным фактором для предприятия и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния организации, ликвидности и платежеспособности.
Нормативной базой регулирования учета кредиторской задолженности является Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» обязательство организации (кредиторская задолженность) с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть:
- исходя из норм законодательных и прочих нормативных правовых актов, договоров; судебных решений;
- в результате действий организации, которые исходя из установившегося прошлого опыта и практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация берет на себя определенные обязанности, и, в результате, у таких лиц появляются обоснованные ожидания, что организация исполнит такие обязанности.
В учете расчетов по российским стандартам учета и по МСФО с кредиторами есть ряд главных отличий: в вопросах определения и методов оценки, формирования актов сверок с контрагентами, проведения инвентаризации, требований по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Для решения данных проблем необходимо формирование учетно-аналитической системы управления кредиторской задолженностью, создающей необходимое информационное пространство для результативного учета и внутреннего аудита кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, с работниками по оплате труда, бюджетами и внебюджетными фондами имеет существенное значение.
Одной из основных задач системы внутреннего контроля учета расчетов с кредиторами и дебиторами является наличия оптимального движения кредиторской и дебиторской задолженности, а также ее реальности. Уровень обработки и регистрации фактов хозяйственной жизни организации определяет эффективность этой системы. Система внутреннего контроля расчетов с кредиторами включает контрольную среду расчетов с кредиторами; систему бухгалтерского учета расчетов с кредиторами; аудиторские процедуры.
В данной работе был проведен анализ кредиторской задолженности компании ООО «Черемушки» по состоянию на конец 2017 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что задолженность по кредитам и займа занимает наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности. На начало года она составила 1361684 тыс.
руб., или в процентном соотношении к общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности - 32,28%, уступая задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая на начало анализируемого периода составила 35,80%. На конец года задолженность по кредитам составляет 1493756 тыс. руб., что составило 38,17%, тем самым, заняв больший удельный вес в общей сумме краткосрочной кредиторской задолженности.
Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась за год на 304924 тыс. руб. и составила на конец года 3913429 тыс. руб. Уменьшение кредиторской задолженности является позитивным моментом и говорит, в первую очередь, о повышении стабильности финансового положения ООО «Черемушки».
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает скорость расчета компании со своими поставщиками. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Черемушки» показал, что количество оборотов кредиторской задолженности за анализируемый период 2016-2017 гг. незначительно возрос на 0,02 и составил 1,26. Рост коэффициента определяет увеличение скорости оплаты задолженности организации. Тем не менее, низкий показатель значения коэффициента свидетельствует о низкой ликвидности ООО «Черемушки». Среднее количество дней, в течение которого организация погашает свои долги перед кредиторами, увеличилось на 2,73 дня по сравнению с 2016 г. и составило 142,58 дней в 2017 г.
Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Черемушки» равен 1,0876, что незначительно превышает норматив (0,90 - 1,00) и является оптимальным значением - это означает, что организация может кредитовать своих поставщиков.
Итак, по результатам проведенного анализа кредиторской задолженности ООО «Черемушки» можно привести следующие рекомендации:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности (большое превышение дебиторской задолженности угрожает финансовой устойчивости организации, создает необходимость для погашения появляющейся кредиторской задолженности привлечение прочих дополнительных источников финансирования);
2) контролировать ситуацию расчетов по срокам;
3) увеличить систему авансовых платежей (во время инфляции различные отсрочки платежа приводят к тому, что организация действительно получает лишь определенную часть стоимости выполненных работ);
4) выявлять своевременно недопустимые виды кредиторской задолженности (сверхнормативная, просроченная и др.).
В заключении необходимо отметить, что кредиторская задолженность и контроль за ее использованием для любого экономического субъекта являются неотъемлемой частью ведения бизнеса. Оптимальная структура кредиторской задолженности и ее рациональное использование способствуют росту деловой активности и инвестиционной привлекательности экономического субъекта.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
