Введение 4
1 Теоретические основы учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками коммерческих организаций 8
1.1 Экономическая сущность управления денежными потоками в коммерческих организациях 8
1.2 Особенности учётно-аналитического обеспечения управления денежными потоками 13
1.3 Факторы, влияющие на эффективность управления денежными потоками в коммерческих организациях 28
2 Управление денежными потоками за счет учетно-аналитического обеспечения в ООО «ЛайонделлБаселл Полиолефины», ООО «А. Шульман», ООО «КС» 32
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ЛайонделлБасселл Полиолефины», ООО «А. Шульман», ООО «КС» 32
2.2 Анализ движения денежных потоков и их эффективности с использованием прямого метода 46
2.3 Анализ денежных потоков коэффициентным и косвенным методом 60
3 Улучшение учётно-аналитического обеспечения управления денежными потоками коммерческих организаций 80
3.1 Описание выявленных проблем по результатам анализа 80
3.2 Мероприятия направленные по повышение эффективности учётно-аналитического обеспечения управления денежными потоками коммерческих организаций 86
Заключение 96
Список используемой литературы 98
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «ЛайонделлБаселл Полиолефины» на 31.12.2020г 103
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «ЛайонделлБаселл Полиолефины» на 31.12.2020г 105
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «ЛайонделлБаселл Полиолефины» на 31.12.2018г 107
Приложение Г Отчет о движении денежных средств ООО «ЛайонделлБаселл Полиолефины» на 31.12.2020г 109
Приложение Д Бухгалтерский баланс ООО «А. Шульман» на 31.12.2020г. 111
Приложение Е Отчет о финансовых результатах ООО «А. Шульман» на 31.12.2020г 113
Приложение Ж Отчет о финансовых результатах ООО «А. Шульман» на 31.12.2018г 115
Приложение И Отчет о движении денежных средств ООО «А. Шульман» на 31.12.2020г 117
Приложение К Бухгалтерский баланс ООО «КомплектСервис» на 31.12.2020г 119
Приложение Л Отчет о финансовых результатах ООО «КомплектСервис» на 31.12.2020г 121
Приложение М Отчет о финансовых результатах ООО «КомплектСервис» на 31.12.2018г 123
Приложение Н Отчет о движении денежных средств ООО «КомплектСервис» на 31.12.2020г 125
Актуальность темы магистерского исследования. Денежные потоки представляют собой важнейшее условие необходимое для того, чтобы организации функционировали в полном своем объеме.
Денежные средства — исключительный вид оборотных активов, обладающие абсолютной ликвидностью, выступающие как средство платежа по обязательствам организаций, в первую очередь.
«По сей день еще не было сформулировано общепризнанного научного определения по экономическому термину «денежные потоки», которое определяло бы насколько важна разработка и внедрение новых технологий планирования, учета, анализа и контроля денежных потоков, отталкиваясь от современных условий» [7, с. 5].
Тема магистерской диссертации актуальна, «поскольку итоги разбора анализа денежных потоков представляют возможность скомпилировать мнение и принять решения в части финансовой состоятельности организаций в определенный момент времени, для закрытия своих долговых обязательств, разрешают оценить ликвидность баланса и платежеспособность организаций ради выполнения расчетов и платежей, эффективность формирования денежных потоков» [10, с. 15].
Объектом исследования выступают денежные потоки.
Предметом исследования является аналитическое обеспечение управления денежными потоками в коммерческих организаций.
Цель и задачи исследования. Целью магистерской работы является: «развитие методики аналитического обеспечения управления денежными потоками в процессе деятельности организаций, обеспечивающего платежеспособность и устойчивое финансовое состояние» [11, с. 29]. Для достижения цели исследования, «были определены следующие задачи:
• изучить теоретические основы анализа денежных средств;
• провести анализ движения денежных потоков и их эффективности с использованием прямого метода;
• провести анализ денежных потоков коэффициентным и косвенным методом;
• разработать мероприятия, направленные по повышение эффективности учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками» [10, с. 13].
Гипотеза исследования состоит в том, «что произойдет улучшение учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками в коммерческих организациях, если:
• будут выявлены и систематизированы объективные и субъективные факторы, влияющие на формирование и использование денежных потоков организаций;
• будет произведен анализ движения денежных потоков с использованием прямого, косвенного и коэффициентного метода, с дальнейшим выявлением «сигнальных показателей» в организациях;
• будет применена разработанная методика по оптимизации денежных потоков, заключающаяся в том, чтобы наиболее точно спрогнозировать предстоящие расходы компании» [7, с. 19].
Теоретико-методические разработки учета денежных потоков - «становятся крайне востребованными еще на этапе формирования учетно-аналитического обеспечения. Предпочтение в выборе данного направления исследования представляется наиболее актуальным как в теоретическом, так и в практическом плане, поскольку верный, моментально-точный, полный и своевременный анализ денежных потоков, наблюдение и отчасти контроль за их расходованием по целевому назначению позволяет выявить все возможные способности более разумного их использования» [12, с. 6].
Теоретико-методологическая основа исследования. «В момент исследований теоретических и методических основ были усвоены методические материалы, изучены иностранные источники, результаты исследований фундаментальных и прикладных научных работ отечественных и зарубежных авторов, материалы академических и научно-практических конференций по вопросам экономического анализа. Также послужили научные труды Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Л.С. Сосненко, Р.З. Тумасян, - являющиеся отечественными и зарубежными учеными, оставившие не мало важный след в области экономических аспектов, связанный с анализом денежных потоков. Положительный вклад в исследование разбора проблем анализа денежных средств привнесли работы отечественных ученых и специалистов в области и анализа: В.О. Стражева, Абрютина М.И., Грачев А.А, О.Д. Ефимовой» [12, с. 43].
В данной работе были применены различные методы исследования и анализа, такие как сравнение, наблюдение, горизонтальный, вертикальный анализ, анализ ликвидности, анализ финансовых результатов организации, ее платежеспособность, анализ денежных потоков косвенным и коэффициентным методом.
Информационная база исследования. Законодательно-нормативной базой работы являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402- ФЗ от 06.12.2011г., Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.04.2015) и другие.
Научная новизна магистерской работы заключается в разработке методических и практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности учетно-аналитического обеспечения.
Научные результаты работы следующие: «наиболее уточнено экономическое содержание понятия «денежный поток», дано и раскрыто определение понятия, выявлены и систематизированы объективные и субъективные факторы, влияющие на формирование и использование денежных потоков предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью» [7, с. 19].
Разработана методика по оптимизации денежных потоков, которая заключается в том, чтобы «наиболее точно спрогнозировать предстоящие расходы компании, а также контроль за превышением лимитов в целом по организации в части движения денежных средств» [10, с. 10].
Теоретическая значимость. «По учету факторов времени - изначально, денежный поток подразумевал под собой деятельность хозяйствующего субъекта и в дальнейшем стал освещать во многих работах, в частности динамики, с учетом факторов времени. Это фактор был одним из самых значимых, поскольку предоставлялась возможность оценить риск деятельности, учесть инфляционные изменения» [8, с. 51].
Для совершенствования методики анализа денежных поток, «были доведены основные аспекты, в магистерской диссертации - до определенных наиболее точных советов:
• разработаны этапы контроля и анализа движения денежных потоков для организаций оптовой торговли, направленные на качественное управление денежными потоками, а также их совершенствование, в разрезе всех денежных средств;
• разработана модель оптимизации и контролю движения денежных потоков, направленная на соблюдение лимитов по расходу денежных средств, в разрезе работы с поставщиками, покупателями» [36, с. 6].
Практическая значимость магистерской работы заключается в максимальном повышении эффективности учетно-аналитического обеспечения в управлении денежными потоками коммерческих организаций, а также в разработке мероприятий.
Апробация результатов работ. По теме магистерской диссертации опубликована научная работа, на тему «Управление денежными потоками в коммерческих организациях».
Структура магистерской диссертации. Магистерская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений, содержит таблицы и графики. Список литературы включает 49 наименований.
В ходе научного исследования, в данной работе была представлена разработка системы управленческой отчетности, вбирающая в себя формы корпоративных отчетов, адаптированных под иностранные организации.
Преимуществом разработки является то, что она «несет» определенный набор показателей и значений, эффективных как при оперативном, так и при стратегическом управлении.
Управленческая отчетность и ее система - являются важнейшей составляющей, так как на ее базе, организации принимают целостные управленческие решения. Исходя из этого, в процессе данного исследования были рекомендованы корпоративные формы по управленческому анализу для отчетности (внутренней), с возможной детализацией и представления более частной информацией от целого - для руководства компании.
Представленные в ходе исследования задачи, были полностью решены. Были рассмотрены технико-экономические характеристики ООО «ЛайонделлБасселл Полиолефины», ООО «А. Шульман», ООО «КС», проведен анализ основных технико-экономических показателей. «Одним из главнейших анализируемых направлений движения денежного потока (наряду с недостаточностью денежных масс в общем, сбалансированность отрицательных и положительных денежных потоков во времени) является обоснованность степеней достаточности» [5, с. 6]. Движение денежного потока по конкретике цели - это выявление важнейших направлений выбытия или поступления, выявление факторов, оказывающих то или иное влияние, а также оптимизация мероприятий по использованию и эффективности.
В результате осуществления своей деятельности организация ООО «ЛайонделлБасселл Полиолефины» на конец 2020 года достаточно значительно уменьшило объемы притоков и оттоков денежных средств.
Оценка данного момента имеет место быть в качестве негативной, таккак он - следствие сокращений продаж и ее масштабов.
Аналогично организации ООО «ЛайонделлБасселл Полиолефины» - у организации ООО «А. Шульман», практически отсутствует движение денежных средств относительно инвестиционных операций, за исключением состоявшихся платежей в 2018 году, сумма которых ровна 1 533 тыс. руб. (денежный отток).
К анализу показателей с помощью прямого метода подвергается организация ООО «КС». В анализируемом периоде наблюдается рост абсолютных величин результативных чистых денежных потоков.
Поэтому внедрение внутриорганизационной отчетности, узконаправленной методике по прогнозному анализу, по которому управленческий, стратегический учет - представляясь подсистемой управленческого учета в наибольшей степени производит расширение по сфере своей деятельности и улучшает сферу деятельности, под которую заточена каждая организация.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
