Совершенствование анализа финансового состояния коммерческих организаций (на примере транспортной отрасли) в целях обеспечения экономической безопасности
|
Введение 4
1 Теоретические, методологические и правовые основы анализа финансового состояния организации на основании данных финансовой (бухгалтерской) отчетности 10
1.1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации 10
1.2 Методические вопросы и правовые основы анализа финансового состояния организации 18
1.3 Показатели финансового состояния в системе экономической безопасности организации 36
2 Анализ и оценка финансового состояния коммерческих организаций на примере транспортной отрасли 42
2.1 Организационно - экономическая характеристика объектов исследования 42
2.2 Анализ структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности и ликвидности баланса ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 57
2.3 Коэффициентный анализ финансового состояния ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 67
3 Совершенствование анализа финансового состояния коммерческих организаций (на примере транспортной отрасли) 80
3.1 Разработка и методические рекомендации по заполнению формы отчета о текущем финансовом положении предприятия 80
3.2 Внедрение формы отчета о текущем финансовом положении предприятия 95
Заключение 106
Список используемой литературы и используемых источников 112
Приложение А Основные коэффициенты ликвидности 118
Приложение Б Основные коэффициенты финансовой устойчивости 119
Приложение В Коэффициенты оборачиваемости 120
Приложение Г Бухгалтерский баланс ООО Логистическая компания «Автолайф» 122
Приложение Д Отчет о финансовых результатах ООО Логистическая компания «Автолайф» 123
Приложение Е Бухгалтерский баланс ООО ТК «Энергия» 124
Приложение Ж Отчет о финансовых результатах ООО «ТК Энергия» 125
Приложение И Бухгалтерский баланс ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 126
Приложение К Отчет о финансовых результатах ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 127
Приложение Л Основные показатели деятельности ООО «Байкал- Сервис Ижевск» за 2018-2020 гг 128
Приложение М Форма Отчета о текущем финансовом положении 129
Приложение Н Отчет о текущем финансовом положении ООО «Байкал-Сервис Ижевск» на 31.12.2020 135
1 Теоретические, методологические и правовые основы анализа финансового состояния организации на основании данных финансовой (бухгалтерской) отчетности 10
1.1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации 10
1.2 Методические вопросы и правовые основы анализа финансового состояния организации 18
1.3 Показатели финансового состояния в системе экономической безопасности организации 36
2 Анализ и оценка финансового состояния коммерческих организаций на примере транспортной отрасли 42
2.1 Организационно - экономическая характеристика объектов исследования 42
2.2 Анализ структуры бухгалтерской (финансовой) отчетности и ликвидности баланса ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 57
2.3 Коэффициентный анализ финансового состояния ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 67
3 Совершенствование анализа финансового состояния коммерческих организаций (на примере транспортной отрасли) 80
3.1 Разработка и методические рекомендации по заполнению формы отчета о текущем финансовом положении предприятия 80
3.2 Внедрение формы отчета о текущем финансовом положении предприятия 95
Заключение 106
Список используемой литературы и используемых источников 112
Приложение А Основные коэффициенты ликвидности 118
Приложение Б Основные коэффициенты финансовой устойчивости 119
Приложение В Коэффициенты оборачиваемости 120
Приложение Г Бухгалтерский баланс ООО Логистическая компания «Автолайф» 122
Приложение Д Отчет о финансовых результатах ООО Логистическая компания «Автолайф» 123
Приложение Е Бухгалтерский баланс ООО ТК «Энергия» 124
Приложение Ж Отчет о финансовых результатах ООО «ТК Энергия» 125
Приложение И Бухгалтерский баланс ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 126
Приложение К Отчет о финансовых результатах ООО «Байкал-Сервис Ижевск» 127
Приложение Л Основные показатели деятельности ООО «Байкал- Сервис Ижевск» за 2018-2020 гг 128
Приложение М Форма Отчета о текущем финансовом положении 129
Приложение Н Отчет о текущем финансовом положении ООО «Байкал-Сервис Ижевск» на 31.12.2020 135
Актуальность и научная значимость настоящего исследования.
«В условиях современной рыночной экономики деятельность каждого хозяйствующего субъекта является объектом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его работы. Прежде всего - это внутренние пользователи, топ-менеджмент компании. Для того, чтобы разработать перспективный план развития при текущей экономической ситуации в стране, управленческому персоналу необходимо уметь оценивать финансовое состояние предприятия, а также направления развития отрасли его деятельности в современных условиях. Качественный анализ финансовой деятельности также необходим и внешним пользователям, например инвесторам, поставщикам и кредиторам в качестве источника информации об инвестиционной привлекательности предприятия, его прибыльности, платежеспособности и кредитоспособности; органам государственной власти с целью осуществления контрольных мероприятий» [15].
Гарантией эффективной реализации экономических интересов всех субъектов рыночных отношений является определенный уровень финансового состояния, который складывается из конкурентоспособности компании, ее экономического потенциала и деловой активности. Изучение в совокупности методик анализа финансового состояния субъектов рынка, разработка оперативных и финансовых планов на основе данных проведенного анализа, способствуют устойчивому развитию любого предприятия.
Неотъемлемым элементом современного рынка практически во всех отраслях экономики является наличие жесткой конкуренции. В наше время на рынке может «выжить» только конкурентоспособная компания. Индикатором конкурентоспособности предприятия являются его финансы и устойчивое финансовое состояние. Как раз для определения степени устойчивости финансового состояния и служит финансовый анализ.
Современные рыночные условия ставят все новые задания перед практикой и теорией анализа финансового состояния на микроуровне, то есть уровне отдельных предприятий.
Цель и задачи исследования. Целью магистерской диссертации является совершенствование анализа финансового состояния коммерческой организации.
Задачи магистерской диссертации, в соответствии с темой и целью исследования, были определены следующие:
• изучить теоретические, методические и правовые основы финансового анализа организации;
• охарактеризовать основным методики финансового анализа;
• рассмотреть и проанализировать основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций;
• дать организационно-экономическую характеристику организаций- объектов исследования;
• проанализировать финансовую отчетность организаций-представителей транспортной отрасли;
• разработать систему показателей, которые будут более информативными и показательными для организации транспортной отрасли;
• дать описание механизма внедрения разработанной системы показателей.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа финансового состояния коммерческой организации.
Объектами исследования выступают ООО «Байкал-Сервис Ижевск», ООО ТК «Энергия», ООО Логистическая компания «Автолайф».
В качестве теоретической базы исследования были использованы научные труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные теории экономического анализа и комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Методами исследования выступали такие методы, как наблюдение, сбор и анализ данных, эксперимент и опрос.
Методика, использованная в работе. В работе используется методика финансового анализа, предложенная Савицкой Г.В. «Согласно данной методике предметом анализа выступают причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, раскрыв которые можно быстро рассчитать изменения основных результатов хозяйственной деятельности за счет определенных факторов, а также изменить суммы прибыли, безубыточного объема продаж, запаса финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации» [26].
Степень научной разработанности проблемы. Особенности и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия находят свое отражение во многих трудах российских и зарубежных экономистов. Среди российских ученых, которые посвятили свои работы изучению темы исследования, можно отметить Баканова М.И., Ендовицкого Е.А., Жулега И.А., Савицкую Г.В. Шеремета А.Д. и других. В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности получил достаточно широкое распространение в теории и практике. Однако, современные условия требуют постоянного совершенствования в данной области, необходимости учета в анализе отрасли и специфики деятельности конкретного предприятия.
Теоретическая значимость магистерской работы заключается в исследовании трудов отечественных и зарубежных экономистов, посвященных теории экономического анализа и комплексному анализу финансово- хозяйственной деятельности предприятия.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в доказательстве пользы работы для проведения анализа финансового состояния компании и применимости отчета, разработанного на основе исследования в практической деятельности компании.
Основные результаты исследования выпускной квалификационной работы могут быть использованы в практической деятельности других организаций в рассматриваемой отрасли.
Информационная база исследования. В качестве информационной составляющей были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие финансовую деятельность предприятий, работы ученых - специалистов в области финансового анализа, материалы периодических изданий, финансовые документы ООО «Байкал-Сервис Ижевск» и собственные расчеты автора.
Также в качестве источников информации, в работе были использованы данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО ТК «Энергия» и ООО Логистическая компания «Автолайф» за 2018 - 2020 гг.
Опытно-экспериментальной базой исследования стала транспортная компания ООО «Байкал-Сервис Ижевск».
Научная новизна магистерской диссертации состоит в систематизации и совершенствовании теоретических аспектов и методических инструментов по проведению анализа финансового состояния предприятий.
«К числу наиболее существенных научных результатов относятся следующие:
1. В первой главе выявлены различия в наборе показателей и методиках их расчета на основе обобщения различных концепций проведения финансового анализа.
2. Во второй главе (аналитической) обоснована необходимость совершенствования системы показателей и алгоритма их расчета. Приведен расчет коэффициентов ликвидности, коэффициента оборачиваемости запасов и кредиторской задолженности, коэффициента автономии, коэффициента соотношения заемных и собственных средств, коэффициента финансирования, коэффициента маневренности собственного капитала, коэффициента обеспеченности активов и запасов собственными оборотными средствами; уточнено определение понятия «финансовая устойчивость предприятия» и предложена система показателей для ее оценки. Приведен расчет показателей ликвидности на основании исследования тесноты корреляционной взаимосвязи между финансовыми показателями. Выявлено, что показатели ликвидности не несут информации о платежеспособности действующего прибыльного предприятия и уровень их значения не оказывает влияния на уровень доходности деятельности.
3. Во второй главе приведена методика финансового анализа предприятий транспортной отрасли, а также нормативные значения коэффициента текущей ликвидности, коэффициентов оборачиваемости активов и кредиторской задолженности, коэффициентов, характеризующих структуру капитала и рентабельность с учетом вида деятельности и структуры капитала предприятия» [19].
Основные пункты научной новизны, выносимые на защиту:
• систематизированы методики анализа финансовой отчетности;
• конкретизированы этапы анализа финансового состояния предприятия;
• сгруппированы и выделены основные финансовые коэффициенты, необходимые для первоначального финансового анализа;
• разработана новый элемент управленческой отчетности «Отчет о текущем финансовом положении компании» с рекомендациями по заполнению.
Достоверность и обоснованность результатов исследования обеспечиваются четкой определенностью исходных методологических позиций; применением системы методов, адекватных предмету исследования; комплексным анализом изучаемых процессов и явлений; непротиворечивостью выводов и оценок полученных результатов; репрезентативностью полученных данных.
Апробация результатов исследования. Основные результаты проведенного диссертационного исследования были внедрены в практическую деятельность ООО «Байкал-Сервис Ижевск».
Публикации. По теме магистерской диссертации опубликована научная статья общим 5 (пять) п.л.
Объем и структура магистерской диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и используемых источников, приложений. В работе 12 приложений, 27 таблиц, 12 формул и 12 рисунков. Список используемой литературы и используемых источников включает 60 наименований. Объем диссертации составляет 140 страницы.
«В условиях современной рыночной экономики деятельность каждого хозяйствующего субъекта является объектом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его работы. Прежде всего - это внутренние пользователи, топ-менеджмент компании. Для того, чтобы разработать перспективный план развития при текущей экономической ситуации в стране, управленческому персоналу необходимо уметь оценивать финансовое состояние предприятия, а также направления развития отрасли его деятельности в современных условиях. Качественный анализ финансовой деятельности также необходим и внешним пользователям, например инвесторам, поставщикам и кредиторам в качестве источника информации об инвестиционной привлекательности предприятия, его прибыльности, платежеспособности и кредитоспособности; органам государственной власти с целью осуществления контрольных мероприятий» [15].
Гарантией эффективной реализации экономических интересов всех субъектов рыночных отношений является определенный уровень финансового состояния, который складывается из конкурентоспособности компании, ее экономического потенциала и деловой активности. Изучение в совокупности методик анализа финансового состояния субъектов рынка, разработка оперативных и финансовых планов на основе данных проведенного анализа, способствуют устойчивому развитию любого предприятия.
Неотъемлемым элементом современного рынка практически во всех отраслях экономики является наличие жесткой конкуренции. В наше время на рынке может «выжить» только конкурентоспособная компания. Индикатором конкурентоспособности предприятия являются его финансы и устойчивое финансовое состояние. Как раз для определения степени устойчивости финансового состояния и служит финансовый анализ.
Современные рыночные условия ставят все новые задания перед практикой и теорией анализа финансового состояния на микроуровне, то есть уровне отдельных предприятий.
Цель и задачи исследования. Целью магистерской диссертации является совершенствование анализа финансового состояния коммерческой организации.
Задачи магистерской диссертации, в соответствии с темой и целью исследования, были определены следующие:
• изучить теоретические, методические и правовые основы финансового анализа организации;
• охарактеризовать основным методики финансового анализа;
• рассмотреть и проанализировать основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций;
• дать организационно-экономическую характеристику организаций- объектов исследования;
• проанализировать финансовую отчетность организаций-представителей транспортной отрасли;
• разработать систему показателей, которые будут более информативными и показательными для организации транспортной отрасли;
• дать описание механизма внедрения разработанной системы показателей.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа финансового состояния коммерческой организации.
Объектами исследования выступают ООО «Байкал-Сервис Ижевск», ООО ТК «Энергия», ООО Логистическая компания «Автолайф».
В качестве теоретической базы исследования были использованы научные труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные теории экономического анализа и комплексному анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Методами исследования выступали такие методы, как наблюдение, сбор и анализ данных, эксперимент и опрос.
Методика, использованная в работе. В работе используется методика финансового анализа, предложенная Савицкой Г.В. «Согласно данной методике предметом анализа выступают причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, раскрыв которые можно быстро рассчитать изменения основных результатов хозяйственной деятельности за счет определенных факторов, а также изменить суммы прибыли, безубыточного объема продаж, запаса финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при изменении любой производственной ситуации» [26].
Степень научной разработанности проблемы. Особенности и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия находят свое отражение во многих трудах российских и зарубежных экономистов. Среди российских ученых, которые посвятили свои работы изучению темы исследования, можно отметить Баканова М.И., Ендовицкого Е.А., Жулега И.А., Савицкую Г.В. Шеремета А.Д. и других. В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности получил достаточно широкое распространение в теории и практике. Однако, современные условия требуют постоянного совершенствования в данной области, необходимости учета в анализе отрасли и специфики деятельности конкретного предприятия.
Теоретическая значимость магистерской работы заключается в исследовании трудов отечественных и зарубежных экономистов, посвященных теории экономического анализа и комплексному анализу финансово- хозяйственной деятельности предприятия.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в доказательстве пользы работы для проведения анализа финансового состояния компании и применимости отчета, разработанного на основе исследования в практической деятельности компании.
Основные результаты исследования выпускной квалификационной работы могут быть использованы в практической деятельности других организаций в рассматриваемой отрасли.
Информационная база исследования. В качестве информационной составляющей были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регулирующие финансовую деятельность предприятий, работы ученых - специалистов в области финансового анализа, материалы периодических изданий, финансовые документы ООО «Байкал-Сервис Ижевск» и собственные расчеты автора.
Также в качестве источников информации, в работе были использованы данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО ТК «Энергия» и ООО Логистическая компания «Автолайф» за 2018 - 2020 гг.
Опытно-экспериментальной базой исследования стала транспортная компания ООО «Байкал-Сервис Ижевск».
Научная новизна магистерской диссертации состоит в систематизации и совершенствовании теоретических аспектов и методических инструментов по проведению анализа финансового состояния предприятий.
«К числу наиболее существенных научных результатов относятся следующие:
1. В первой главе выявлены различия в наборе показателей и методиках их расчета на основе обобщения различных концепций проведения финансового анализа.
2. Во второй главе (аналитической) обоснована необходимость совершенствования системы показателей и алгоритма их расчета. Приведен расчет коэффициентов ликвидности, коэффициента оборачиваемости запасов и кредиторской задолженности, коэффициента автономии, коэффициента соотношения заемных и собственных средств, коэффициента финансирования, коэффициента маневренности собственного капитала, коэффициента обеспеченности активов и запасов собственными оборотными средствами; уточнено определение понятия «финансовая устойчивость предприятия» и предложена система показателей для ее оценки. Приведен расчет показателей ликвидности на основании исследования тесноты корреляционной взаимосвязи между финансовыми показателями. Выявлено, что показатели ликвидности не несут информации о платежеспособности действующего прибыльного предприятия и уровень их значения не оказывает влияния на уровень доходности деятельности.
3. Во второй главе приведена методика финансового анализа предприятий транспортной отрасли, а также нормативные значения коэффициента текущей ликвидности, коэффициентов оборачиваемости активов и кредиторской задолженности, коэффициентов, характеризующих структуру капитала и рентабельность с учетом вида деятельности и структуры капитала предприятия» [19].
Основные пункты научной новизны, выносимые на защиту:
• систематизированы методики анализа финансовой отчетности;
• конкретизированы этапы анализа финансового состояния предприятия;
• сгруппированы и выделены основные финансовые коэффициенты, необходимые для первоначального финансового анализа;
• разработана новый элемент управленческой отчетности «Отчет о текущем финансовом положении компании» с рекомендациями по заполнению.
Достоверность и обоснованность результатов исследования обеспечиваются четкой определенностью исходных методологических позиций; применением системы методов, адекватных предмету исследования; комплексным анализом изучаемых процессов и явлений; непротиворечивостью выводов и оценок полученных результатов; репрезентативностью полученных данных.
Апробация результатов исследования. Основные результаты проведенного диссертационного исследования были внедрены в практическую деятельность ООО «Байкал-Сервис Ижевск».
Публикации. По теме магистерской диссертации опубликована научная статья общим 5 (пять) п.л.
Объем и структура магистерской диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и используемых источников, приложений. В работе 12 приложений, 27 таблиц, 12 формул и 12 рисунков. Список используемой литературы и используемых источников включает 60 наименований. Объем диссертации составляет 140 страницы.
В первой главе исследования были изучены теоретические, методические и правовые основы финансового анализа. Рассмотрены различные подходы ученых к трактовке понятия «финансовое состояние». По мнению автора наиболее емким и точным является финансовый подход к изучению данного вопроса, суть которого заключается в том, что финансовое состояние определяется как соотношение источников финансирования и их использования.
Определены основные источники информации для финансового анализа, такие как учетные, внеучетные и нормативные. Основным источником информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Этот источник находится в открытом доступе, поэтому как внутренние, так и внешние пользователи могут на основании данных, представленных в отчетности, провести финансовый анализ.
Анализ финансового состояния предприятия направлен на определение сущности хозяйственных процессов, с его помощью можно оценить финансовую ситуацию, выявить резервы производства и разработать комплекс мер направленных на их использование.
Для качественного проведения анализа важно изучение нормативно-правового регулирования данного вопроса, а также методов оценки. На практике получили распространение такие методы анализа, как горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный и коэффициентный.
В исследовании также подробно рассмотрены различные группы финансовых показателей и методики их расчета и применения.
Вторая глава исследования посвящена непосредственно самому анализу финансового состояния предприятия. Объектами исследования стали три лидирующих предприятия отрасли - ООО «Байкал-Сервис Ижевск», ООО ТК «Энергия» и ООО Логистическая компания «Автолайф». По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности были проанализированы основные экономические показатели деятельности компаний, такие как выручка, расходы по обычным видам деятельности, прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, чистая прибыль. Экспресс-анализ данных показателей уже на первоначальном этапе дает возможность оценить рентабельность деятельности компаний.
В результате экспресс-анализа автор пришел к выводу, что отрасль транспортных грузоперевозок активно развивается, выручки компаний от года к году стабильно растут. Однако, рост выручки еще не означает повышение эффективности деятельности, например, в ООО Логистическая компания «Автолайф» с ростом выручки значительно возросли и расходы, что снизило эффективность деятельности данной компании, в несколько раз.
Таким образом, возникает потребность дальнейшего, более глубокого финансового анализа, для определения слабых мест в деятельности компании и разработке мероприятий для улучшения финансового состояния.
Опытно-экспериментальной базой исследования стала транспортная компания ООО «Байкал-Сервис Ижевск», которая более 20 лет занимается перевозкой сборных грузов по России. В процессе анализа изучена организационная структура предприятия, которая относится к линейнофункциональному типу. Как показывает практика, подобное управление способствует более высокой оперативности принятия и исполнения решений, наделения личной ответственностью каждого руководителя за результаты деятельности подразделения, более профессиональному решению задач силами узконаправленной функциональной службы.
На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Байкал-Сервис Ижевск» был проведен анализ структуры и динамики изменения имущества организации и источников его формирования, ликвидности баланса.
В процессе анализа получены следующие данные.
В структуре активов организации по состоянию на 31.12.2020 г. преобладает дебиторская задолженность, что может говорить о неэффективном управлении складом и проблемами с дебиторами, то есть оплатой. В пассиве баланса прослеживается рост кредиторской задолженности, который опережает рост дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
Далее проведена оценка чистых активов компании. Их величина намного превышает уставный капитал, но имеет тенденцию к снижению, поэтому необходимо контролировать данный показатель.
Для выявления общей динамики финансового состояния и его оценки были сопоставлены скорость изменения капитала компании со скоростью изменения выручки от основного вида деятельности и темпами изменения прибыли, то есть проверено выполнение «Золотого правила экономики». Правило не выполняется в части более низкого темпа прироста чистой прибыли над темпом прироста выручки, что может свидетельствовать о несоразмерном увеличении расходов.
Анализ ликвидности баланса показал, что ООО «Байкал-Сервис Ижевск» нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как денежных средств и краткосрочных финансовых вложений «недостаточно для полного погашения имеющейся кредиторской задолженности. В данном состоянии у компании существуют сложности при оплате своих обязательств из-за недостаточного поступления средств в краткосрочном периоде» [13].
Для более детального и емкого анализа финансовой деятельности компании был проведен коэффициентный анализ. Платежеспособность компании проанализирована «через коэффициенты ликвидности и платежеспособности, финансовая зависимость через долю собственного капитала в валюте баланса, деловая активность через коэффициенты оборачиваемости активов, эффективность деятельности - через коэффициенты рентабельности» [25].
Проанализировав финансовое состояние ООО «Байкал-Сервис Ижевск» с помощью коэффициентов ликвидности и платежеспособности, сделан вывод о том, что компания находится в зоне допустимого риска, ей присуща нормальная ликвидность. «В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале до трех месяцев из -за недостаточного поступления денежных средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы «дебиторская задолженность»» [28].
Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Байкал-Сервис Ижевск» является финансово устойчивой компанией, для которой характерна независимость от внешних источников финансирования, наличие средств для модернизации, полное покрытие запасов собственными оборотными средствами. Однако, есть проблемы в части высокой доли кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах и недостаточной финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
Расчет показателей рентабельности показал, что компания эффективно использует свои активы и пассивы. Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, который важен собственнику бизнеса в первую очередь, показывают положительную динамику. Однако, рентабельность продаж ниже среднеотраслевого значения и имеет небольшую отрицательную динамику, что требует отдельного внимания.
При анализе деловой активности, выявлены такие проблемы, как дефицит финансовых средств и кассовый разрыв, а также увеличение срока оборачиваемости кредиторской задолженности.
С целью регулярного контроля изменений финансового положения предприятия, вызванных изменением внешних условий, а также для своевременной разработки мероприятий оздоровления ООО «Байкал-Сервис Ижевск» в третьей главе исследования была разработан новый инструмент управленческой отчетности - «Отчет о текущем финансовом положении компании». Он включает в себя следующие разделы и подразделы:
1. Анализ финансового положения
1.1. Структура имущества и источники его формирования
1.2. Чистые активы организации
1.3. Анализ финансовой устойчивости
1.4. Анализ ликвидности
2. Анализ эффективности деятельности
2.1. Обзор результатов деятельности за текущий и предшествующий периоды
2.2. Анализ рентабельности
2.3. Деловая активность
3. Анализ полученных показателей, выводы по результатам анализа и предложения по улучшению финансового состояния.
Автором подробна изложена методика составления отчета, детально описан расчет каждого коэффициента. Отчетный период - квартал. Срок предоставления отчета до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Ответственными за составление отчета предложено назначить главного бухгалтера и коммерческого директора. На начальном этапе автором предложено собирать и вести управленческий учет в Иксе!, но по мере роста и развития компании руководству предложено обратить внимание на более профессиональное программное обеспечение.
Результатом исследования автора стало составление по итогам 2020 года на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности Отчета о текущем финансовом положении ООО «Байкал-Сервис Ижевск» на 31 декабря 2020 г. с анализом полученных показателей, выводами по результатам анализа и предложениями по улучшению финансового состояния компании.
Определены основные источники информации для финансового анализа, такие как учетные, внеучетные и нормативные. Основным источником информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Этот источник находится в открытом доступе, поэтому как внутренние, так и внешние пользователи могут на основании данных, представленных в отчетности, провести финансовый анализ.
Анализ финансового состояния предприятия направлен на определение сущности хозяйственных процессов, с его помощью можно оценить финансовую ситуацию, выявить резервы производства и разработать комплекс мер направленных на их использование.
Для качественного проведения анализа важно изучение нормативно-правового регулирования данного вопроса, а также методов оценки. На практике получили распространение такие методы анализа, как горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, факторный и коэффициентный.
В исследовании также подробно рассмотрены различные группы финансовых показателей и методики их расчета и применения.
Вторая глава исследования посвящена непосредственно самому анализу финансового состояния предприятия. Объектами исследования стали три лидирующих предприятия отрасли - ООО «Байкал-Сервис Ижевск», ООО ТК «Энергия» и ООО Логистическая компания «Автолайф». По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности были проанализированы основные экономические показатели деятельности компаний, такие как выручка, расходы по обычным видам деятельности, прибыль (убыток) от продаж, прочие доходы и расходы, чистая прибыль. Экспресс-анализ данных показателей уже на первоначальном этапе дает возможность оценить рентабельность деятельности компаний.
В результате экспресс-анализа автор пришел к выводу, что отрасль транспортных грузоперевозок активно развивается, выручки компаний от года к году стабильно растут. Однако, рост выручки еще не означает повышение эффективности деятельности, например, в ООО Логистическая компания «Автолайф» с ростом выручки значительно возросли и расходы, что снизило эффективность деятельности данной компании, в несколько раз.
Таким образом, возникает потребность дальнейшего, более глубокого финансового анализа, для определения слабых мест в деятельности компании и разработке мероприятий для улучшения финансового состояния.
Опытно-экспериментальной базой исследования стала транспортная компания ООО «Байкал-Сервис Ижевск», которая более 20 лет занимается перевозкой сборных грузов по России. В процессе анализа изучена организационная структура предприятия, которая относится к линейнофункциональному типу. Как показывает практика, подобное управление способствует более высокой оперативности принятия и исполнения решений, наделения личной ответственностью каждого руководителя за результаты деятельности подразделения, более профессиональному решению задач силами узконаправленной функциональной службы.
На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Байкал-Сервис Ижевск» был проведен анализ структуры и динамики изменения имущества организации и источников его формирования, ликвидности баланса.
В процессе анализа получены следующие данные.
В структуре активов организации по состоянию на 31.12.2020 г. преобладает дебиторская задолженность, что может говорить о неэффективном управлении складом и проблемами с дебиторами, то есть оплатой. В пассиве баланса прослеживается рост кредиторской задолженности, который опережает рост дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
Далее проведена оценка чистых активов компании. Их величина намного превышает уставный капитал, но имеет тенденцию к снижению, поэтому необходимо контролировать данный показатель.
Для выявления общей динамики финансового состояния и его оценки были сопоставлены скорость изменения капитала компании со скоростью изменения выручки от основного вида деятельности и темпами изменения прибыли, то есть проверено выполнение «Золотого правила экономики». Правило не выполняется в части более низкого темпа прироста чистой прибыли над темпом прироста выручки, что может свидетельствовать о несоразмерном увеличении расходов.
Анализ ликвидности баланса показал, что ООО «Байкал-Сервис Ижевск» нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как денежных средств и краткосрочных финансовых вложений «недостаточно для полного погашения имеющейся кредиторской задолженности. В данном состоянии у компании существуют сложности при оплате своих обязательств из-за недостаточного поступления средств в краткосрочном периоде» [13].
Для более детального и емкого анализа финансовой деятельности компании был проведен коэффициентный анализ. Платежеспособность компании проанализирована «через коэффициенты ликвидности и платежеспособности, финансовая зависимость через долю собственного капитала в валюте баланса, деловая активность через коэффициенты оборачиваемости активов, эффективность деятельности - через коэффициенты рентабельности» [25].
Проанализировав финансовое состояние ООО «Байкал-Сервис Ижевск» с помощью коэффициентов ликвидности и платежеспособности, сделан вывод о том, что компания находится в зоне допустимого риска, ей присуща нормальная ликвидность. «В данном состоянии у предприятия существуют сложности оплаты обязательств на временном интервале до трех месяцев из -за недостаточного поступления денежных средств. В этом случае в качестве резерва могут использоваться активы группы «дебиторская задолженность»» [28].
Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Байкал-Сервис Ижевск» является финансово устойчивой компанией, для которой характерна независимость от внешних источников финансирования, наличие средств для модернизации, полное покрытие запасов собственными оборотными средствами. Однако, есть проблемы в части высокой доли кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах и недостаточной финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
Расчет показателей рентабельности показал, что компания эффективно использует свои активы и пассивы. Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, который важен собственнику бизнеса в первую очередь, показывают положительную динамику. Однако, рентабельность продаж ниже среднеотраслевого значения и имеет небольшую отрицательную динамику, что требует отдельного внимания.
При анализе деловой активности, выявлены такие проблемы, как дефицит финансовых средств и кассовый разрыв, а также увеличение срока оборачиваемости кредиторской задолженности.
С целью регулярного контроля изменений финансового положения предприятия, вызванных изменением внешних условий, а также для своевременной разработки мероприятий оздоровления ООО «Байкал-Сервис Ижевск» в третьей главе исследования была разработан новый инструмент управленческой отчетности - «Отчет о текущем финансовом положении компании». Он включает в себя следующие разделы и подразделы:
1. Анализ финансового положения
1.1. Структура имущества и источники его формирования
1.2. Чистые активы организации
1.3. Анализ финансовой устойчивости
1.4. Анализ ликвидности
2. Анализ эффективности деятельности
2.1. Обзор результатов деятельности за текущий и предшествующий периоды
2.2. Анализ рентабельности
2.3. Деловая активность
3. Анализ полученных показателей, выводы по результатам анализа и предложения по улучшению финансового состояния.
Автором подробна изложена методика составления отчета, детально описан расчет каждого коэффициента. Отчетный период - квартал. Срок предоставления отчета до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Ответственными за составление отчета предложено назначить главного бухгалтера и коммерческого директора. На начальном этапе автором предложено собирать и вести управленческий учет в Иксе!, но по мере роста и развития компании руководству предложено обратить внимание на более профессиональное программное обеспечение.
Результатом исследования автора стало составление по итогам 2020 года на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности Отчета о текущем финансовом положении ООО «Байкал-Сервис Ижевск» на 31 декабря 2020 г. с анализом полученных показателей, выводами по результатам анализа и предложениями по улучшению финансового состояния компании.
Подобные работы
- Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2021 - КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТЬ КАК МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА (НА ПРИМЕРЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Направления развития инновационных источников финансирования
деятельности организации (на примере ООО «СК» Арамис»)
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 4790 р. Год сдачи: 2019 - Правовая политика в сфере экономической безопасности
Дипломные работы, ВКР, административное право. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2022 - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО
ТРАНСПОРТА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Управление финансовой устойчивостью предприятия (на примере ООО «ПромРесурс»)
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4220 р. Год сдачи: 2018 - Финансовые методы предупреждения банкротства предприятия (на примере предприятий строительной отрасли)
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2021 - Оптимизация налогообложения коммерческой компании в сфере услуг (на примере ООО Лидер)
Бакалаврская работа, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 1000 р. Год сдачи: 2015 - Управление платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2017
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (148253)
- Бакалаврская работа (37598)
- Диссертация (977)
- Магистерская диссертация (22018)
- Дипломные работы, ВКР (59939)
- Главы к дипломным работам (2136)
- Курсовые работы (10481)
- Контрольные работы (6265)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1481)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
