Введение 6
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита
денежных средств организации 9
1.1 Сущность и классификация денежных средств организации 9
1.2 Нормативное регулирование, цели и задачи бухгалтерского
учета и аудита денежных средств 13
2 Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ООО
«Виста» 21
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности ООО
«Виста» 21
2.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых
операций в ООО «Виста» 27
2.3 Особенности бухгалтерского учета операций с денежными
средствами на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 30
3 Аудит денежных средств ООО «Виста» 38
3.1 Подготовка и планирование аудита операций с денежными
средствами в ООО «Виста» 38
3.2 Аудит денежных средств и выявление типичных ошибок в ООО «Виста» 43
Заключение 54
Список использованных источников 56
Приложения
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности у организации формируется конкретный круг хозяйственных связей, охватывающий в совокупности как юридические, так и физические лица. Непрерывный цикл многообразных расчётов обусловлен постоянным кругооборотом финансовых средств. Обычно расчеты между контрагентами производятся в денежной форме.
Денежные средства - это самые высоколиквидные активы предприятия, его финансовые ресурсы, предназначенные обеспечить исполнение обязательств любого уровня и вида. Своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия напрямую зависит от наличия денежных средств.
Денежные средства представляют собой ту часть оборотных активов компании, без которой невозможно осуществление операционной и инвестиционной деятельности хозяйствующего субъекта. При этом денежные средства являются единственным наиболее ликвидным активом, который не приносит дохода, когда эти средства не работают. Если на счетах организации собирается очень большое количество денежных средств, то у этой организации образуются издержки неиспользованных возможностей, вмененные издержки или упущенная выгода. Если же запас денежных средств слишком мал, то у организации возникают издержки по расширению этого запаса, или, как они еще называются, издержки содержания.
В настоящее время расчеты между организациями производятся в основном безналичным способом. Безналичные расчеты заключаются в серии банковских операций, итогом которых является перечисление денежных средств между счетами плательщика и получателя. По факту, эти банковские операции замещают наличные деньги в обороте. В связи с этим, осуществление учета денежных средств и контроля за их обращением на расчетных и валютных счетах компании в банках играет важную роль.
Осуществление внутренних расчетов в организации производится наличными средствами. Учет движения наличных денежных средств производится посредством кассовых операций. При грамотном использовании денежных средств предприятие, руководствуясь принципами рыночной экономики, способно получить дополнительный доход с помощью рационального вложения той части денежных средств, которая временно высвобождена из оборота. По этой причине для корректной организации расчетов, денежного обращения, кредитования имеет первостепенное значение бухгалтерский учет денежных средств.
Проведение аудита использования денежных средств в организации способствует укреплению денежной дисциплины, эффективному планированию баланса денежных средств и, в итоге, способствует оптимизации деятельности хозяйствующего субъекта. Инструменты финансово-экономического анализа используют для целей надежного аудита денежных средств. Все вышеизложенное, таким образом, обуславливает актуальность темы бакалаврской работы .
Основная цель бакалаврской работы раскрыть особенности бухгалтерского учета и аудита денежных средств в организации.
Для реализации данной цели должны быть решены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета и аудита денежных средств организации;
- раскрыть особенности бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Виста»;
- провести аудит денежных средств в ООО «Виста».
Объектом исследования является ООО «Виста».
Предметом исследования являются порядок организации учета и проведение аудита денежных средств организации.
В состав работы входят: введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения .
Введение содержит обоснование актуальности, цели и задач работы. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов изучаемого вопроса. Во второй главе проведен анализ организации и постановки учета денежных средств в организации. В третьей главе изложен аудит денежных средств. Заключение содержит подведение итогов работы и общие выводы.
Список использованной литературы состоит из 50 наименований, включая нормативные правовые акты, методическую литературу, учебники и статьи в СМИ и сети Internet.
Денежные средства хозяйствующего субъекта выражены в виде совокупности денег, которые находятся в кассе, на расчетных счетах в банке, специальных, валютных и иных счетах. Обращение денежных средств осуществляется в наличной и безналичной формах.
Все операции, производимые посредством денег, подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с нормативными требованиями законодательства России, которые обязательны к исполнению всеми формами хозяйствующих субъектов.
Нормативная база регулирования бухгалтерского учета денежных средств обширна, включает законы и подзаконные акты. Особую роль в регулировании играют акты Банка России и Министерства финансов РФ.
К основной задаче учета денежных средств относят своевременное и достоверное отражение их движения и наличия на счетах бухгалтерского учета, для чего Планом счетов бухгалтерского учета утвержден ряд специализированных счетов, к которым могут быть открыты отдельные субсчета.
Вышеперечисленные счета являются активными, балансовыми и денежными. Сальдо дебетовое, по дебету счета отражается поступление денежных средств из различных источников, по кредиту счета происходит расходование, списание денежных средств.
Объектом исследования выступило ООО «Виста», основным видом деятельности которого является предоставление складских услуг.
Анализ основных показателей деятельности ООО «Виста» отразил успешное развитие организации в 2014-2016 годах. Наблюдается рост таких показателей, как выручка, себестоимость, среднесписочная численность, стоимость основных средств. Основным показателем , характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность, значение которой в ООО «Виста» выросло с 6,9 % в 2014 году до 10,1 % в 2016 году.
В связи с тем, что денежные средства являются высоколиквидным активом, а в части наличных денег присутствует большая вероятность их хищения без отсутствия контроля, большое значение приобретает аудит данного участка учета.
Для проведения аудита денежных средств ООО «Виста» была проведены такая процедура, как тестирование. Также было произведено составления плана и программы аудита.
Анализ наличия и движения денежных средств отразил, что у ООО «Виста» преобладают денежные потоки по текущей деятельности, по которым наблюдается стабильный рост. Анализ, проведенный с использованием коэффициентов, которые характеризуют движение денежных средств, отразил, что предприятие платежеспособно и в состоянии полностью обеспечить себя денежными средствами для всех видов деятельности.
По итогам работы можно сделать вывод о том, что правильное построение процесса аудита денежных средств не только поможет аудитору соблюсти все необходимые процедуры, но и предоставит информацию о состоянии учета денежных средств, их состояния аудируемому лицу.
Таким образом, проведенный аудит выявил ряд типичных ошибок в учете денежных средств в ООО «Виста». Основной рекомендацией явилось построение системы внутреннего контроля за правильностью оформления первичных документов, подтверждающих операции с денежными средствами и правильностью отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
