Введение
Глава 1. Система управления рисками в таможенной службе Российской
Федерации 15
1.1. Определение понятия «риск» 15
1.2. Внедрение СУР в таможенную службу России 20
1.3. Функционирование СУР в таможенных органах России 35
1.4.1. Система управления рисками, как часть таможенного контроля
после выпуска товаров. Место СУР в таможенной проверке 56
Глава 2. Система управления рисками в таможенных службах Европейского Союза 64
2.1. Правовая основа СУР в Евросоюзе 64
2.2. Информационное обеспечение СУР в таможенных органах ЕС 73
2.3. Методы анализа и управления рисками в ЕС 76
2.3.1. Таможенный аудит и система управления рисками в Европейском
союзе 81
2.5. Система управления рисками стран-участниц ЕС на примере Великобритании 85
Глава 3. Сравнительный анализ СУР в России и Евросоюзе, выявление проблем в российской практике применения СУР 92
3.1. Сравнительный анализ системы управления рисками в таможенных
службах Европейского Союза и России 92
3.2. Проблемы в сфере применения СУР таможенными органами России и предложения для их решения 102
Заключение 108
Список используемых источников и литературы 110
Приложения 119
Актуальность. В современных условиях управление рисками представляет собой общую систему организационных мер в любой сфере хозяйственной деятельности, в том числе и в сфере международной торговли. Глобализационные процессы и современные рыночные отношения связаны с возникновением большого количества рисков, с которыми сталкивается каждый из хозяйствующих субъектов. Большое влияние на развитие национальной экономики оказывают риски, связанные с таможенным администрированием внешней торговли. С активизацией внешней торговли для таможенных служб различных государств стали актуальны вопросы эффективного регулирования внешнеэкономической деятельности и максимального содействия торговли. Данная задача решается посредством выстраивания системы контроля тех товаров и участников ВЭД, которые представляют наибольший риск нарушения таможенного законодательства, то есть решение такой задачи возможно при применении таможенными органами системы управления рисками.
Применение СУР в области таможенного дела предусмотрено базовыми международными документами в области мировой торговли и таможенного дела, на положениях которых основываются таможенные службы мира.
В таможенных органах России система управления рисками внедрялась с 2002 года и на данный момент полноценно функционирует, хотя и подвергается критическим оценкам (доклад счетной палаты). Конечно, существуют проблемы и недоработки как в законодательстве, так и в организации СУР. Для построения эффективной и продуктивной системы управления рисками в российской таможенной службе необходимо опираться на опыт и практики применения такой системы в развитых зарубежных странах. Европейский Союз является весомым субъектом в мировой торговле и имеет многолетний опыт применения такого действенного механизма, как СУР. Сравнение российской и европейской практики позволит выявить проблемы применения СУР в таможенной службе России и поможет найти пути и их решения.
Степень изученности темы. Анализ исследований в области теории и практики управления рисками показал, что вопросы функционирования, организации и регулирования СУР как в России, так и в зарубежных странах находятся в центре внимания многих научных и практических деятелей, а именно: А.П. Бойко1, М.М. Бреева , В.Ю. Дианова и О.Н. Морозова , И.В. Соловьева , В.А. Некрасов , Б.И. Пак .
За последние два десятилетия проблема совершенствования форм и методов таможенного контроля с применением системы управления рисками приобрела высокую степень актуальности. В этой связи, в настоящее время существует большое количество трудов, рассматривающих организационную структуру систем управления рисками в таможенных службах многих зарубежных странах мира . Наибольшее внимание уделяется развитым странам, имеющим многолетний опыт использования СУР в таможенном контроле, в частности странам-участницам Европейского Союза.
Однако, несмотря на большое количество исследований системы управления рисками в станах ЕС и России в отдельности, сравнительный анализ подходов к организации СУР в таможенном контроле российской таможенной службы и европейских таможенных служб встречается достаточно редко. Такие сравнения касаются отдельных аспектов, а не функционирования системы управления рисками в целом, что и послужило основанием для выбора данной темы.
Сравнение разных по уровню объединения СУР - национальный уровень и наднациональный уровень - возможно провести, учитывая тот факт, что основы СУР РФ заложены в нормативно-правовом обеспечении наднационального объединения - Таможенном союзе. При таком рассмотрении СУР РФ является неотъемлемой частью СУР ТС. Для корректного сравнения в настоящей работе кроме сопоставления СУР наднационального уровня (ТС-ЕС) проводится анализ и национальной системы управления рисками, которая также интегрирована в наднациональный институт - СУР Великобритании.
Цель работы заключается в сравнении нормативно-правовых и организационных основ функционирования СУР в таможенных службах РФ и ЕС для разработки рекомендации по развитию СУР в таможенной практике ФТС России.
Для достижения поставленной цели в работе выполняются следующие задачи:
1. Проанализировать понятие «риск» в российском и европейском таможенном законодательстве;
2. Охарактеризовать нормативно-правовую базу,
регламентирующую СУР в таможенной службе России и в Евросоюзе;
3. Изучить этапы процесса управления рисками в таможенной службе России и Евросоюзе;
4. Изучить методы управления рисками в таможенной службе России и Евросоюзе;
5. Рассмотреть информационно-техническое обеспечение СУР в таможенной службе России и Евросоюзе;
6. Рассмотреть и охарактеризовать категорию уполномоченного экономического оператора в России и Евросоюзе и выявить его значимость в СУР;
7. Охарактеризовать функционирование СУР в рамках посттаможенного контроля в таможенных службах России и Евросоюза;
8. Провести сравнительный анализ СУР в таможенной службе России и Евросоюзе по заданным критериям;
9. Выявить проблемы применения СУР в Российской таможенной службе и предложить рекомендации для их решения.
Объектом работы является система управления рисками как неотъемлемая часть современного таможенного администрирования.
Предметом работы являются особенности функционирования СУР таможенных Российской Федерации и Европейского Союза.
Источниками при написании дипломной работы послужили различные нормативно-правовые документы, которые регулируют применение системы управления рисками. Использовались международные документы, такие как Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, Международный стандарт ISO 31000, Руководство Всемирной таможенной организации по управлению рисками: национальные документы Российской Федерации и Евразийского экономического союза: Федеральные законы, Постановления Правительства РФ, Приказы ФТС РФ, Решения Комиссии ТС и Комиссии ЕАЭС, Таможенный кодекс Таможенного союза; документы Европейского союза: Решения Комиссии Евросоюза, Решения Парламента ЕС, Регламенты Евросоюза, Таможенный кодекс ЕС.
Материалы были получены с помощью информационно-правового портала «Альта-Софт», справочной правовой системы «Консультант Плюс», информационно-правовой системы «Гарант», российского таможенного портала TKS.RU и официального сайта ФТС России, а также с официального сайта Комиссии Европейского Союза, официального сайта Министерства Ее Величества по налогам и таможенным сборам и официального сайта ЮНКТАД.
Для реализации поставленной цели и определенных задач в работе использовался метод сравнительного анализа, при обращении к которому применялись данные, полученные при анализе нормативно-правовой базы с обращение с к специальным методам, в частности, к сравнительно-правовому методу, а также общенаучным методам.
Работа состоит из трех глав, которые последовательно рассматривают понятие «риска» в нормативно-правовом поле РФ и ЕС. В первой главе рассматривается структура и элементы СУР в России, охарактеризованы этапы внедрения СУР в таможенную службу РФ, показано место СУР в таможенном контроле после выпуска товаров, рассмотрен институт уполномоченного экономического оператора. Во второй главе охарактеризована нормативно-правовая база, регулирующая СУР в ЕС, описана модель управления рисками в таможенных органах ЕС, показано место уполномоченного экономического оператора в СУР ЕС, а также описан механизм функционирования СУР и таможенного аудита. Это позволило произвести сравнение и предложить рекомендации, которым посвящена третья глава.
Таможенное регулирование ВЭД в основном сконцентрировано на таможенном контроле товаров и транспортных средств. С каждым годом задача упрощения таможенных формальностей становится все более актуальной, что обусловило проведение таможенного только тех товаров и участников ВЭД, которые предполагают высокую степень таможенного риска.
Система управления рисками при организации таможенного контроля прочно вошла в практику таможенных органов как Российской Федерации, так и Европейского Союза и показала свои преимущества в обеспечении качественного и эффективного таможенного контроля. СУР позволяет значительно ускорить таможенные процессы и рационально использовать имеющиеся у таможенных органов ресурсы.
При анализе применения СУР в странах Евросоюза были выявлены действенные инструменты, используемые таможенными службами при реализации управления рисками. В данном вопросе Европа сделала большой шаг вперед, наладив партнерские отношения с участниками ВЭД, перенеся акцент на таможенный контроль после выпуска товаров в форме таможенного аудита и используя инструментарий, присущий коммерческим организациям, в виде SWOT-анализа и метода FAA.
Внедрение системы управления рисками в таможенную службу России имеет однозначно положительной результат. Однако, при сравнении с Европейским опытом, мы можем видеть, что потенциал данной системы не раскрыт в полной мере. Существует ряд недоработок и в организационной структуре, и в законодательной базе.
Таможенной службе РФ необходимо переходить на качественно новый уровень применения системы управления рисками, а именно развивать институт уполномоченного экономического оператора и отходить от существующей практики пост-таможенного контроля, внедряя таможенный аудит, который эффективно взаимодействует с СУР. Такие изменения позволят таможенным органам Российской Федерации наладить доверительные отношения с участниками ВЭД, что станет прочным фундаментом для взаимного сотрудничества. Такая модернизация системы управления рисками в таможенной службе позволит повысить эффективность внешнеторговой деятельности Российской Федерации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
