Введение 5
1 Обязательства предприятия как объекты учета и аудита в российской и
международной практике 8
1.1 Экономическая сущность и классификация обязательств в
соответствии с национальной и международной практикой учета 8
1.2 Бухгалтерский учет расчетов по погашению обязательств 17
2 Бухгалтерский учет расчетов обязательств на примере ООО ИТЦ
«Биоконд Волга» 26
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО ИТЦ
«Биоконд Волга» 26
2.2 Учет расчетов по товарным обязательствам в денежной форме на
примере ООО ИТЦ «Биоконд Волга» 29
2.3Бухгалтерский учет неденежных форм расчетов по текущим
обязательствам 35
3. Аудит расчетов и обязательств на примере ООО ИТЦ «Биоконд
Волга» 43
3.1 Аудит расчетов с контрагентами в ООО ИТЦ «Биоконд Волга» 43
3.2. Аналитические процедуры при проведении аудита обязательств... .50
Заключение 57
Список используемых источников 60
Приложение
Наличие обязательств и их расчеты отражают уровень организации финансово-хозяйственной деятельности, а также бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов.
По состоянию структуры обязательств, сроков их возникновения и погашения, а также причин возникновения можно судить об эффективности использования организацией ресурсов.
Экономический кризис повлиял на финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов. В таких сложных условиях важную роль играет принятие правильного управленческого решения, которое возможно осуществить после реальной оценки своего финансово-экономического состояния на основе необходимой информации.
Источником такой информации служат данные финансово - экономического анализа, осуществляемого бухгалтерией, финансово-экономической службой, внутренним аудитором. Такой анализ проводится на основе данных бухгалтерской отчетности, в которой наряду с другими статьями отражается и состояние расчетов предприятия с поставщиками и покупателями.
В этой связи выбранная тема бакалаврской работы - «Бухгалтерский учет и анализ обязательств организации» - является достаточно актуальной на различных этапах развития экономики.
В рыночных условиях основной задачей любой хозяйственной организации является прибыльное ведение дела, т.е. получение прибыли (желательно выше существующего кредитного процента). Убыточно работающая организация обречена на банкротство или поглощение другой организацией.
Целью данной бакалаврской работы является изучение особенностей методики учета и анализа расчетов и обязательств на основе действующей национальной законодательно-нормативной базы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- дать характеристику обязательств и рассмотреть их классификацию как особого объекта учета, анализа и аудита;
- описать и сравнить порядок оценки обязательств в национальной и международной практике учета и отчетности;
- изучить нормативно-законодательные основы проведения расчетов по текущим обязательствам;
- рассмотреть действующую методику учета расчетов в денежной и неденежной форме на примере ООО ИТЦ «Биоконд Волга»;
- провести анализ обязательств и проводимых расчетных операциях с привлечением в качестве иллюстративного материала данных о практической деятельности действующей производственной организации.
Объектом исследования является ООО ИТЦ «Биоконд Волга», в первой главе работы рассматривается краткая технико-экономическая характеристика данного хозяйствующего субъекта, осуществляющего производственную деятельность.
Предметом исследования выступают обязательства и расчеты.
Работа состоит из ведения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе будет дано определение и классификация обязательств и расчетов как особых объектов учета, анализа на основе изучения действующей национальной законодательно-нормативной базы и международной практике (с привлечением материалов МСФО, ГААП США, ГААП Великобритании и других национальных стандартов).
Вторая глава содержит материал по результатам изучения действующей методики бухгалтерского учета обязательств при применении различных форм расчетов на примерах из практики финансово-хозяйственной деятельности ООО ИТЦ «Биоконд Волга»
Третья глава посвящена рассмотрению методологических основ аудита и анализа текущих расчетов. Особое внимание уделено применению аналитических процедур при данном направлении аудита.
Практическая значимость работы заключается в систематизации теоретического материала по методологии учета, анализа расчетов и обязательств с целью его адаптации к деятельности хозяйствующих субъектов.
Источниками информации при подготовке работы послужили нормативно-законодательные акты, регламентирующие учет, анализ обязательств и расчетов на предприятиях, международные стандарты учета и отчетности, учебно-методическая литература, бухгалтерские регистры и отчетность исследуемого предприятия.
Особое значение имело изучение трудов таких авторов, как Мельник М.В., Суйц В.П. , Соколова Я.В., Панкова Д.А. и других.
В данной работе были рассмотрены основные вопросы учета, анализа и аудита расчетов и обязательств на примере Общества с ограниченной ответственностью ИТЦ «Биоконд Волга».
В первой главе работы раскрыта экономическая сущность обязательств и дано их определение в качестве объектов бухгалтерского учета и финансовой отчетности на основе изучения и систематизации содержаний национальных и международных стандартов.
Результатом исследования данных вопросов явилась систематизация классификационных признаков применительно к текущим обязательствам и возможным формам расчетов.
В России обязательства традиционно определяют как долгосрочные и краткосрочные пассивы, в системе МСФО обязательства являются обязательным элементом финансовой отчетности. Выявлены основные отличия в действующих системах оценки обязательств в России и за рубежом. К примеру, для России является новшеством распространенная в международной практике оценка обязательств с применением дисконтирования.
Во второй главе рассмотрена действующая методика бухгалтерского учета обязательств при различных формах расчетов, не противоречащих действующему законодательству.
Ведение бухгалтерского учета расчетных операций осуществляется предприятием - ООО ИТЦ «Биоконд Волга» - в соответствии с нормативными документами, такими, как Закон “О бухгалтерском учете”, Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета и другие.
Денежные расчеты предприятие производит в безналичном порядке, для этого оно использует расчетный счет.
При расчетах с контрагентами предприятие использует векселя. При рассмотрении вексельных расчетов организации выявлено некорректное оформление актов приема-передачи векселей, несвоевременное отражение 57
операций по этим документам в учете. Предприятию следует усилить внутренний контроль своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций.
Достаточно широко применяются в практике расчетов с поставщиками и покупателями ООО ИТЦ «Биоконд Волга» бартерные сделки и взаимозачеты. Анализ достоверности вышеуказанных операций показал, что предприятием не в полном объеме соблюдаются требования по документальному оформлению взаимозачетных операций. В частности, отсутствует ряд актов взаимозачета, что ставит под сомнение правомерность взаимного погашения дебиторской и кредиторской задолженности в учете предприятия. При проверке правильности оформления актов взаимозачета выявлено, что в некоторых документах не выделена сумма НДС, не смотря на это, предприятие принимает налог по таким расчетам к вычету. Руководству ООО ИТЦ «Биоконд Волга» в целях избежания разногласий с налоговыми органами по вопросу правомерности принятия к вычету при расчетах с бюджетом НДС, оплаченного поставщикам, следует усилить внутренний контроль документирования неденежных расчетов.
При аудите финансово-хозяйственной деятельности ООО ИТЦ «Биоконд Волга» за 2017 год уровень существенности аудиторами определен в размере 900 тыс. руб.
Результаты анализа кредиторской задолженности предприятия показали, что в 2017 году у предприятия произошло изменение структуры кредиторской задолженности. Если на начало года наиболее значительный вес в кредиторской задолженности занимали прочие кредиторы (64,13 %), на втором месте была задолженность перед поставщиками и по подрядчиками (17,26%). Удельный вес остальных статей не превышал 10%. К концу года доля прочих кредиторов снизилась до 13,08 %, в то время как задолженность перед
поставщиками и подрядчиками возросла до 32,46 %, резко к окончанию периода поднялся и уровень задолженности перед покупателями по полученным авансам - 33,74 %
ООО ИТЦ «Биоконд Волга» имеет просроченную кредиторскую задолженность, доля ее в краткосрочной задолженности составляла на начало 2007 г. - 2,23 %, а на конец года - 1,93%.
Рассмотрев итоги проведенного анализа кредиторской задолженности предприятия возможен вывод об отсутствии каких-либо серьезных факторов, которые могли бы свидетельствовать о невозможности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.
Выявленные при аудите обязательств ООО ИТЦ «Биоконд Волга» нарушения не превышают рассчитанный ранее уровень существенности.
Тем не менее, предприятию можно порекомендовать:
- пересмотреть практику получения кредитов: желательно избегать внешнего кредитования, изыскивать внутренние резервы погашения задолженностей;
- не допускать использование краткосрочных кредитов и займов на финансирование долгосрочных инвестиционных проектов;
- регулярно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей;
- усилить внутренний контроль на предприятии.
Формирование гибкой и надежной системы управления финансами, направленной на решение проблемы кредитной и инвестиционной политики, позволит значительно улучшить деятельность предприятия применительно к рыночным условиям хозяйствования. После перехода на качественно иной уровень планирования и контроля предприятие должно стать более привлекательным и открытым для инвесторов, кредиторов и других партнеров, что расширит его финансовые возможности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
