Помощь студентам в учебе
Анализ финансовых результатах и порядок формирования их показателей
|
Объект исследования: ООО «КрестВэйв Электроникс» (г. Москва).
Основной вид деятельности - производство электронных печатных плат.
Проведен финансовый анализ деятельности за 2019-2021 годы.
ВВЕДЕНИЕ 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1.Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации 6
1.2 Порядок формирования и учета финансовых результатов......................13
1.3.Методика анализа финансовых результатов 23
2 Учет и анализ финансовых результатов ООО «КрестВэйв Электроникс» 35
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «КрестВэйв Электроникс» 35
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов 41
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «КрестВэйв Электроникс» 48
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и улучшению финансовых результатов 56
3.1 Зарубежный и отечественный опыт управления финансовыми результатами коммерческой организации 56
3.2 Рекомендации, направленные на совершенствование учета и улучшение финансовых результатов 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
Основной вид деятельности - производство электронных печатных плат.
Проведен финансовый анализ деятельности за 2019-2021 годы.
ВВЕДЕНИЕ 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1.Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности организации 6
1.2 Порядок формирования и учета финансовых результатов......................13
1.3.Методика анализа финансовых результатов 23
2 Учет и анализ финансовых результатов ООО «КрестВэйв Электроникс» 35
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «КрестВэйв Электроникс» 35
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов 41
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «КрестВэйв Электроникс» 48
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и улучшению финансовых результатов 56
3.1 Зарубежный и отечественный опыт управления финансовыми результатами коммерческой организации 56
3.2 Рекомендации, направленные на совершенствование учета и улучшение финансовых результатов 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74
Предприятие, являющееся обособленным элементом в обстоятельствах нынешней рыночной экономической системы, в процессе взаимодействия с партнерами и конкурентами, государственными бюджетами, собственниками капитала и другими субъектами образует финансовые отношения.
В связи с этим появляется необходимость разработки определенной финансовой системы правил, приемов и методов управления капиталом, регулирования денежных потоков организации и грамотного распоряжения финансовыми ресурсами для получения наибольшей прибыли и достижения стратегических и тактических целей компании.
Финансовые ресурсы предприятия – являются объектами управления.
Объектами управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.
Конечный итог финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляется в виде прибыли, либо убытка. Как известно, коммерческая организация, работающая в убыток, не сможет существовать и развиваться в условиях рыночной экономики, в отличие от некоммерческой, финансируемой за счет бюджетных средств и прочих источников, и целью которой не является извлечение прибыли.
Поэтому перед каждым хозяйствующим субъектом задача улучшения финансового результата является не рекомендательной, а жизненно необходимой.
Анализ финансовых показателей позволяет разработать и экономически обоснованные концепции улучшения финансового положе-ния, а по итогам расчётов определить наиболее благоприятные направления развития и пути улучшения финансового результата.
Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используется отчет о финансовых результатах.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Данные финансовой отчетности необходимы для анализа деятельности организации. Благодаря этому можно выявить причины отклонений от ранее установленных параметров и выявить неиспользованные резервы производства. Статистические органы широко используют годовые отчеты многих компаний для различных разработок, позволяющих определить направление и уровень развития производства. Данные финансового учета, полученные в годовом отчете, предоставляют информацию, которая является необходим топ-менеджерам для финансирования инвестиционных проектов.
Суть анализа финансовой отчетности с позиции пользователя заключается в рассмотрении и оценке информации, содержащейся в отчетности, для получения достоверных выводов о прошлом состоянии организации с целью прогнозирования ее функционирования в будущем. Оценка финансовой отчетности - это процесс, с помощью которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности компании. В результате анализа финансовой отчетности наиболее важными характеристиками компании также являются определены, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или риске банкротства
Характеризуя отчетность о финансовых результатах нужно иметь в виду, что она посвящена измерению прибыли, являющейся мерой эффективности деятельности организаций. Элементами измерения прибыли, согласно международным бухгалтерским стандартам, являются доходы и расходы.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы связана с тем, что необходимость полноты информации о финансовом положении организации, результатом ее деятельности и изменения ее финансового положения обеспечивает совокупность бухгалтерской отчетности, используемый в анализе.
Предмет работы – финансовые результаты.
Объект работы – Общество с ограниченной ответственностью «КрестВэйв Электроникс».
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение анализа, учета финансовых результатах и порядок формирования его показателей, применяемых в анализе и оценке деятельности организации.
Для этой цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты формирования отчета о финансовых результатах;
- определить роль и значение отчета о финансовых результатах в управлении предприятием в современных условиях;
- провести анализ отчета о финансовых результатах и оценка эффективности деятельности ООО «КрестВэйв Электроникс»;
- дать рекомендации по совершенствованию техники составления отчета о финансовых результатах ООО «КрестВэйв Электроникс».
Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативные и законодательные акты, отчетная документация ООО «КрестВэйв Электроникс» и монографии, посвященные бухгалтерскому учету и отчетности: В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина, Н.Л. Вещунова, К.М. Гарифуллина, В.Р. Захарьина, Е.П. Козлова, С.И. Пучкова и другие.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, ставится цель и задачи.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации.
Во второй главе проводится анализ показателей отчета о финансовых результатах организации.
В третьей главе представлены рекомендации по повышению финансовых результатов.
В заключении излагаются выводы по результатам работы.
В связи с этим появляется необходимость разработки определенной финансовой системы правил, приемов и методов управления капиталом, регулирования денежных потоков организации и грамотного распоряжения финансовыми ресурсами для получения наибольшей прибыли и достижения стратегических и тактических целей компании.
Финансовые ресурсы предприятия – являются объектами управления.
Объектами управления являются финансовые ресурсы предприятия, в частности их размеры, источники их формирования, и отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования финансовых ресурсов фирмы. Результаты управления проявляются в денежных потоках (величине и сроках), протекающих между предприятием и бюджетами, собственниками капитала, партнерами по бизнесу и другими агентами рынка.
Конечный итог финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляется в виде прибыли, либо убытка. Как известно, коммерческая организация, работающая в убыток, не сможет существовать и развиваться в условиях рыночной экономики, в отличие от некоммерческой, финансируемой за счет бюджетных средств и прочих источников, и целью которой не является извлечение прибыли.
Поэтому перед каждым хозяйствующим субъектом задача улучшения финансового результата является не рекомендательной, а жизненно необходимой.
Анализ финансовых показателей позволяет разработать и экономически обоснованные концепции улучшения финансового положе-ния, а по итогам расчётов определить наиболее благоприятные направления развития и пути улучшения финансового результата.
Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используется отчет о финансовых результатах.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.
Данные финансовой отчетности необходимы для анализа деятельности организации. Благодаря этому можно выявить причины отклонений от ранее установленных параметров и выявить неиспользованные резервы производства. Статистические органы широко используют годовые отчеты многих компаний для различных разработок, позволяющих определить направление и уровень развития производства. Данные финансового учета, полученные в годовом отчете, предоставляют информацию, которая является необходим топ-менеджерам для финансирования инвестиционных проектов.
Суть анализа финансовой отчетности с позиции пользователя заключается в рассмотрении и оценке информации, содержащейся в отчетности, для получения достоверных выводов о прошлом состоянии организации с целью прогнозирования ее функционирования в будущем. Оценка финансовой отчетности - это процесс, с помощью которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности компании. В результате анализа финансовой отчетности наиболее важными характеристиками компании также являются определены, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или риске банкротства
Характеризуя отчетность о финансовых результатах нужно иметь в виду, что она посвящена измерению прибыли, являющейся мерой эффективности деятельности организаций. Элементами измерения прибыли, согласно международным бухгалтерским стандартам, являются доходы и расходы.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы связана с тем, что необходимость полноты информации о финансовом положении организации, результатом ее деятельности и изменения ее финансового положения обеспечивает совокупность бухгалтерской отчетности, используемый в анализе.
Предмет работы – финансовые результаты.
Объект работы – Общество с ограниченной ответственностью «КрестВэйв Электроникс».
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение анализа, учета финансовых результатах и порядок формирования его показателей, применяемых в анализе и оценке деятельности организации.
Для этой цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты формирования отчета о финансовых результатах;
- определить роль и значение отчета о финансовых результатах в управлении предприятием в современных условиях;
- провести анализ отчета о финансовых результатах и оценка эффективности деятельности ООО «КрестВэйв Электроникс»;
- дать рекомендации по совершенствованию техники составления отчета о финансовых результатах ООО «КрестВэйв Электроникс».
Информационной базой при написании выпускной квалификационной работы послужили нормативные и законодательные акты, отчетная документация ООО «КрестВэйв Электроникс» и монографии, посвященные бухгалтерскому учету и отчетности: В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина, Н.Л. Вещунова, К.М. Гарифуллина, В.Р. Захарьина, Е.П. Козлова, С.И. Пучкова и другие.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, ставится цель и задачи.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации.
Во второй главе проводится анализ показателей отчета о финансовых результатах организации.
В третьей главе представлены рекомендации по повышению финансовых результатов.
В заключении излагаются выводы по результатам работы.
Конечным финансовым результатом являет¬ся чистая прибыль, имеющая одно из наиболее важных значений для разработки и принятия управленческих решений по финансированию ин¬вестиций в основной и оборотный капиталы пред¬приятия.
В процессе анализа результатов деятельности предприятия применяются различные виды прибыли: прибыль от реализации товаров; валовая прибыль; чистая прибыль; прибыль до налогообложения; прибыль от прочей деятельности предприятия.
Для непрерывного роста прибыли необходим комплексный подход к управлению предприятием в целом, использование всех современных тенденций и методов улучшения результатов хозяйственной деятельности. В достижении этой цели нередко помогает обращение к опыту ведения бизнеса зарубежных предпринимателей. Но классические критерии эффективного управления – это снижение производственных издержек, максимальной экономии живого и овеществленного труда, более полной мобилизации внутренних резервов.
Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия выражает конкретную форму осуществления экономических взаимоотношений по поводу образования, применения и распределения части стоимости прибавочного продукта, сложившегося в определенной экономической системе на определенном этапе развития общества.
Судебная практика свидетельствует о том, что искажение финансовых результатов посредством мошеннических действий как правило, осуществляется через занижение выручки от реализации в части: – занижения в первичных документах, данных о выручке, путем занижения количества реализованных товаров, занижения цены реализации товаров или осуществлением бартерных операций по заниженным ценам; – занижение в принятых к учету документов сведений: о фактически полученной выручке; уменьшение величины доходов за сдачу в аренду основных средств; осуществленные товарных операций посредством наличных расчетов и т. д.
Как отмечает Е. Р. Мухина, посредством сокрытия доходов от налогообложения бухгалтера осознанно искажают данные о фактически понесенных материальных затратах в отчете о финансовых результатах, что в свою очередь приводит к искажению данных бухгалтерского учета.
Другой позиции придерживается экономист М. И. Кутер который отмечает, что главной проблемой учета финансовых результатов отсутствие единой информационной общегосударственной базы данных и нормативов для учета и контроля за расходами и доходами организаций. Данное обстоятельство приводит к уклонению от уплаты налогов.
С целью нивелирования рассмотренных выше проблем предлагается совершенствовать систему учета и внутреннего контроля по следующим направлениям:
1) совершенствование нормативно-законодательной базы, регулирующей вопросы учета финансовых результатов отчетного периода. Для этого предлагается на государственном уровне провести юридическое согласование нормативно-правовой базы в части приведения к общему знаменателю вопросов относительно:
– юридического согласования бухгалтерского и налогового законодательства в части определения момента признания доходов, расходов, финансовых результатов отчетного периода и конечного показателя деятельности организации — нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):
– усиления ответственности руководителей и бухгалтеров за недолжным выполнением контрольных функций со стороны организации за правильностью отражения данных в первичных документа, учетных регистрах и формах отчетности;
2) совершенствование учета финансовых результатов организации, посредством разработки внутренних регламентов, направленных на нивелирование двоякой трактовки норм действующего законодательства. Для этого на уровне организации необходимо разработать и утвердить следующие документы:
Приказ об учетной политике, рабочий план счетов, типовую корреспонденцию, методики формирования отчета о финансовых результатах — VIII раздела «Финансовые результаты».
Следует отметить, что для повышения аналитичности учета в зависимости от специфики работы организации предлагается на локальном уровне разработать систему счетов аналитического учета, использование которых в последующем дадут возможность управленческому персоналу
– проводить анализ структуры, динамики доходов и расходов;
– проводить факторный анализ финансовых результатов отчетного периода с целью оптимизации статей доходов и расходов организации;
– разрабатывать проекты управленческих решений направленных на увеличение показателя «финансовый результат отчетного периода»;
– разработать унифицированные учетные регистры, в которых бы отображались данные синтетического и аналитического учета финансовых результатов организации.
3) регламентация методики учета финансовых результатов и их проверки в системах автоматизированного ведения учета.
Для этих целей необходимо обязать разработчиков специализированного программного обеспечения реализовывать в программных модулях процедуры, позволяющие в конце отчетного периода осуществлять контроль за правильностью формирования финансового результата отчетного периода, в частности раздела VIII «Финансовые результаты».
На наш взгляд особое внимание следует уделить усилению контрольных функций со стороны пользователей бухгалтерских программ за механизмом закрытия счетов на счет 99 «Прибыли и убытки».
В процессе анализа следует также обратить внимание на факторы, которые формируют финансовые результаты (мое предложение): конкурентоспособность продукции и услуг, которая выражается в способности поддерживать высокую цену на товар. Индикатором для этих целей может служить валовая маржа; уровень производства и эффективность использования имеющихся материальных, трудовых и прочих ресурсов; эффективность управления налоговыми обязательствами; качество управления и навыки менеджмента.
Предлагаем использовать следующие этапы анализа финансовых
результатов и отображение этих этапов в отчете:
1) определение общей ситуации на предприятии (в организации), а также
в отрасли и экономике;
2) изучение динамики прибыли в течение периода исследования;
3) определение качества финансового результата (прибыли);
4) проведение вертикального анализа отчета о финансовых результатах;
5) сравнение с конкурентами;
6) обоснование выводов и рекомендаций.
Предложенные направления по оптимизации учета и усиления внутреннего контроля за правильностью формирования финансового результата отчетного периода позволят создать базис для создания эффективной системы бухгалтерского и налогового учета в организации.
В процессе анализа результатов деятельности предприятия применяются различные виды прибыли: прибыль от реализации товаров; валовая прибыль; чистая прибыль; прибыль до налогообложения; прибыль от прочей деятельности предприятия.
Для непрерывного роста прибыли необходим комплексный подход к управлению предприятием в целом, использование всех современных тенденций и методов улучшения результатов хозяйственной деятельности. В достижении этой цели нередко помогает обращение к опыту ведения бизнеса зарубежных предпринимателей. Но классические критерии эффективного управления – это снижение производственных издержек, максимальной экономии живого и овеществленного труда, более полной мобилизации внутренних резервов.
Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия выражает конкретную форму осуществления экономических взаимоотношений по поводу образования, применения и распределения части стоимости прибавочного продукта, сложившегося в определенной экономической системе на определенном этапе развития общества.
Судебная практика свидетельствует о том, что искажение финансовых результатов посредством мошеннических действий как правило, осуществляется через занижение выручки от реализации в части: – занижения в первичных документах, данных о выручке, путем занижения количества реализованных товаров, занижения цены реализации товаров или осуществлением бартерных операций по заниженным ценам; – занижение в принятых к учету документов сведений: о фактически полученной выручке; уменьшение величины доходов за сдачу в аренду основных средств; осуществленные товарных операций посредством наличных расчетов и т. д.
Как отмечает Е. Р. Мухина, посредством сокрытия доходов от налогообложения бухгалтера осознанно искажают данные о фактически понесенных материальных затратах в отчете о финансовых результатах, что в свою очередь приводит к искажению данных бухгалтерского учета.
Другой позиции придерживается экономист М. И. Кутер который отмечает, что главной проблемой учета финансовых результатов отсутствие единой информационной общегосударственной базы данных и нормативов для учета и контроля за расходами и доходами организаций. Данное обстоятельство приводит к уклонению от уплаты налогов.
С целью нивелирования рассмотренных выше проблем предлагается совершенствовать систему учета и внутреннего контроля по следующим направлениям:
1) совершенствование нормативно-законодательной базы, регулирующей вопросы учета финансовых результатов отчетного периода. Для этого предлагается на государственном уровне провести юридическое согласование нормативно-правовой базы в части приведения к общему знаменателю вопросов относительно:
– юридического согласования бухгалтерского и налогового законодательства в части определения момента признания доходов, расходов, финансовых результатов отчетного периода и конечного показателя деятельности организации — нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):
– усиления ответственности руководителей и бухгалтеров за недолжным выполнением контрольных функций со стороны организации за правильностью отражения данных в первичных документа, учетных регистрах и формах отчетности;
2) совершенствование учета финансовых результатов организации, посредством разработки внутренних регламентов, направленных на нивелирование двоякой трактовки норм действующего законодательства. Для этого на уровне организации необходимо разработать и утвердить следующие документы:
Приказ об учетной политике, рабочий план счетов, типовую корреспонденцию, методики формирования отчета о финансовых результатах — VIII раздела «Финансовые результаты».
Следует отметить, что для повышения аналитичности учета в зависимости от специфики работы организации предлагается на локальном уровне разработать систему счетов аналитического учета, использование которых в последующем дадут возможность управленческому персоналу
– проводить анализ структуры, динамики доходов и расходов;
– проводить факторный анализ финансовых результатов отчетного периода с целью оптимизации статей доходов и расходов организации;
– разрабатывать проекты управленческих решений направленных на увеличение показателя «финансовый результат отчетного периода»;
– разработать унифицированные учетные регистры, в которых бы отображались данные синтетического и аналитического учета финансовых результатов организации.
3) регламентация методики учета финансовых результатов и их проверки в системах автоматизированного ведения учета.
Для этих целей необходимо обязать разработчиков специализированного программного обеспечения реализовывать в программных модулях процедуры, позволяющие в конце отчетного периода осуществлять контроль за правильностью формирования финансового результата отчетного периода, в частности раздела VIII «Финансовые результаты».
На наш взгляд особое внимание следует уделить усилению контрольных функций со стороны пользователей бухгалтерских программ за механизмом закрытия счетов на счет 99 «Прибыли и убытки».
В процессе анализа следует также обратить внимание на факторы, которые формируют финансовые результаты (мое предложение): конкурентоспособность продукции и услуг, которая выражается в способности поддерживать высокую цену на товар. Индикатором для этих целей может служить валовая маржа; уровень производства и эффективность использования имеющихся материальных, трудовых и прочих ресурсов; эффективность управления налоговыми обязательствами; качество управления и навыки менеджмента.
Предлагаем использовать следующие этапы анализа финансовых
результатов и отображение этих этапов в отчете:
1) определение общей ситуации на предприятии (в организации), а также
в отрасли и экономике;
2) изучение динамики прибыли в течение периода исследования;
3) определение качества финансового результата (прибыли);
4) проведение вертикального анализа отчета о финансовых результатах;
5) сравнение с конкурентами;
6) обоснование выводов и рекомендаций.
Предложенные направления по оптимизации учета и усиления внутреннего контроля за правильностью формирования финансового результата отчетного периода позволят создать базис для создания эффективной системы бухгалтерского и налогового учета в организации.