📄Работа №105037
Тема: Защита прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
юриспруденция
Объем:
91 листов
Год:
2022
Просмотров:
345
4940
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
Глава 1 Правовой статус субъекта предпринимательской деятельности и необходимость защиты прав в сфере налоговых правоотношений 9
1.1 Правовой статус субъекта предпринимательской деятельности как
участника налоговых правоотношений 9
1.2 Основные права субъекта предпринимательской деятельности в
сфере налоговых правоотношений и необходимость их защиты 21
Глава 2 Гарантии и средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений 36
2.1 Основные гарантии защиты прав субъекта предпринимательской
деятельности в сфере налоговых правоотношений 36
2.2 Основные средства защиты прав субъекта предпринимательской
деятельности в сфере налоговых правоотношений 47
Глава 3 Способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности и особенности взыскания убытков в сфере налоговых правоотношений 58
3.1 Способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности 58
3.2 Проблемы взыскания убытков, причиненных налоговыми
органами 68
Заключение 76
Список используемой литературы и используемых источников 80
Глава 1 Правовой статус субъекта предпринимательской деятельности и необходимость защиты прав в сфере налоговых правоотношений 9
1.1 Правовой статус субъекта предпринимательской деятельности как
участника налоговых правоотношений 9
1.2 Основные права субъекта предпринимательской деятельности в
сфере налоговых правоотношений и необходимость их защиты 21
Глава 2 Гарантии и средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений 36
2.1 Основные гарантии защиты прав субъекта предпринимательской
деятельности в сфере налоговых правоотношений 36
2.2 Основные средства защиты прав субъекта предпринимательской
деятельности в сфере налоговых правоотношений 47
Глава 3 Способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности и особенности взыскания убытков в сфере налоговых правоотношений 58
3.1 Способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности 58
3.2 Проблемы взыскания убытков, причиненных налоговыми
органами 68
Заключение 76
Список используемой литературы и используемых источников 80
📖 Введение
Одной из причин многих нерешенных социально-эконмических проблем современной российской действительности является дисбаланс доходов и расходов государственного бюджета. В поисках выхода из данной ситуации, государство, с одной стороны, активно поддерживает развитие предпринимательской деятельности в этот кризисный момент, предоставляя предпринимателям различные налоговые льготы и преференции. С другой стороны, нельзя не заметить целенаправленную деятельность государства по усилению налогового контроля за действиями налогоплательщиков. Разрабатываются новые, более эффективные способы налогового администрирования. На фоне снижения количества выездных налоговых проверок, увеличивается результативность камеральных проверок и мероприятий предпроверочного анализа. Данные изменения обусловлены все большим внедрением и применением специального программного обеспечения, которое позволяет в автоматическом режиме выявлять нарушения и несоответствия в налоговых декларациях налогоплательщика, активным использованием комиссий по легализации налоговой базы, расширением доступа к банковской информации и возможности отслеживания финансовых потоков, переходом на онлайн- кассы, разработкой и введением в действие систем прослеживаемости и маркировки товаров. Однако, совершенствуя механизмы налогового администрирования в целях обеспечения стабильного общественного развития, государство неизбежно вторгается в сферу частных интересов налогоплательщиков, что является серьезной социальной и экономической проблемой.
Актуальность и своевременность разработки концепции защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений вызвана с одной стороны, недостаточной теоретической разработкой в этой области, а с другой - проблемами правоприменительной практики. Разработка целостной концепции защиты прав субъекта предпринимательской деятельности, ее теоретическое обоснование, изучение и совершенствование правового обеспечения урегулирования налоговых споров, исследование средств и способов, которые применяются налогоплательщиком для защиты своих прав в налоговой сфере актуальны и значимы в настоящее время, а также требуют серьезного научного обоснования. Совершенствование механизмов защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений укрепит уверенность налогоплательщиков в стабильности своего положения в государстве, что в свою очередь, будет являться стимулом для развития их экономической деятельности и обеспечит полное и своевременное поступление средств в бюджеты всех уровней.
Степень разработанности темы исследования. Проблематика защиты прав налогоплательщиков в сфере налоговых правоотношений достаточно активно рассматривается в налогово-правовой литературе. Теоретическим вопросам защиты прав налогоплательщика посвящены труды С.А. Ядрихинского, В.Н Гудыма, Н.В. Дудиной, Н.Н. Косаренко, А.П. Киреенко. Вопросам защиты субъективных прав уделяется внимание в исследования по гражданскому праву М.А. Рожковой, Ю.Н. Андреева. В налоговом праве вопросы защиты субъективных прав исследовали Д.В. Тютин, М.В. Карасева, А.В. Чочиев, А.В. Демин, Ю.А. Крохина, И.А. Цинделиани. Порядок взаимодействия субъекта предпринимательской деятельности с налоговыми органами на досудебном этапе разрешения налоговых споров рассмотрены в работах Н.А. Козлова, М.В. Аракеловой, М.О. Клейменовой., А.А. Копиной, А.Ю. Ильина. Аспекты судебного механизма разрешения налоговых споров были изучены такими авторами как Э.Н. Нагорная, И.В. Цветков, Р.Д. Фархудинов, О.В. Сычова, А.Н. Борисов. Данные ученые внесли неоспоримый вклад в разработку концепции защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, но тем не менее единого подхода к пониманию данного вопроса не сформировано.
Объектом диссертационного исследования являются общественные от-ношения, складывающиеся в процессе защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Предметом диссертационного исследования являются нормы гражданского, административного и арбитражного процессуального законодательства, законодательства о налогах и сборах, а также научно-практические концепции, правоприменительная практика по вопросам защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Целью данной магистерской диссертации является формирование целостного научного представления о механизме защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, а также решение существующих правовых и практических проблем, возникающих в процессе осуществления защиты прав налогоплательщика.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- изучить правовой статуса субъекта предпринимательской деятельности;
- исследовать основные права субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений и обосновать необходимость их защиты;
- определить основные гарантии и средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
- проанализировать основные средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
- изучить способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности;
- проанализировать проблемы взыскания убытков, причиненных налоговыми органами.
Гипотеза исследования основана на предположении о том, что формирование целостного научного представления о механизме защиты прав налогоплательщиков, усовершенствование правовых норм, а также исследование и поиск способов решения существующих практических проблем правоприменения в спорах с налоговыми органами будут способствовать повышению эффективности защиты прав субъектов предпринимательской деятельности.
Методологическую основу диссертационного исследования составляют современные методы научного познания. Для решения поставленных задач были использованы общенаучные и частно-научные методы исследования: методы диалектического познания, системного анализа; историко-правовой, логический, формально-юридический методы; метод сравнительного правоведения, анализ научных, нормативных и практических материалов. Нормативно-правовую основу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Кодекс административного судопроизводства РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, иные законы и подзаконные акты. В качестве теоретической основы исследования выступают труды таких ведущих ученных-юристов как С. С. Алексеева, Ю. Н. Андреева, Д. В. Винницкого, Н. В. Витрука, Е. Ю Грачева, А. В. Демина, О. И. Долгополова, В. И. Кайнова, М. В. Карасевой, А. П. Киреенко, Н. А. Козлова, А. А. Копиной, Н. Н. Косаренко, Ю. А. Крохиной, И. И. Кучерова, М. А. Рожковой, А. П. Смирнова, Т. А. Солодовниченко, Д. В. Тютина, И. А. Цинделиани, Д. М. Щекина, С. А. Ядрихинского.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в комплексном подходе при рассмотрении теоретических и практических проблем защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, выработке предложений по усовершенствованию правовых норм, регулирующих защиту прав субъекта предпринимательской деятельности в налоговых правоотношениях.
Положения, выносимые на защиту:
- в ситуации неопределенности норм налогового законодательства и стремления фискальных органов к ужесточению налогового контроля, необходимо совершенствование механизма защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в налоговой сфере, для соблюдения баланса законных интересов всех участников налоговых правоотношений;
- для защиты прав субъектов предпринимательской деятельности на применение налоговых льгот необходимо закрепить в налоговом законодательстве более точное и развернутое определение тех критериев, соответствие которым необходимо для получения налогоплательщиком права на применение льготных ставок налога. Это сделает применение льгот более доступным для субъектов предпринимательской деятельности и снизит вероятность налоговых споров по данному вопросу;
- для защиты права субъекта предпринимательской деятельности на получение информации необходимо закрепление в налоговом законодательстве порядка исполнения государственной функции по предоставлению письменных разъяснений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
- для повышения эффективности защиты прав налогоплательщика на досудебном этапе необходимо закрепить в Налоговом кодексе соответствующие санкции за нарушение сроков рассмотрения обычной и апелляционной жалобы, обеспечить возможность приостанавливать действие ненормативных актов налоговых органов подачей обычной жалобы, а также обеспечить право налогоплательщика принимать личное участие при рассмотрении жалобы;
- предоставление возражений на акт налоговой проверки не должно принимать форму обязанности. Необходимо обеспечить, чтобы реализация права на возражение была оставлена на усмотрение налогоплательщика и не оказывала влияние на дальнейшее рассмотрение налогового спора при обращении в суд;
- применение налоговой оговорки в хозяйственных договорах может являться эффективным дополнительным средством защиты прав налогоплательщика на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами, а также в случае гражданско-правового иска к контрагенту, если не удалось оспорить решение инспекции в судебном порядке;
- введении в российскую судебную систему функциональной и институциональной специализации судов по рассмотрению налоговых споров будет способствовать повышению эффективности судебной защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, за счет повышения компетенции судей и снижения количества судебных ошибок;
- для реализации права на возмещение убытков, причиненных налоговыми органами, при обращении в судебные органы субъекту предпринимательской деятельности необходимо предоставить доказательства, подтверждающие факт убытка, сделать подробный расчет суммы убытка, доказать, что действия должностных лиц инспекции вышли за рамки закона, а также установить и документально подтвердить причинно-следственную связь между этими действиями и возникновением убытка.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что сформулированные в нем выводы вносят определенный вклад в развитие научного понятия механизма защиты прав налогоплательщика в сфере налоговых правоотношений. Проведенное исследование расширяет теоретическое представление о правах налогоплательщика и их защите.
Практическая значимость исследования заключается в том, что выводы, полученные в ходе исследования, могут быть применены в правоприменительной и судебной практике. На основе анализа судебной практики даны практические рекомендации для субъектов предпринимательской деятельности по вопросам защиты их прав в сфере налоговых правоотношений.
Структура диссертационного исследования состоит из введения, трех глав, каждая из которых включает в себя по два параграфа, заключения, списка используемой литературы и источников.
Актуальность и своевременность разработки концепции защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений вызвана с одной стороны, недостаточной теоретической разработкой в этой области, а с другой - проблемами правоприменительной практики. Разработка целостной концепции защиты прав субъекта предпринимательской деятельности, ее теоретическое обоснование, изучение и совершенствование правового обеспечения урегулирования налоговых споров, исследование средств и способов, которые применяются налогоплательщиком для защиты своих прав в налоговой сфере актуальны и значимы в настоящее время, а также требуют серьезного научного обоснования. Совершенствование механизмов защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений укрепит уверенность налогоплательщиков в стабильности своего положения в государстве, что в свою очередь, будет являться стимулом для развития их экономической деятельности и обеспечит полное и своевременное поступление средств в бюджеты всех уровней.
Степень разработанности темы исследования. Проблематика защиты прав налогоплательщиков в сфере налоговых правоотношений достаточно активно рассматривается в налогово-правовой литературе. Теоретическим вопросам защиты прав налогоплательщика посвящены труды С.А. Ядрихинского, В.Н Гудыма, Н.В. Дудиной, Н.Н. Косаренко, А.П. Киреенко. Вопросам защиты субъективных прав уделяется внимание в исследования по гражданскому праву М.А. Рожковой, Ю.Н. Андреева. В налоговом праве вопросы защиты субъективных прав исследовали Д.В. Тютин, М.В. Карасева, А.В. Чочиев, А.В. Демин, Ю.А. Крохина, И.А. Цинделиани. Порядок взаимодействия субъекта предпринимательской деятельности с налоговыми органами на досудебном этапе разрешения налоговых споров рассмотрены в работах Н.А. Козлова, М.В. Аракеловой, М.О. Клейменовой., А.А. Копиной, А.Ю. Ильина. Аспекты судебного механизма разрешения налоговых споров были изучены такими авторами как Э.Н. Нагорная, И.В. Цветков, Р.Д. Фархудинов, О.В. Сычова, А.Н. Борисов. Данные ученые внесли неоспоримый вклад в разработку концепции защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, но тем не менее единого подхода к пониманию данного вопроса не сформировано.
Объектом диссертационного исследования являются общественные от-ношения, складывающиеся в процессе защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Предметом диссертационного исследования являются нормы гражданского, административного и арбитражного процессуального законодательства, законодательства о налогах и сборах, а также научно-практические концепции, правоприменительная практика по вопросам защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений.
Целью данной магистерской диссертации является формирование целостного научного представления о механизме защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, а также решение существующих правовых и практических проблем, возникающих в процессе осуществления защиты прав налогоплательщика.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- изучить правовой статуса субъекта предпринимательской деятельности;
- исследовать основные права субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений и обосновать необходимость их защиты;
- определить основные гарантии и средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
- проанализировать основные средства защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений;
- изучить способы защиты прав субъекта предпринимательской деятельности;
- проанализировать проблемы взыскания убытков, причиненных налоговыми органами.
Гипотеза исследования основана на предположении о том, что формирование целостного научного представления о механизме защиты прав налогоплательщиков, усовершенствование правовых норм, а также исследование и поиск способов решения существующих практических проблем правоприменения в спорах с налоговыми органами будут способствовать повышению эффективности защиты прав субъектов предпринимательской деятельности.
Методологическую основу диссертационного исследования составляют современные методы научного познания. Для решения поставленных задач были использованы общенаучные и частно-научные методы исследования: методы диалектического познания, системного анализа; историко-правовой, логический, формально-юридический методы; метод сравнительного правоведения, анализ научных, нормативных и практических материалов. Нормативно-правовую основу исследования составляют: Конституция Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс РФ, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Кодекс административного судопроизводства РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, иные законы и подзаконные акты. В качестве теоретической основы исследования выступают труды таких ведущих ученных-юристов как С. С. Алексеева, Ю. Н. Андреева, Д. В. Винницкого, Н. В. Витрука, Е. Ю Грачева, А. В. Демина, О. И. Долгополова, В. И. Кайнова, М. В. Карасевой, А. П. Киреенко, Н. А. Козлова, А. А. Копиной, Н. Н. Косаренко, Ю. А. Крохиной, И. И. Кучерова, М. А. Рожковой, А. П. Смирнова, Т. А. Солодовниченко, Д. В. Тютина, И. А. Цинделиани, Д. М. Щекина, С. А. Ядрихинского.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в комплексном подходе при рассмотрении теоретических и практических проблем защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, выработке предложений по усовершенствованию правовых норм, регулирующих защиту прав субъекта предпринимательской деятельности в налоговых правоотношениях.
Положения, выносимые на защиту:
- в ситуации неопределенности норм налогового законодательства и стремления фискальных органов к ужесточению налогового контроля, необходимо совершенствование механизма защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в налоговой сфере, для соблюдения баланса законных интересов всех участников налоговых правоотношений;
- для защиты прав субъектов предпринимательской деятельности на применение налоговых льгот необходимо закрепить в налоговом законодательстве более точное и развернутое определение тех критериев, соответствие которым необходимо для получения налогоплательщиком права на применение льготных ставок налога. Это сделает применение льгот более доступным для субъектов предпринимательской деятельности и снизит вероятность налоговых споров по данному вопросу;
- для защиты права субъекта предпринимательской деятельности на получение информации необходимо закрепление в налоговом законодательстве порядка исполнения государственной функции по предоставлению письменных разъяснений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
- для повышения эффективности защиты прав налогоплательщика на досудебном этапе необходимо закрепить в Налоговом кодексе соответствующие санкции за нарушение сроков рассмотрения обычной и апелляционной жалобы, обеспечить возможность приостанавливать действие ненормативных актов налоговых органов подачей обычной жалобы, а также обеспечить право налогоплательщика принимать личное участие при рассмотрении жалобы;
- предоставление возражений на акт налоговой проверки не должно принимать форму обязанности. Необходимо обеспечить, чтобы реализация права на возражение была оставлена на усмотрение налогоплательщика и не оказывала влияние на дальнейшее рассмотрение налогового спора при обращении в суд;
- применение налоговой оговорки в хозяйственных договорах может являться эффективным дополнительным средством защиты прав налогоплательщика на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами, а также в случае гражданско-правового иска к контрагенту, если не удалось оспорить решение инспекции в судебном порядке;
- введении в российскую судебную систему функциональной и институциональной специализации судов по рассмотрению налоговых споров будет способствовать повышению эффективности судебной защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, за счет повышения компетенции судей и снижения количества судебных ошибок;
- для реализации права на возмещение убытков, причиненных налоговыми органами, при обращении в судебные органы субъекту предпринимательской деятельности необходимо предоставить доказательства, подтверждающие факт убытка, сделать подробный расчет суммы убытка, доказать, что действия должностных лиц инспекции вышли за рамки закона, а также установить и документально подтвердить причинно-следственную связь между этими действиями и возникновением убытка.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что сформулированные в нем выводы вносят определенный вклад в развитие научного понятия механизма защиты прав налогоплательщика в сфере налоговых правоотношений. Проведенное исследование расширяет теоретическое представление о правах налогоплательщика и их защите.
Практическая значимость исследования заключается в том, что выводы, полученные в ходе исследования, могут быть применены в правоприменительной и судебной практике. На основе анализа судебной практики даны практические рекомендации для субъектов предпринимательской деятельности по вопросам защиты их прав в сфере налоговых правоотношений.
Структура диссертационного исследования состоит из введения, трех глав, каждая из которых включает в себя по два параграфа, заключения, списка используемой литературы и источников.
✅ Заключение
В сфере налоговых правоотношений можно наблюдать наиболее острое столкновение частных и публичных интересов. Данный факт безусловно оказывает влияния на формирование и реализацию правового статуса субъекта предпринимательской деятельности как участника налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения, как и регулирующие их нормы, многогранны и разнообразны. Организации и индивидуальные предприниматели как субъекты предпринимательской деятельности приобретают статус субъекта налогового права, налоговую правоспособность с момента их государственной регистрации.
При последующем вступлении в налоговые правоотношения они становятся субъектами налоговых правоотношений и приобретают дополнительные права и обязанности применительно к конкретному налоговому правоотношению. С одной стороны, государство стремится максимально ограничить свободу субъекта предпринимательской деятельности в налоговой сфере для обеспечения в наибольшей степени реализации общественных интересов, а все действия хозяйствующего субъекта строго регламентировать соответствующими нормами позитивного права. Но, с другой стороны, нельзя забывать о том, что права субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений обеспечиваются юридическими обязанностями налоговых органов и подлежат защите государством, поэтому налогоплательщик имеет право требовать соблюдения своих прав, осуществлять их защиту, как самостоятельно, так и путем обращения к государственным органам. Для соблюдения баланса законных интересов всех участников налоговых правоотношений необходимо в первую очередь совершенствование механизмов защиты налогоплательщика от неправомерных действий налоговых органов, как «властной» стороны этих отношений. Неопределенность норм налогового законодательства, стремление фискальных органов к ужесточению налогового контроля и к излишнему вмешательству в деятельность субъекта предпринимательской деятельности, приводят к постоянным нарушениям прав налогоплательщика, а также к уменьшению их объема путем законодательного урегулирования и изменения правоприменительной практики. Анализ, проведенный в рамках настоящего исследования, позволяет подтвердить гипотезу о том, что формирование целостного научного представления о механизме защиты прав налогоплательщиков, усовершенствование правовых норм, а также исследование и поиск способов решения существующих практических проблем правоприменения в спорах с налоговыми органами способствует повышению эффективности защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений. Активные действия налогоплательщика, направленные на пресечения нарушения его прав в области налоговых правоотношений, восстановления нарушенных прав и устранения угрозы их нарушения путем обращения в вышестоящие налоговые и судебные органы является эффективной стратегией защиты прав хозяйствующих субъектов в сфере налоговых споров.
Одним из наиболее конфликтных вопросов при взаимодействии с налоговыми органами является применение налоговых льгот, так как применение льгот приводит к сокращению доходной части бюджета. Данные споры могут быть вызваны недостаточной определенностью установленных ограничений на применение льгот налогоплательщиком. Были сделаны выводы, что для защиты прав налогоплательщика на применение льгот необходимо внести в налоговое законодательство большую ясность в определение тех критериев, выполнение которых необходимо для получения налоговых послаблений, а также исключить формальный подход налоговых и судебных органов к обстоятельствам, определяющим право на получение налоговых льгот.
В ходе исследования определено, что для защиты прав налогоплательщика на получение информации от государственных органов необходимо закрепление в Налоговом Кодексе РФ более точного разграничения полномочий государственных органов в вопросах информирования и предоставления разъяснений налогоплательщикам, а также детальное закрепления порядка исполнения государственной функции по предоставлению письменных разъяснений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Важную роль в системе защиты прав налогоплательщика играют правовые гарантии. Правовые гарантии защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений вытекают из общеправовых гарантий. Они содержат ограничения и принципы, обеспечивающие превентивную функцию защиты от незаконных действий контролирующих органов, а также обеспечивают стабильность налоговых правоотношений. Для защиты своих прав налогоплательщики используют различные средства защиты. Под средствами защиты субъективных прав налогоплательщика понимается совокупность используемых инструментов и приемов, направленных на достижение результата при осуществлении защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений. Были рассмотрены следующие средства защиты прав, применяемые в налоговых спорах: налоговая жалоба, возражение на акт налоговой проверки, исковое заявление, налоговая оговорка. В целях повышения эффективности защиты прав налогоплательщиков на досудебном этапе разрешения налогового спора предлагается закрепить в Налоговом кодексе соответствующие санкции за нарушение сроков рассмотрения обычной и апелляционной жалобы, обеспечить возможность приостанавливать действие ненормативных актов налоговых органов подачей обычной жалобы, а также обеспечить право налогоплательщика принимать личное участие при рассмотрении его жалобы. Выявлена проблема в реализации права налогоплательщика на предоставление возражений: представление возражений принимает форму обязанности. Необходимо обеспечить, чтобы реализация права на возражение была оставлена на усмотрение налогоплательщика и не оказывала влияние на дальнейшее рассмотрение налогового спора при административном обжаловании и в судебных органах. Сделан вывод о том, что налоговая оговорка может являться эффективным дополнительным средством защиты прав налогоплательщика на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами, а также в случае гражданско-правового иска, если не удалось оспорить решение инспекции в судебном порядке.
В ходе исследования были рассмотрены различные способы защиты прав, применяемых субъектами предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, и их классификация различными учеными. Изучено применение данных способов в административном и судебном порядке, а также форма их применения - юрисдикционная и неюрисдикционная. Сделан вывод, что введении в российскую судебную систему функциональной и институциональной специализации судов по рассмотрению налоговых споров способствовало бы повышению эффективности судебной защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, за счет повышения компетенции судей и снижения количества судебных ошибок.
Выявлены проблемы при применении субъектом предпринимательской деятельности такого способа защиты прав как возмещение убытков, причиненных налоговыми органами. Была проанализирована судебная практика решения налоговых споров по возмещению убытков, причиненных налоговыми органами. На основе данного анализа был сделан вывод, что налогоплательщикам не всегда удается успешно реализовать свое право на возмещение убытков из-за того, что организации сложно доказать факт причинения убытков, их размер, противоправность действий налоговой инспекции, причинно-следственную связь между действиями налоговой инспекции и наступившими последствиями. При подготовке к налоговому спору субъекту предпринимательской деятельности следует проанализировать судебную практику, уделить особое внимание сбору доказательств, подтверждающих факт убытка, сделать как можно более подробный расчет суммы убытка, доказать, что действия должностных лиц инспекции вышли за рамки закона, а также установить и документально подтвердить причинно-следственную связь между этими действиями и возникновением убытка.
При последующем вступлении в налоговые правоотношения они становятся субъектами налоговых правоотношений и приобретают дополнительные права и обязанности применительно к конкретному налоговому правоотношению. С одной стороны, государство стремится максимально ограничить свободу субъекта предпринимательской деятельности в налоговой сфере для обеспечения в наибольшей степени реализации общественных интересов, а все действия хозяйствующего субъекта строго регламентировать соответствующими нормами позитивного права. Но, с другой стороны, нельзя забывать о том, что права субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений обеспечиваются юридическими обязанностями налоговых органов и подлежат защите государством, поэтому налогоплательщик имеет право требовать соблюдения своих прав, осуществлять их защиту, как самостоятельно, так и путем обращения к государственным органам. Для соблюдения баланса законных интересов всех участников налоговых правоотношений необходимо в первую очередь совершенствование механизмов защиты налогоплательщика от неправомерных действий налоговых органов, как «властной» стороны этих отношений. Неопределенность норм налогового законодательства, стремление фискальных органов к ужесточению налогового контроля и к излишнему вмешательству в деятельность субъекта предпринимательской деятельности, приводят к постоянным нарушениям прав налогоплательщика, а также к уменьшению их объема путем законодательного урегулирования и изменения правоприменительной практики. Анализ, проведенный в рамках настоящего исследования, позволяет подтвердить гипотезу о том, что формирование целостного научного представления о механизме защиты прав налогоплательщиков, усовершенствование правовых норм, а также исследование и поиск способов решения существующих практических проблем правоприменения в спорах с налоговыми органами способствует повышению эффективности защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений. Активные действия налогоплательщика, направленные на пресечения нарушения его прав в области налоговых правоотношений, восстановления нарушенных прав и устранения угрозы их нарушения путем обращения в вышестоящие налоговые и судебные органы является эффективной стратегией защиты прав хозяйствующих субъектов в сфере налоговых споров.
Одним из наиболее конфликтных вопросов при взаимодействии с налоговыми органами является применение налоговых льгот, так как применение льгот приводит к сокращению доходной части бюджета. Данные споры могут быть вызваны недостаточной определенностью установленных ограничений на применение льгот налогоплательщиком. Были сделаны выводы, что для защиты прав налогоплательщика на применение льгот необходимо внести в налоговое законодательство большую ясность в определение тех критериев, выполнение которых необходимо для получения налоговых послаблений, а также исключить формальный подход налоговых и судебных органов к обстоятельствам, определяющим право на получение налоговых льгот.
В ходе исследования определено, что для защиты прав налогоплательщика на получение информации от государственных органов необходимо закрепление в Налоговом Кодексе РФ более точного разграничения полномочий государственных органов в вопросах информирования и предоставления разъяснений налогоплательщикам, а также детальное закрепления порядка исполнения государственной функции по предоставлению письменных разъяснений финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Важную роль в системе защиты прав налогоплательщика играют правовые гарантии. Правовые гарантии защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений вытекают из общеправовых гарантий. Они содержат ограничения и принципы, обеспечивающие превентивную функцию защиты от незаконных действий контролирующих органов, а также обеспечивают стабильность налоговых правоотношений. Для защиты своих прав налогоплательщики используют различные средства защиты. Под средствами защиты субъективных прав налогоплательщика понимается совокупность используемых инструментов и приемов, направленных на достижение результата при осуществлении защиты прав субъекта предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений. Были рассмотрены следующие средства защиты прав, применяемые в налоговых спорах: налоговая жалоба, возражение на акт налоговой проверки, исковое заявление, налоговая оговорка. В целях повышения эффективности защиты прав налогоплательщиков на досудебном этапе разрешения налогового спора предлагается закрепить в Налоговом кодексе соответствующие санкции за нарушение сроков рассмотрения обычной и апелляционной жалобы, обеспечить возможность приостанавливать действие ненормативных актов налоговых органов подачей обычной жалобы, а также обеспечить право налогоплательщика принимать личное участие при рассмотрении его жалобы. Выявлена проблема в реализации права налогоплательщика на предоставление возражений: представление возражений принимает форму обязанности. Необходимо обеспечить, чтобы реализация права на возражение была оставлена на усмотрение налогоплательщика и не оказывала влияние на дальнейшее рассмотрение налогового спора при административном обжаловании и в судебных органах. Сделан вывод о том, что налоговая оговорка может являться эффективным дополнительным средством защиты прав налогоплательщика на всех этапах взаимодействия с налоговыми органами, а также в случае гражданско-правового иска, если не удалось оспорить решение инспекции в судебном порядке.
В ходе исследования были рассмотрены различные способы защиты прав, применяемых субъектами предпринимательской деятельности в сфере налоговых правоотношений, и их классификация различными учеными. Изучено применение данных способов в административном и судебном порядке, а также форма их применения - юрисдикционная и неюрисдикционная. Сделан вывод, что введении в российскую судебную систему функциональной и институциональной специализации судов по рассмотрению налоговых споров способствовало бы повышению эффективности судебной защиты прав субъектов предпринимательской деятельности, за счет повышения компетенции судей и снижения количества судебных ошибок.
Выявлены проблемы при применении субъектом предпринимательской деятельности такого способа защиты прав как возмещение убытков, причиненных налоговыми органами. Была проанализирована судебная практика решения налоговых споров по возмещению убытков, причиненных налоговыми органами. На основе данного анализа был сделан вывод, что налогоплательщикам не всегда удается успешно реализовать свое право на возмещение убытков из-за того, что организации сложно доказать факт причинения убытков, их размер, противоправность действий налоговой инспекции, причинно-следственную связь между действиями налоговой инспекции и наступившими последствиями. При подготовке к налоговому спору субъекту предпринимательской деятельности следует проанализировать судебную практику, уделить особое внимание сбору доказательств, подтверждающих факт убытка, сделать как можно более подробный расчет суммы убытка, доказать, что действия должностных лиц инспекции вышли за рамки закона, а также установить и документально подтвердить причинно-следственную связь между этими действиями и возникновением убытка.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.