Помощь студентам в учебе
Корпоративное налоговое планирование в современных экономических условиях России
|
Введение 11
1 Общая теория налогообложения 13
1.1 История развития теорий налогообложения 13
1.2 Сущность и принципы налогообложения 23
1.3 Понятие, сущность и сфера применения налогового планирования 34
2 Основы корпоративного налогового планирования 42
2.1 Принципы и методы налогового планирования 42
2.2 Проблема корпоративного налогового планирования в Российской
Федерации 57
2.3 Перспективы развития налогового планирования в Российской Федерации 64
3 Эффективность налогового планирования в корпорациях на примере АО
«Научно производственный центр «Полюс» 81
3.1 Характеристика налогового поля АО «НПЦ «Полюс» 81
3.2 Налоговое планирование и анализ налоговой нагрузки на АО «НПЦ
«Полюс» за 2014 -2015 год 86
3.3 Отраслевой расчет и рекомендации по уменьшению налоговой
нагрузки 95
4. Социальная ответственность 100
Заключение 105
Список использованных источников 107
Приложение А 115
History of development of the theory of taxation 116
1 Общая теория налогообложения 13
1.1 История развития теорий налогообложения 13
1.2 Сущность и принципы налогообложения 23
1.3 Понятие, сущность и сфера применения налогового планирования 34
2 Основы корпоративного налогового планирования 42
2.1 Принципы и методы налогового планирования 42
2.2 Проблема корпоративного налогового планирования в Российской
Федерации 57
2.3 Перспективы развития налогового планирования в Российской Федерации 64
3 Эффективность налогового планирования в корпорациях на примере АО
«Научно производственный центр «Полюс» 81
3.1 Характеристика налогового поля АО «НПЦ «Полюс» 81
3.2 Налоговое планирование и анализ налоговой нагрузки на АО «НПЦ
«Полюс» за 2014 -2015 год 86
3.3 Отраслевой расчет и рекомендации по уменьшению налоговой
нагрузки 95
4. Социальная ответственность 100
Заключение 105
Список использованных источников 107
Приложение А 115
History of development of the theory of taxation 116
Налоговое планирование является одним из важнейших инструментов корпоративного налогового менеджмента. Результатом построения системы налогового планирования является создание грамотной с юридической и экономической позиций структуры управления налоговыми потоками, которая одновременно отвечает требованию соблюдения законодательства о налогах и сборах и целям максимально возможной оптимизации обязательных платежей. При этом важным является разграничение понятий «налоговая минимизация» и «налоговая оптимизация», которые разграничиваются не всегда и не всеми. Достаточно распространено мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов и сборов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.
Налоговая оптимизация намного шире: помимо минимизации ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов и сборов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и др. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в его распоряжении и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т.п.
Минимизация налоговых платежей не всегда является первоочередной целью системы налогового менеджмента в организации и не всегда отвечает потребностям ее стратегического развития. Система налогового планирования, как инструмент оптимизации налоговых платежей, должна существовать в любой организации вне зависимости от величины налоговой нагрузки.
Целью работы состоит в том, что бы детально изучить принципы, задачи и направления налогового планирования. Проанализировать, каким образом корпорации используют налоговое планирование, что они понимают под этим понятием. Показать выгоду и важность использования инструментов налогового планирования для крупных корпораций.
Объектом исследования будет налоговое планирование, применяемое в «Научно-производственном центре «Полюс».
Предметом работы является налоговая база предприятия и методики планирования налогообложения.
Актуальность состоит в применение наиболее эффективных инструментов налогового планирования для предприятия, что позволить минимизировать налоговую нагрузку, в условиях кризиса и постоянного роста налогов.
Для достижения цели в исследование были поставлены следующие задачи:
1. Изучить историю развития теорий налогообложения;
2. Проанализировать принципы налогообложения
3. Изучить сущность, понятия, и цели налогов;
4. Проанализировать понятие и сферу применения налогового планирования;
5. Проанализировать принципы налогового планирования;
6. Изучить методики налогового планирования
7. Дать краткую характеристику и сформировать налоговое поле для «НПЦ «Полюс»;
8. Рассчитать и проанализировать налоговую нагрузку с учетом налоговых льгот применяемых в целях налогового планирования на «НПЦ «Полюс»;
9. Разработать практические рекомендации по уменьшению налоговой нагрузки на предприятие.
Налоговая оптимизация намного шире: помимо минимизации ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов и сборов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и др. Все они выгодны с точки зрения налогоплательщика: денежные средства остаются в его распоряжении и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т.п.
Минимизация налоговых платежей не всегда является первоочередной целью системы налогового менеджмента в организации и не всегда отвечает потребностям ее стратегического развития. Система налогового планирования, как инструмент оптимизации налоговых платежей, должна существовать в любой организации вне зависимости от величины налоговой нагрузки.
Целью работы состоит в том, что бы детально изучить принципы, задачи и направления налогового планирования. Проанализировать, каким образом корпорации используют налоговое планирование, что они понимают под этим понятием. Показать выгоду и важность использования инструментов налогового планирования для крупных корпораций.
Объектом исследования будет налоговое планирование, применяемое в «Научно-производственном центре «Полюс».
Предметом работы является налоговая база предприятия и методики планирования налогообложения.
Актуальность состоит в применение наиболее эффективных инструментов налогового планирования для предприятия, что позволить минимизировать налоговую нагрузку, в условиях кризиса и постоянного роста налогов.
Для достижения цели в исследование были поставлены следующие задачи:
1. Изучить историю развития теорий налогообложения;
2. Проанализировать принципы налогообложения
3. Изучить сущность, понятия, и цели налогов;
4. Проанализировать понятие и сферу применения налогового планирования;
5. Проанализировать принципы налогового планирования;
6. Изучить методики налогового планирования
7. Дать краткую характеристику и сформировать налоговое поле для «НПЦ «Полюс»;
8. Рассчитать и проанализировать налоговую нагрузку с учетом налоговых льгот применяемых в целях налогового планирования на «НПЦ «Полюс»;
9. Разработать практические рекомендации по уменьшению налоговой нагрузки на предприятие.
В соответствии с поставленными целью и задачами, на основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Управление предприятием в условиях рыночной экономики России требует быстрого реагирования на постоянно изменяющееся состояние внешней среды. Одним из элементов внешней среды является действующая налоговая система. Планирование деятельности предприятия подразумевает стремление заблаговременно учесть все факторы, оказывающие влияние на деятельность предприятия, и сведение их влияния к минимальному (оптимальному) значению, в целях обеспечения нормального функционирования и развития предприятия.
В ходе исследования обоснованы и выделены, на уровне теоретического осмысления и обобщения, основные элементы, методы и этапы налогового планирования на предприятии.
Налоговое планирование - неотъемлемая составная часть управленческой деятельности, так как налоговые платежи являются крупнейшей статьей расходов и их уменьшение равноценно снижению издержек. К наиболее типичным методам налогового маневрирования относятся: изменение объекта налогообложения, организационно - административные меры, (изменение налоговой юрисдикции), учетная политика организации, договорная работа (изменение форм экономической деятельности, получение права на льготы, использование оффшорных зон).
Экономические цели налогового планирования будут достигаемы в полной мере при наличии хорошо разработанной, юридически грамотно оформленной законодательной базы. В законодательстве Российской Федерации не в достаточной мере разработаны данные вопросы, необходима их дальнейшая проработка с учетом опыта развитых зарубежных стран. В результате изменяется тот набор данных, который используется в налоговом планировании.
Грань между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов очень тонка. При выборе способа налогового планирования необходимо учитывать, что законной должна быть не только формальная сторона операции, но ее содержание, мотивы, цели. В этом состоит хрупкий баланс интересов государства и налогоплательщика. В силу частого изменения законодательства в области налогового планирования и большое число налоговых льгот, особых режимов налогообложения, исключений из правил как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях, предприятию необходимо нанять дополнительные кадры, которые будут вести налоговое планирование.
Формирование налогооблагаемой базы по большинству основных налогов является многофакторной задачей. К важнейшим факторам, лежащим на поверхности и составляющим объективную основу деятельности любого предприятия, в первую очередь, относятся законодательные и нормативные акты, регламентирующие налоговое производство и практику ведения бухгалтерскою учета, учетная политика, полнота охвата первичным учетом всех без исключения денежных потоков.
Анализ показал, что уровень налоговой нагрузки для АО «НПЦ «Полюс» средний в рамках данной отрасли. Безусловно, это хороший показатель, однако налоговое планирование ведется не в полной мере по причине отсутствия дополнительных кадров в отделе бухгалтерии.
Управление предприятием в условиях рыночной экономики России требует быстрого реагирования на постоянно изменяющееся состояние внешней среды. Одним из элементов внешней среды является действующая налоговая система. Планирование деятельности предприятия подразумевает стремление заблаговременно учесть все факторы, оказывающие влияние на деятельность предприятия, и сведение их влияния к минимальному (оптимальному) значению, в целях обеспечения нормального функционирования и развития предприятия.
В ходе исследования обоснованы и выделены, на уровне теоретического осмысления и обобщения, основные элементы, методы и этапы налогового планирования на предприятии.
Налоговое планирование - неотъемлемая составная часть управленческой деятельности, так как налоговые платежи являются крупнейшей статьей расходов и их уменьшение равноценно снижению издержек. К наиболее типичным методам налогового маневрирования относятся: изменение объекта налогообложения, организационно - административные меры, (изменение налоговой юрисдикции), учетная политика организации, договорная работа (изменение форм экономической деятельности, получение права на льготы, использование оффшорных зон).
Экономические цели налогового планирования будут достигаемы в полной мере при наличии хорошо разработанной, юридически грамотно оформленной законодательной базы. В законодательстве Российской Федерации не в достаточной мере разработаны данные вопросы, необходима их дальнейшая проработка с учетом опыта развитых зарубежных стран. В результате изменяется тот набор данных, который используется в налоговом планировании.
Грань между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов очень тонка. При выборе способа налогового планирования необходимо учитывать, что законной должна быть не только формальная сторона операции, но ее содержание, мотивы, цели. В этом состоит хрупкий баланс интересов государства и налогоплательщика. В силу частого изменения законодательства в области налогового планирования и большое число налоговых льгот, особых режимов налогообложения, исключений из правил как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях, предприятию необходимо нанять дополнительные кадры, которые будут вести налоговое планирование.
Формирование налогооблагаемой базы по большинству основных налогов является многофакторной задачей. К важнейшим факторам, лежащим на поверхности и составляющим объективную основу деятельности любого предприятия, в первую очередь, относятся законодательные и нормативные акты, регламентирующие налоговое производство и практику ведения бухгалтерскою учета, учетная политика, полнота охвата первичным учетом всех без исключения денежных потоков.
Анализ показал, что уровень налоговой нагрузки для АО «НПЦ «Полюс» средний в рамках данной отрасли. Безусловно, это хороший показатель, однако налоговое планирование ведется не в полной мере по причине отсутствия дополнительных кадров в отделе бухгалтерии.