Помощь студентам в учебе
Оптимизация налогообложения для предприятий малого бизнеса (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Московский Областной Филиал))
|
Объект исследования - ООО «СКТ» ( Респ. Татарстан, г. Набережные Челны).
Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий.
Проведен анализ финансового состояния за 2020-2021 годы.
Есть приложения (бухгалтерская отчетность за 2020-2021 годы).
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1 Сущностные аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса 7
1.2 Особенности специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса 10
1.3 Методы налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СКТ» 17
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «СКТ» 17
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ» 22
2.3. Оценка структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО 27
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «СКТ» 31
3.1. Анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ» 31
3.2 Оценка по применению методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46
ПРИЛОЖЕНИЯ 51
Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий.
Проведен анализ финансового состояния за 2020-2021 годы.
Есть приложения (бухгалтерская отчетность за 2020-2021 годы).
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1 Сущностные аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса 7
1.2 Особенности специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса 10
1.3 Методы налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СКТ» 17
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «СКТ» 17
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ» 22
2.3. Оценка структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО 27
ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «СКТ» 31
3.1. Анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ» 31
3.2 Оценка по применению методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ» 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46
ПРИЛОЖЕНИЯ 51
Цель работы – исследование вопросов оптимизации налогообложения малого бизнеса на примере ООО «СКТ».
Задачи работы:
- охарактеризовать сущностные аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса;
- рассмотреть особенности специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса;
- определить методы налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях;
- дать краткую экономическую характеристику ООО «СКТ»;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ»;
- сделать оценку структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО «СКТ»;
- провести анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ»;
- оценить применение методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ».
Поставленная цель и задачи исследования определили структуру данной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Введение включает оценку актуальности темы, объекта и предмета исследования, структуры работы. В первой главе работы оценены теоретико-методологические основы оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса, что предполагает оценку сущностных аспектов налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса; определение особенностей специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса; оценку методов налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях. Во второй главе проведен анализ и дана оценка налогового планирования и налогообложения ООО «СКТ», которая включает краткую экономическую характеристику ООО «СКТ», а также анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ» и оценку структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО «СКТ». В третьей главе рассмотрены вопросы оптимизации налогообложения в ООО «СКТ», которые включают анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ» и оценка по применению методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ».
В заключении подведены итоги работы, сделаны выводы по всем главам и даны пожелания по дальнейшему развитию темы исследования.
Информационной основой работы послужили данные о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ».
Практическая значимость работы заключается в оценке применения специальных налоговых режимов с учетом специфики налогообложения в республике Татарстан и строительной отрасли.
Теоретическая новизна заключается в том, что рассмотрена роль оптимизации налогообложения в процессе налогового планирования.
Задачи работы:
- охарактеризовать сущностные аспекты налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса;
- рассмотреть особенности специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса;
- определить методы налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях;
- дать краткую экономическую характеристику ООО «СКТ»;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ»;
- сделать оценку структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО «СКТ»;
- провести анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ»;
- оценить применение методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ».
Поставленная цель и задачи исследования определили структуру данной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Введение включает оценку актуальности темы, объекта и предмета исследования, структуры работы. В первой главе работы оценены теоретико-методологические основы оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса, что предполагает оценку сущностных аспектов налогового планирования и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса; определение особенностей специальных налоговых режимов и оптимизации налогообложения для предприятий малого бизнеса; оценку методов налогообложения предприятий малого бизнеса в современных условиях. Во второй главе проведен анализ и дана оценка налогового планирования и налогообложения ООО «СКТ», которая включает краткую экономическую характеристику ООО «СКТ», а также анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ» и оценку структуры и динамики налоговой нагрузки в ООО «СКТ». В третьей главе рассмотрены вопросы оптимизации налогообложения в ООО «СКТ», которые включают анализ эффективности налоговых режимов и путей совершенствования налогообложения в ООО «СКТ» и оценка по применению методов упрощенной системы налогообложения в ООО «СКТ».
В заключении подведены итоги работы, сделаны выводы по всем главам и даны пожелания по дальнейшему развитию темы исследования.
Информационной основой работы послужили данные о финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКТ».
Практическая значимость работы заключается в оценке применения специальных налоговых режимов с учетом специфики налогообложения в республике Татарстан и строительной отрасли.
Теоретическая новизна заключается в том, что рассмотрена роль оптимизации налогообложения в процессе налогового планирования.
В экономике России все более существенную роль играют предприятия малого бизнеса, создавая товары и услуги в тех сферах бизнеса, где крупным предприятиям работать не выгодно. Для того, чтобы малым предприятиям было выгодно работать созданы условия для улучшения их функционирования, к которым можно отнести специальные налоговые режимы для предприятий малого бизнеса, к одним из таких режимов относится упрощенная система налогообложения.
В настоящее время основная задача налоговой стратегии заключается в обеспечение благоприятных условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и стимулировании экономического роста Формирование налогооблагаемых показателей занимает почетное место в системе экономического планирования предприятий. В современных условиях нестабильности налогового законодательства допущение ошибок может привести к весьма неблагоприятным последствиям.
Величина налоговой нагрузки зависит, прежде всего, от экономических показателей деятельности налогоплательщика, т.е. выручки, прибыли, стоимости имущества, фонда оплаты и труда и др. И если на показатели своей деятельности предприятие в состоянии влиять, то на такие законодательно установленные величины, как налоговая ставка, налоговые льготы, налогоплательщик повлиять не в силах Налогообложение как форма ограничения частной собственности с взиманием денежных средств у налогоплательщиков в пользу государства тесно связана с процессом роста показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В данной работе рассматривается деятельность ООО "ПСКТ". Организация ООО "ПСКТ" зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 5 лет 3 месяца назад 30 января 2017.
Структура управления линейная, когда власть напрямую осуществляется от руководителя до исполнителя. Чистая прибыль организация в связи со снижением прибыли до уплаты процентов и налогов снизилась на 62,9%. На рисунке 4 приведено изменение прибыли и выручки. Проведенный анализ показал, что эффективность работы организации снизилась за счет того, что расходы росли быстрее, чем доходы по обычному виду деятельности, также снизились и показатели прибыли, что привело к снижению рентабельности данного предприятия.
В основном оборотные активы представлены запасами и дебиторской задолженностью, рост которых финансируется за счет роста краткосрочных обязательств. Такой порядок финансирования объясняется дефицитом собственного капитала предприятия и необходимостью финансировать свою деятельность за счет кредиторской задолженности.
Рассматриваемая организация проводит агрессивную финансовую политику финансируя свои оборотные активы в основном за счет кредиторской задолженности, что свидетельствует о высоком степени риска у данной организации.
Рассматриваемая организация находится на общем режиме налогообложения и платит все налоги, которые включают НДС, налог на прибыль, транспортный налог. Также организация выплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды.
Наибольшая налоговая нагрузка при общей системе обложения, а минимальная нагрузка при объекте обложения доходы за вычетом расходов.
Оптимизация налогообложения рассматриваемой компании предполагает использование упрощенного режима налогообложения, которая предусматривает замену уплаты нескольких налогов одним налогом, что позволяет получить налоговую экономию.
Причем при выборе упрощенного режима налогообложения можно использовать базу обложения доходы или доходы за вычетом расходов. При переходе на упрощенную систему налогообложения нужно понимание, а отвечают ли условия деятельности компании применению упрощенной системы налогообложения. Такие условия предусматривают, что организация не может иметь филиалов, не является плательщиком акцизов, а также численность работников меньше ста, доля других компаний не должна превышать двадцати пяти процентов. Причем при упрощенной системе налогообложения не могут работать банки, страховщики, бюджетные и другие организации.
У рассматриваемой организации доход за прошлый год превысил 133 млн. руб., но меньше 164,4 млн. руб.
Численность персонала всего 4 человека, что меньше 100 человек.
Производством подакцизных товаров организация не занимается.
Рассматриваемая организация может претендовать на обычные ставки, так как доход меньше 164,4 млн. руб. и численность персонала меньше 100 человек.
Проведенные расчеты показали, что организации выгоднее использовать упрощенную систему обложения с объектом «Доходы за вычетом расходов», что позволит получить экономию 836,6 тыс. руб.
Предлагаемая система обложения приведет к снижению налоговой нагрузки, росту чистой прибыли, показателей рентабельности продаж и рентабельности расходов.
В настоящее время основная задача налоговой стратегии заключается в обеспечение благоприятных условий для осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов и стимулировании экономического роста Формирование налогооблагаемых показателей занимает почетное место в системе экономического планирования предприятий. В современных условиях нестабильности налогового законодательства допущение ошибок может привести к весьма неблагоприятным последствиям.
Величина налоговой нагрузки зависит, прежде всего, от экономических показателей деятельности налогоплательщика, т.е. выручки, прибыли, стоимости имущества, фонда оплаты и труда и др. И если на показатели своей деятельности предприятие в состоянии влиять, то на такие законодательно установленные величины, как налоговая ставка, налоговые льготы, налогоплательщик повлиять не в силах Налогообложение как форма ограничения частной собственности с взиманием денежных средств у налогоплательщиков в пользу государства тесно связана с процессом роста показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В данной работе рассматривается деятельность ООО "ПСКТ". Организация ООО "ПСКТ" зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 5 лет 3 месяца назад 30 января 2017.
Структура управления линейная, когда власть напрямую осуществляется от руководителя до исполнителя. Чистая прибыль организация в связи со снижением прибыли до уплаты процентов и налогов снизилась на 62,9%. На рисунке 4 приведено изменение прибыли и выручки. Проведенный анализ показал, что эффективность работы организации снизилась за счет того, что расходы росли быстрее, чем доходы по обычному виду деятельности, также снизились и показатели прибыли, что привело к снижению рентабельности данного предприятия.
В основном оборотные активы представлены запасами и дебиторской задолженностью, рост которых финансируется за счет роста краткосрочных обязательств. Такой порядок финансирования объясняется дефицитом собственного капитала предприятия и необходимостью финансировать свою деятельность за счет кредиторской задолженности.
Рассматриваемая организация проводит агрессивную финансовую политику финансируя свои оборотные активы в основном за счет кредиторской задолженности, что свидетельствует о высоком степени риска у данной организации.
Рассматриваемая организация находится на общем режиме налогообложения и платит все налоги, которые включают НДС, налог на прибыль, транспортный налог. Также организация выплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды.
Наибольшая налоговая нагрузка при общей системе обложения, а минимальная нагрузка при объекте обложения доходы за вычетом расходов.
Оптимизация налогообложения рассматриваемой компании предполагает использование упрощенного режима налогообложения, которая предусматривает замену уплаты нескольких налогов одним налогом, что позволяет получить налоговую экономию.
Причем при выборе упрощенного режима налогообложения можно использовать базу обложения доходы или доходы за вычетом расходов. При переходе на упрощенную систему налогообложения нужно понимание, а отвечают ли условия деятельности компании применению упрощенной системы налогообложения. Такие условия предусматривают, что организация не может иметь филиалов, не является плательщиком акцизов, а также численность работников меньше ста, доля других компаний не должна превышать двадцати пяти процентов. Причем при упрощенной системе налогообложения не могут работать банки, страховщики, бюджетные и другие организации.
У рассматриваемой организации доход за прошлый год превысил 133 млн. руб., но меньше 164,4 млн. руб.
Численность персонала всего 4 человека, что меньше 100 человек.
Производством подакцизных товаров организация не занимается.
Рассматриваемая организация может претендовать на обычные ставки, так как доход меньше 164,4 млн. руб. и численность персонала меньше 100 человек.
Проведенные расчеты показали, что организации выгоднее использовать упрощенную систему обложения с объектом «Доходы за вычетом расходов», что позволит получить экономию 836,6 тыс. руб.
Предлагаемая система обложения приведет к снижению налоговой нагрузки, росту чистой прибыли, показателей рентабельности продаж и рентабельности расходов.