Введение 3
1 Теоретические основы налогового контроля 6
1.1 Сущность и задачи налогового контроля 6
1.2 Формы и методы контрольной работы налоговых органов 13
1.3 Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов 22
2 Анализ эффективности контрольной работы мри фнс №8 по краснодарскому
краю 31
2.1 Характеристика мри фнс №8 по краснодарскому краю 31
2.2 Оценка эффективности контрольной работы при фнс №8 37
3 Проблемы контрольной работы налоговых органов и пути их решения 48
Заключение 68
Список используемой литературы 73
Приложение
Федеральная налоговая служба - это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов и является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности указанных реорганизованных инспекций. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Краснодарскому краю и подконтрольна ФНС России и Управлению ФНС России по Краснодарскому краю.
МРИ ФНС России №8 контролирует 286244 налогоплательщиков, из них 12995 юридических лиц, 6311 индивидуальных предпринимателей и 266938 физических лиц, с общей численностью 244 специалиста.
Главной целью МРИ ФНС №8 является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что повышение эффективности контрольной работы - важнейшая составляющая в деятельности налоговых органов с точки зрения обеспечения доходов бюджета, связанной с функционированием налоговой службы.
Цель диссертационной работы - провести анализ деятельности налогового органа на предмет выявления проблем и разработать мероприятия по повышению эффективности проводимых контрольных мероприятий. Для достижения поставленной цели необходимо последовательно решить следующие задачи:
- изучить методики оценки эффективности деятельности налогового органа;
- провести анализ и дать объективную оценку деятельности налогового органа;
- разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности.
Объектом исследования является Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №8.
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами в процессе осуществления контрольных мероприятий последними.
Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Первая глава посвящена изучению сущности налогового контроля, подробно рассмотрены формы и методы налогового контроля, а также изучены методики оценки эффективности деятельности налогового органа.
Вторая глава включает в себя проведение анализа эффективности деятельности налогового органа. Проведен анализ количественных и качественных показателей, выездных и камеральных проверок, нагрузки специалистов основной деятельности, дополнительных начислений и т.д.
В третьей главе выпускной квалификационной работы рассматривались проблемы налогового контроля, разрабатывались мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности налогового органа. Рассмотрены мероприятия на повышение эффективности деятельности в целом и для конкретного налогового органа в частности.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке автором новых теоретических положение в вопросе налогового контроля. Наиболее существенные научные результаты состоят в следующем:
- выявлен новый подход к определению налогового контроля, исходя из анализа точек зрения деятелей науки;
- проанализирована деятельность налогового органа и дана оценка эффективности его работы;
- разработана система оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов.
Методы исследования, применяемые при написании магистерской диссертации - логико-аналитический метод, системный анализ и структурный анализ, методы расчета эффективности деятельности и экономико - математические методы.
Автором опубликованы следующие научные статьи:
1. Проблемы унификации налогового законодательства России и КНР в рамках реализации проекта «Шелковый путь» Катаева К. Д., Никонорова С. А., Шадурская М. М. // Современные научные исследования и инновации. 2018. №9 [Электронный ресурс].
Основная цель, которая была поставлена в начале изучения темы, и производные от нее задачи, по мнению автора, были достигнуты.
Поэтапное изучение вопроса от теоретических данных до анализа эффективности контрольной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю и предложений по повышению эффективности контрольной работы налоговых органов позволила автору более тщательно и глубоко изучить проблемы налогового администрирования.
Налоговый контроль является основным инструментом налоговой политики государства. Налоговый контроль использует разнообразные формы и методы для наиболее эффективного выполнения целей и задач, поставленных перед ними.
Задачами налогового контроля являются:
- соблюдение налогового законодательства;
- предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах;
- неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
- наложение финансовых и административных санкций на лиц, совершивших налоговые правонарушения;
- обеспечение правильного исчисления и своевременного внесения налогов и сборов в бюджетную систему всех уровней, исходя из реальной налоговой базы;
- проверка качества постановки и учета объектов налогообложения.
К функциям налогового контроля относятся:
- обеспечение налоговых поступлений в бюджеты разных уровней путем проверки исполнения налогового законодательства;
- предотвращение уклонения от уплаты налогов;
- выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней;
- участие в разработке и осуществление налоговой политики государства;
- повышение эффективности контрольных мероприятий.
Налоговая проверка - одна из основных и важнейших форм контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые проверки бывают двух видов: выездные и камеральные. Они различаются по месту проведения: камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и не требует специального разрешения для ее проведения, а выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика и на основании решения руководителя налогового органа.
В зависимости от величины объекта контроля выездные проверки делятся на:
- комплексные проверки;
- тематические проверки;
- экспресс-проверки.
Комплексная проверка - это проверка, которая охватывает вопросы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов и сборов.
Тематическая проверка - это проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и сборов, а также налогов по отдельным видам деятельности организации.
Экспресс-проверка - это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации за короткий период времени. К таким проверкам можно отнести: проверки, проводимые с целью установления места нахождения плательщика, проверки, проводимые с целью выявления случаев осуществления хозяйственной деятельности без постановки на учет в налоговом органе, проверки наличия и правильности применения специальных марок на алкогольную и табачную продукцию, проверки соблюдения правил операций с наличными деньгами и т. д.
По полноте охвата проверяемых документов проверки делятся на:
- сплошные;
- выборочные.
Сплошная проверка предполагает изучение всех первичных документов и записей.
Выборочная проверка документов предполагает проверку документов за отдельный период в течении года или части документов, но за весь отчетный период. Если в результате выборочной проверки установлены значительные нарушения, то проверка проводится сплошным методом.
Для оценки эффективности деятельности налогового органа применяют различные методики. Методики делятся на три вида: авторские методики, зарубежный опыт, официальные методики. Данные методики разработаны с целью усиления налогового контроля, повышения темпов и объемов налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.
МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю проанализирована по двум представленным официальным методикам. Необходимо отметить, что каждая из методик имеет как достоинства, так и недостатки. Одна из методик оценивает деятельность налогового органа более полно, разделяет выездной и камеральный контроль, оценивает качественные показатели, давая тем самым более ясную картину деятельности инспекции. Другая методика направленна скорее на количественные показатели.
Автором предложена система оценки работы сотрудников налоговых органов.
Автор предлагает следующие критерии оценки работы налогового инспектора:
- объем выполняемых работ. Например, у сотрудников отдела выездных проверок учитывается количество выездных налоговых проверок, соответственно у сотрудников отдела камеральных проверок учитывается количество камеральных проверок;
- качество выполняемых работ. Например, у сотрудников отдела выездных проверок учитывается средняя сумма доначислений в результате налоговой проверки;
- профессиональные знания, т.е. чем выше образование инспектора, тем больше у него премия, так налоговые органы будут привлекать более высококвалифицированных специалистов;
- дисциплина - наличие или отсутствие дисциплинарных взысканий, замечаний или опозданий учитывается при формировании индивидуальной оценки;
- личные качества инспектора - в данном случае можно оценивать такие качества, как коммуникабельность, умение решать конфликтные ситуации, эмоциональную устойчивость, личностную зрелость и т. д.
Благодаря данным критериям инспектор будет стремиться повышать объем выполняемых работ и их качество, получать образование выше, чем имеет или будет стремиться пройти дополнительные курсы. Инспектор будет соблюдать дисциплину, что значительно повысит объем и качество выполняемых работ.
В связи с этим ключевые показатели, по которым рассчитывается эффективность контрольный работы налоговых органов вырастут.
Автором были произведены расчеты будущих показателей эффективности контрольной работы инспекции с учетом использования системы оценки контрольной работы налоговых органов.
Все данные сгруппированы в таблицы.
Деятельность МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю является достаточно стабильной, никакого ярко выраженного подъема или спада не наблюдается. Показатели инспекции соответствуют общероссийским тенденциям.
Для повышения эффективности деятельности МРИ ФНС №8 по Краснодарскому краю следует: увеличить количество специалистов по основной деятельности, усилить позицию в судебных процессах, внедрить индивидуальные оценки налогового инспектора, повысить качество контрольно-аналитической работы.
Также для совершенствования налогового контроля в РФ необходимо постепенно повышать налоговую дисциплину в стране.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
