Введение 5
1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость в Китае и
России 8
1.1 Теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и
объектов налогообложения 8
1.2 Теоретические аспекты построения налоговых баз и налоговых
ставок 11
1.3 Теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядок
уплаты НДС 16
1.4 Теоретические аспекты взимания НДС в развитых странах мира 21
2 Сравнительный анализ взимания НДС в Китае и России за период 2015­
2017 29
2.1 Анализ поступления основных налогов и сборов в
консолидированный бюджет Китая и России 29
2.1.1 Анализ поступления основных налогов и сборов в
консолидированный бюджет Китая 29
2.1.2 Анализ поступления основных налогов и сборов в
консолидированный бюджет России 32
2.1.3 Преимущества и недостатки взимания НДС в Китае и России: .... 42
2.2 Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет Китая и России 44
2.2.1 Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет Китая 45
2.2.2 Сравнительный анализ поступлений НДС в бюджет России 47
2.3 Анализ поступления НДС в системе экспорта и импорта в Китае и
России 49
3 Пути совершенствования моделей налогообложения НДС в Китае и
России с учетом зарубежного опыта 55
3.1 Перспективы взимания НДС в Китае (с использованием элементов
лучших моделей взимания НДС в мире) 55
3.2 Перспективы взимания НДС в России (с использованием лучших
мировых моделей взимания НДС) 59
Заключение 70
Список использованных источников 76
Купить

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогу на добавленную стоимость (НДС) традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается при продаже товаров на внутреннем рынке, при импорте товаров, предоставлении услуг по переработке и ремонту. НДС в Китае был впервые экспериментально введен в 1979 году. В Российской Федерации налог на добавленную стоимость начали применять с 1 января 1992 года. В настоящее время порядок начисления и взимания налога на добавленную стоимость в КНР регулируется «Временными положениями Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость», принятыми 13 декабря 1993 г. Госсоветом КНР.
НДС стал одним из важнейших и самым крупным налогом в китайской налоговой системе. Доход от его сбора занимает свыше 60% дохода от всех налогов, взимаемых в Китае. Этот налог относится к государственным налогам, взимаемым на государственном уровне налоговыми органами. 50% от дохода по сбору НДС отходит к доходам центрального бюджета и 50% относится к местным доходам. НДС, взимаемый при импорте, относится к ведению таможенных органов. Доход от его сбора отходит целиком в центральный бюджет.
Цель данного исследования состоит в выявлении проблем и разработке путей совершенствования взимания налога на добавленную стоимость в Китае и России.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучены теоретические аспекты определения состава налогоплательщиков и объектов налогообложения НДС;
• рассмотрены теоретические аспекты построения налоговых баз и налоговых ставок;
• определены теоретические аспекты применения налоговых вычетов и порядок уплаты НДС;
• представлены теоретические аспекты и порядок взимания НДС в развитых странах мира;
• проведен анализ поступления основных налогов и сборов в консолидированный бюджет Китая и России за период 2015-2017г;
• осуществлен сравнительный анализ поступлений НДС в бюджеты Китая и России;
• сформированы перспективы взимания НДС в Китае и России.
Объектом данного исследования является практика взимания налога на добавленную стоимость в России и в Китае, процессы реформирования НДС и фискальные эффекты проводимых налоговых реформ.
Предмет исследования - отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков - юридических лиц) по поводу взимания налога на добавленную стоимость в пользу государства в Китае и России.
Степень научной разработанности проблемы. Существенный вклад в изучение проблем налоговой политики, налогообложения, в т.ч. в отношении физических лиц, внесли отечественные практические деятели и ученые- экономисты: И. А Майбуров, С. В. Барулин, Л. И. Гончаренко, В. Г. Пансков, Д. Г. Черник, и другие.
Теоретическая основа дипломной работы - современные и классические труды экономистов по проблемам развития налоговой системы Китая и России, налоговой политики, реформирования налога на добавленную стоимость.
Методологическая основа исследования - положения теории налогообложения, диалектическая логика в рамках общей теории систем. В работе использовались общенаучные методы: эмпирического познания (эксперимент, описание, наблюдение), общелогические (синтез и анализ, дедукция и индукция, обобщение, абстрагирование, классификация, моделирование) — и частнонаучные методы (институциональный, категориальный, монографический, структурный анализ, экспертные оценки, статистические группировки, сравнительные сопоставления).
Научная новизна исследования:
• Разработаны направления увеличения поступлений НДС путем безакцептное удержание налога (в некоторых случаях - самостоятельное перечисление налога) в пользу бюджета на стадии перечисления средств поставщику товаров (работ, услуг), позволяющие исключить возможность необоснованного возмещения НДС из бюджета.
• Предложено реформирование АСК НДС-3.
• Унифицированы НДС в пределах ЕАЭС, постепенно приближаясь к единой информационной системе, единым ставкам и механизму взимания.
Практическая значимость исследования состоит в увеличении поступлений в бюджет налога на добавленную стоимость. Осуществляемый сравнительный анализ поступлений НДС в бюджеты Китая и России, позволил прогнозировать перспективы взимания НДС в Китае и России, так как это положительным образом скажется на доходой части бюджета обеих страны.
Структура исследования. Данное исследование состоит из введения, трех глав, заключение, а также списка используемых источников.
Купить