Помощь студентам в учебе
Исчисление и уплата НДС индивидуальным предпринимателем
|
Введение 8
1 Основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 11
1.1 История возникновения и сущность НДС 11
1.2 Индивидуальный предприниматель как плательщик НДС 19
1.3 Исполнение обязанностей по уплате НДС 33
1.4 Нововведения по НДС в 2015-2016 гг 51
2 Учет НДС на примере ИП Сорокин М.И 59
2.1 Описание деятельности предпринимателя 59
2.2 Учет НДС по поступившим товарам 61
2.3 Учет продажи товаров и отражение НДС по ним 72
2.4 Порядок исчисления НДС, вносимого в бюджет и сроки его уплаты 77
3 Анализ обязательств по НДС ИП Сорокин М.И 84
3.1 Анализ состава и структуры обязательств по НДС 84
3.2 Рекомендации по налоговому учету и налоговому планированию НДС..87
Корпоративная социальная ответственность 96
Заключение 101
Список использованных источников 104
1 Основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость 11
1.1 История возникновения и сущность НДС 11
1.2 Индивидуальный предприниматель как плательщик НДС 19
1.3 Исполнение обязанностей по уплате НДС 33
1.4 Нововведения по НДС в 2015-2016 гг 51
2 Учет НДС на примере ИП Сорокин М.И 59
2.1 Описание деятельности предпринимателя 59
2.2 Учет НДС по поступившим товарам 61
2.3 Учет продажи товаров и отражение НДС по ним 72
2.4 Порядок исчисления НДС, вносимого в бюджет и сроки его уплаты 77
3 Анализ обязательств по НДС ИП Сорокин М.И 84
3.1 Анализ состава и структуры обязательств по НДС 84
3.2 Рекомендации по налоговому учету и налоговому планированию НДС..87
Корпоративная социальная ответственность 96
Заключение 101
Список использованных источников 104
С момента возникновения государства и по сегодняшний день налоги являются неотъемлемой частью экономических отношений. Развитие и преобразование форм государственного устройства всегда сопровождаются изменением налоговой системы.
Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актов законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Как показывает мировой опыт налоговый механизм имеет хорошие инструменты влияния на развитие предпринимательской деятельности, структуру и динамику общественного производства, его размещение. Основным источником формирования государственного бюджета являются платежи и налоговые сборы, ведь каждому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Из этих средств финансируются социальные государственные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
С помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоев общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Специфика налоговой системы заключается в особенностях каждого из составляющих ее элементов - налогов и сборов, а также в продуктивной взаимосвязи между ними.
Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших и собираемых налогов в Российской федерации. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию. Помимо своей основной функции, НДС является так же регулятором экономики. Путем изменения налоговых ставок и льгот государство, в зависимости от целей стимулирует либо ограничивает различные виды деятельности.
В настоящее время налог на добавленную стоимость обеспечивает более 40% всех доходов федерального бюджет Российской федерации и порядка 20% консолидированного бюджета. Его значение крайне высоко в формировании государственных доходов. НДС относят к категории косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).
Актуальность изучения учета НДС объясняется трудоемкостью и необходимостью данного участка учета. НДС признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий. Одна из основных задач бухгалтерского учета НДС состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе начисления и уплате налога, предоставление декларации.
Целью работы является всестороннее изучение НДС его экономического содержания, основы обложения налогом на добавленную стоимость деятельности индивидуального предпринимателя, формирование и исполнение обязательств по НДС.
Цель работы должна быть достигнута путем решения следующих задач:
- обобщение теоретических знаний и изучение принципов ведения учета НДС;
- изучение современного законодательства, регулирующего вопросы налогообложения НДС;
- изучение порядка принятия НДС к вычету, путем рассмотрения поступающих в организацию товаров, основных средств и услуг и отражение НДС по ним;
- изучение отражения НДС по проданным товарам;
- изучение порядка расчета и уплаты НДС в бюджет;
Методологической основой для разработки данной темы явились
нормативные документы, публикации периодической печати, а также издания отечественных и зарубежных авторов и др.
В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ИП Сорокин за 2014 - 2016 годы.
Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актов законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Как показывает мировой опыт налоговый механизм имеет хорошие инструменты влияния на развитие предпринимательской деятельности, структуру и динамику общественного производства, его размещение. Основным источником формирования государственного бюджета являются платежи и налоговые сборы, ведь каждому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Из этих средств финансируются социальные государственные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
С помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоев общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Специфика налоговой системы заключается в особенностях каждого из составляющих ее элементов - налогов и сборов, а также в продуктивной взаимосвязи между ними.
Налог на добавленную стоимость является одним из важнейших и собираемых налогов в Российской федерации. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию. Помимо своей основной функции, НДС является так же регулятором экономики. Путем изменения налоговых ставок и льгот государство, в зависимости от целей стимулирует либо ограничивает различные виды деятельности.
В настоящее время налог на добавленную стоимость обеспечивает более 40% всех доходов федерального бюджет Российской федерации и порядка 20% консолидированного бюджета. Его значение крайне высоко в формировании государственных доходов. НДС относят к категории косвенных налогов, которыми облагаются весь товарооборот на внутреннем рынке и товарооборот, складывающийся при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Его перечисляют в доходы бюджета все производители товаров (работ, услуг) и продавцы, участвующие в сбыте товаров (работ, услуг).
Актуальность изучения учета НДС объясняется трудоемкостью и необходимостью данного участка учета. НДС признается одним из самых сложных в учете налогов и важнейшим с точки зрения формирования налоговой нагрузки предприятий. Одна из основных задач бухгалтерского учета НДС состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе начисления и уплате налога, предоставление декларации.
Целью работы является всестороннее изучение НДС его экономического содержания, основы обложения налогом на добавленную стоимость деятельности индивидуального предпринимателя, формирование и исполнение обязательств по НДС.
Цель работы должна быть достигнута путем решения следующих задач:
- обобщение теоретических знаний и изучение принципов ведения учета НДС;
- изучение современного законодательства, регулирующего вопросы налогообложения НДС;
- изучение порядка принятия НДС к вычету, путем рассмотрения поступающих в организацию товаров, основных средств и услуг и отражение НДС по ним;
- изучение отражения НДС по проданным товарам;
- изучение порядка расчета и уплаты НДС в бюджет;
Методологической основой для разработки данной темы явились
нормативные документы, публикации периодической печати, а также издания отечественных и зарубежных авторов и др.
В качестве информационно-аналитической базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности ИП Сорокин за 2014 - 2016 годы.
На основе изученного материала : статей налогового кодекса РФ , методических рекомендаций , законодательных актов , писем и разъяснений Минфина РФ и ИФНС РФ, дающего осмысление экономического содержания налога на добавленную стоимость , его функций заключающихся в мобилизации существенных поступлений в бюджет , а также в ходе анализа организации расчетов по НДС на примере ИП Сорокин М.И., выявлены причины трудоемкости в обработке первичной документации при исчислении НДС и хроническом формировании корректирующих сведений в сводной налоговой отчетности по НДС , а также даны рекомендации по упрощению и экономии рабочего времени бухгалтера формирующего отчетность по НДС.
В ходе решения этой задачи был проведен анализ производственно - хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, использовалась информация, отраженная в бухгалтерской отчетности предприятия. Был рассмотрен порядок документального оформления первичной документации отражающей расчеты по НДС, а также изучены документы формирующие сводную налоговую отчетность по НДС - журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Применялись такие методы исследования как метод сравнения , группировки и факторный анализ.
Налогооблагаемой базой по НДС является сумма проданных товаров и оказанных услуг, а также выручка с суммы предоплаты. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС, приобретенные товары приняты к учету и закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.
Для учета налога на добавленную стоимость по полученным материальным ценностям используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68.2. «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость».
Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость подлежащего к уплате в бюджет используется счет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость». Сальдо кредитовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывает сумму НДС к уплате в бюджет. Сальдо дебетовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывается сумма НДС подлежащая к возмещению из бюджета.
Основным первичным документами по учету НДС является счет - фактура, который регистрируется в журнале учета полученных или выставленных счетов - фактур. Накопительный учет сумм НДС осуществляется в регистрах налогового учета - Книге покупок и Книге продаж.
Расчет с бюджетом по НДС производиться в течение 3 месяцев следующих за отчетным периодом равными долями на основании заполненной декларацией, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7- 3/558@.
Организации, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции обязаны вести по этим операциям раздельный учет. Его следует вести в строгом соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством.
В процессе изучения учета НДС индивидуальным предпринимателем Сорокин М.И. были рассмотрены следующие аспекты налогообложения НДС: статус налогоплательщика; объект налогообложения; формирование налоговой базы; составление декларации.
В результате проведенной работы можно сделать следующий вывод - применение на предприятии ИП Сорокин М.И. такой формы как УПД (универсальный передаточный документ), совмещающий в себе функции счета- фактуры и товарной накладной значительно сократит рабочее время бухгалтера отрабатывающего первичную документацию по НДС.
В ходе решения этой задачи был проведен анализ производственно - хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, использовалась информация, отраженная в бухгалтерской отчетности предприятия. Был рассмотрен порядок документального оформления первичной документации отражающей расчеты по НДС, а также изучены документы формирующие сводную налоговую отчетность по НДС - журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Применялись такие методы исследования как метод сравнения , группировки и факторный анализ.
Налогооблагаемой базой по НДС является сумма проданных товаров и оказанных услуг, а также выручка с суммы предоплаты. Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при наличие счет-фактуры, с выделенной строкой НДС, приобретенные товары приняты к учету и закупленные товары применяются в деятельности, являющейся объектом обложения НДС.
Для учета налога на добавленную стоимость по полученным материальным ценностям используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68.2. «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость».
Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость подлежащего к уплате в бюджет используется счет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость». Сальдо кредитовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывает сумму НДС к уплате в бюджет. Сальдо дебетовое по счету 68.02 «Расчеты по налогам и сборам «Налог на добавленную стоимость» показывается сумма НДС подлежащая к возмещению из бюджета.
Основным первичным документами по учету НДС является счет - фактура, который регистрируется в журнале учета полученных или выставленных счетов - фактур. Накопительный учет сумм НДС осуществляется в регистрах налогового учета - Книге покупок и Книге продаж.
Расчет с бюджетом по НДС производиться в течение 3 месяцев следующих за отчетным периодом равными долями на основании заполненной декларацией, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7- 3/558@.
Организации, осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции обязаны вести по этим операциям раздельный учет. Его следует вести в строгом соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством.
В процессе изучения учета НДС индивидуальным предпринимателем Сорокин М.И. были рассмотрены следующие аспекты налогообложения НДС: статус налогоплательщика; объект налогообложения; формирование налоговой базы; составление декларации.
В результате проведенной работы можно сделать следующий вывод - применение на предприятии ИП Сорокин М.И. такой формы как УПД (универсальный передаточный документ), совмещающий в себе функции счета- фактуры и товарной накладной значительно сократит рабочее время бухгалтера отрабатывающего первичную документацию по НДС.