По результатам выполненной дипломной работы сделаем основные выводы в соответствии с поставленными задачами.
Аудитор - это лицо, которое проверяет состояние финансово-хозяйственной деятельности организации за некоторый период времени. Понятие «аудит» намного шире понятий «ревизия» и «контроль». Аудит обеспечивает как проверку достоверности финансовых показателей, так и разработку мероприятий по оптимизации хозяйственной деятельности предприятия, разработанных с целью рационализации затрат и повышения прибыли. Экономическая сущность аудита в настоящее время заключается в независимом контроле функционирования проверяемой организации. В России существуют две формы аудита, такие, как обязательный и инициативный. По объему и составу проверяемой документации аудит делится на аудит годовой бухгалтерской отчетности и специальный аудит. Аудит по виду исполнителя аудиторских услуг подразделяют на внешний и внутренний.
Внутренний контроль является системой мер, применяемых руководителями предприятия для более эффективного исполнения всеми сотрудниками своих обязанностей при осуществлении хозяйственных операций. Этапами деятельности предприятия являются снабжение, производство, реализация - это объекты внутреннего контроля. При реализации внутреннего контроля применяются разные методы: бухгалтерский финансовый учет; бухгалтерский управленческий учет; аудит, ревизия, контроль; теория управления.
Ролью внутреннего аудита является оценка качества информации, которая предоставляется аппарату управления предприятия с целью принятия решений, и анализ полезности использования методики оценки информации на предприятии. Целью внутреннего аудита является улучшение организации и управления производством, нахождение и мобилизация резервов роста предприятия. Виды внутреннего аудита: операционный (управленческий) аудит; аудит на соответствие требованиям; аудит финансовой отчетности.
Система внутреннего контроля является очень сложным и тонким организмом, неотъемлемыми составляющими которого считаются абсолютно все подразделения организации, все области его функционирования и деятельность каждого сотрудника предприятия.
Методология любой науки делится на две составляющие: общую и конкретную. Изучение объектов аудита выполняется при помощи двух групп методов: это общенаучные методы и специальные приемы. К общенаучным методам относятся дедукция, индукция, анализ, синтез, аналогия, конкретизация, абстрагирование, моделирование, классификация. К специальным приемам аудита относятся наблюдения, опрос, подсчет, подтверждение, аналитический обзор и т.д. Выделяются два подхода в при определении методов аудита и бухгалтерского учета - это аддитивный и процедурный. Методология внутреннего аудита в настоящее время недостаточно раскрыта в работах зарубежных и отечественных авторов.
Во второй главе дипломной работы выполнен анализ финансовохозяйственной деятельности ООО «Сибторг». Основной вид деятельности ООО «Сибторг» - организация и перевозка грузов. В основном, предприятие занимается поставкой инертных материалов: песок, песчано-гравийная смесь, щебень.
Анализ состава, динамики и структуры имущества ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. показал, что стоимость имущества предприятия возрастает за анализируемый период на 4 875 тыс. руб. или 220%. Это происходит за счет роста оборотных активов на эту же величину, поскольку внеоборотные активы у предприятия отсутствуют. В составе оборотных активов имеются только запасы, дебиторская задолженность и денежные средства.
Анализ структуры активов, т.е. структуры оборотных средств ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. показал, что активы предприятия полностью состоят из оборотных средств, в составе которых за анализируемый период увеличивается стоимость все ее составляющих. Дебиторская задолженность имеет наибольший удельный вес, который снижается к концу года при одновременном увеличении удельного веса запасов и денежных средств.
Анализ состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имущество ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. показал, что в составе капитала, вложенного в имущество ООО «Сибторг» увеличивается стоимость и удельный вес нераспределенной прибыли, долгосрочные заемные средства уменьшаются до нуля, стоимость кредиторской задолженности увеличивается, а ее удельный вес, который является наибольшим в структуре капитала, снижается.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия показал неустойчивое финансовое состояние. Это нарушение нормальной платежеспособности, необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, при этом существует возможность восстановления платежеспособности. Оценка динамики относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. свидетельствует также о неустойчивом состоянии предприятия за рассматриваемый период.
Анализ ликвидности баланса говорит о том, что оборотные активы предприятия способны гасить долгосрочные кредиты и займы, поэтому предприятие не является ликвидным и платежеспособным. Анализ относительных показателей ликвидности также подтверждает, что предприятие не обладает ликвидностью.
Анализ состава, динамики и структуры прибыли отчетного года ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. показал, что выручка предприятия выросла на 169,29%, что в основном произошло за счет продажи продукции компании. Чистая прибыль также выросла на 248 тыс. руб. или на 203,28%. Рост прибыли предприятия на величину, большую 100% показывает, что предприятие работает достаточно эффективно.
Анализ показателей рентабельности ООО «Сибторг» за 2014-2015 гг. говорит о том, что данном этапе развития предприятие работает нормально, но ему необходимо увеличивать собственный капитал с целью повышения финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.
По результатам проведенного анализа и сделанных выводов можно предложить следующие мероприятия по улучшению финансово-экономических показателей предприятия: приобретение предприятием основных средств;
оптимизация управления запасами предприятия, использование эффективных методов расчета необходимого количества запасов на определенный период; оптимизация системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью; увеличение собственного капитала предприятия;
эффективное распределение полученной предприятием прибыли.
В третьей части работы рассмотрен внутренний аудит на предприятии ООО «Сибторг». Аудиторский процесс включает в себя три этапа: планирование; проведение аудиторской проверки; обобщение и формирование итогов проверки. Отношения между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом регулирует договор. Аудитор, принимаясь за проверку внутреннего аудита, разрабатывает план аудиторской проверки. Программа аудита считается расширением общего плана аудита, он является детальным перечнем аудиторских действий, которые необходимы для практического осуществления плана аудита. При завершении планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны оформляться документально и должны быть завизированы в последовательности, установленной в аудиторской фирме.
Оформив итоги планирования в виде программы и плана, аудиторы начинают осуществлять проверки каждого запланированного раздела, т.е. к приступают к собиранию аудиторских доказательств при помощи выполнения аудиторских процедур, по существу. Аудит ООО «Сибторг» выполнен согласно Федеральному закону от 30.12.08 № 307-ФЗ, Федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности в РФ, а также согласно требованиям внутрифирменных стандартов аудита.
По результатам проведенных аудиторских процедур, сделан вывод, что оценка статей бухгалтерской отчетности произведена правильно, показатели бухгалтерской отчетности Общества в целом, достоверны. Замечания, указанные в отчете, не оказывают влияние на достоверность бухгалтерской отчетности Общества.
Также в работе выполнен раздел «Социальная ответственность», в котором определены цели, задачи и стейкхолдеры программы КСО, определены элементы программы КСО, затраты на программу и ожидаемая эффективность программы КСО.
Таким образом, в результате решения задач достигнута цель исследования, т.е. дана характеристика организации внутреннего аудита хозяйственной деятельности предприятия.


Купить