Введение 13
Обзор литературы 15
Объект и методы исследования 17
1 Теоретические основы формирования налоговой системы 18
1.1 Эволюция развития налоговой системы 18
1.2 Экономическая и правовая природа налогов 27
1.3 Эффективность налоговой системы разных стран мира 34
1.4 Несовершенства налоговой системы: причины и последствия 47
2 Формы проявления несовершенства функционирования налоговой системы
в России 61
2.1 Налоговая нагрузка на малые предприятия в России 61
2.2 Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства67
2.3 Минимизация и перспективы легализации налоговых платежей на
примере ЗАО «Богомес» 75
3 Социальная ответственность 91
Заключение 95
Список публикаций студента 98
Список использованных источников 99
Приложение А Налог на прибыль предприятия 107
Приложение Б Налог на добавленную стоимость 107
Приложение В Part 1.3 Tax System Efficiency in Different Countries. Part 1.4 Taxation System Imperfection: Causes and Effects 109
Налоги являются неотъемлемой частью функционирования любой фирмы, и малые предприятия не являются исключением. В ходе осуществления хозяйственной деятельности малых предприятий, налоги играют важную роль, так как они более уязвимы в этом отношении, и высокий уровень налоговой нагрузки, как правило заставляет таких предпринимателей искать пути минимизации налоговой нагрузки. Нередко поиски путей снижения налоговой нагрузки приводят к уклонению от уплаты налогов, что связано с несовершенствами налоговой системы.
Актуальностью работы является то, что во время нестабильной экономической и политической ситуации значимую роль в жизни общества является государственная поддержка, которая осуществляется за счет государственного бюджета. Отсюда одной из главных задач государства является своевременное и полноценное пополнение государственного бюджета, который в свою очередь состоит из налоговых платежей. Поэтому проблема уклонения от уплаты налогов в настоящее время стоит особо остро. Наиболее просто скрыть свои доходы субъектам малого бизнеса, так как они привлекают к своей деятельности меньше внимания со стороны контролирующих органов.
В рамках обозначенной актуальности целью работы является исследование проблемы уклонения от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как формы проявления несовершенства налоговой системы.
Объектом исследования является уклонение от уплаты налогов на предприятии. Предметом - уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства.
Научная новизна: Разработаны критерии эффективности налоговой системы для субъектов малого предпринимательства и рекомендованы
элементы, позволяющие снизить долю предприятий уклоняющихся от уплаты налогов.
Практическая значимость. В работе предложена система мероприятий, которые позволят правомерно снизить налоговую нагрузку на малом предприятии ЗАО «Багомес».
Цель достигнута, задачи решены, получены следующие выводы:
На основе представленных этапов эволюции налоговой системы в России нами выявлены факторы, повлиявшие на ее развитие и на изменение налогового законодательства.
В ходе эволюции налогообложения было выявлено, что значительную роль в отношении налогообложения и развития малого бизнеса сыграл период советской власти, в данный период принимались меры по сокращению малого бизнеса, что привело к значительным проблемам в развитии малого предпринимательства в современной России.
Налоговые качели в отношении государственной власти к частным предпринимателям привели к недоверию общества к существующей системе налогообложения и уходу предпринимателей в теневой сектор экономики.
Для исправления сложившейся ситуации в современных условиях правительству необходимо принять меры по внесению коррективов в налоговом законодательстве основываясь на опыте стран, чей процесс становления налоговой системы не был столь разнонаправленным.
России следует перенять опыт стран мира в отношении ужесточения мер за неуплату налогов или уклонения от них, возможен рост налоговых ставок, в том числе на социальное страхование в том случае, если данные доходы будут эффективно перераспределяться и население — будет это чувствовать. В таком случае население будет в меньшей степени уклоняться от налогов. Так же следует рассмотреть возможность прогрессивной ставки налога, так как в настоящее время доходы, перераспределяемые на бедные слои населения они же и платят.
Однако, ни одна налоговая система не может быть идеальной, так как всегда будет возникать конфликт функций налогообложения. Для того, чтобы максимально снизить отрицательный эффект существующей системы налогов в стране необходимо дать оценку налоговой системе и понять в каком направлении ее реформировать. В случае удаления недостаточного внимания данному вопросу, в экономике страны возникают последствия в виде уклонения от уплаты налога, развитию коррупции и взяточничества что ведет к снижению активности хозяйствующих субъектов.
В настоящее время, для того чтобы снизить уровень теневого сектора экономики государству необходимо принимать меры в первую очередь по стабилизации экономической ситуации, данная мера является одним из важнейших факторов как развития малого бизнеса, так и выхода малых предприятий из теневого сектора. Так же значительное влияние окажет совершенствование законодательства в данной сфере, как в области оказания поддержки малым предприятиям, так и в области ужесточения мер наказания за неуплату и уклонение от налогов.
В России на сегодняшний день, пресечение попыток уклонения от уплаты налогов возводится в ранг государственной налоговой политики и становится одним из главных направлений деятельности многих государственных органов (например, налоговой полиции), а также основной целью текущего налогового законотворчества.
Следует отметить, что способы уклонения он налогов для субъектов малого бизнеса схожи, главным отличием является то, что у предприятий среднего и крупного бизнеса обязаны вести учет в рамках общего режима налогообложения, что дает большее поле действий для противоправных деяний.
По итогам оценки налогового состояния ЗАО «Багомес» можно сделать вывод, что на предприятии отсутствует система оптимизации налогообложения, которая способствовала бы легальному способу снижения налогового бремени на предприятии.
В рамках легальной минимизации налоговой нагрузки на конкретном предприятии малого бизнеса было предложено изменить место регистрации предприятия, что даст возможность использования «налоговых каникул», что позволит снизить налоговую нагрузку в долгосрочной перспективе и создать договоренность с покупателями о перечислении задатка вместо аванса. Данная мера позволит снизить налоговую нагрузку в краткосрочной перспективе до момента перерегистрации предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
