Введение 4
Глава 1. Аспекты налогового консультирования индивидуальных предпринимателей в условиях банкротства 7
1.1. Роль налогового консультирования в современных условиях: в России и за рубежом 7
1.2. Институт несостоятельности (банкротства) 13
1.3. Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей в России 16
1.4. Рыночный сегмент услуг налогового консультирования в России в современных условиях 19
Глава 2. Практика и статистика банкротства индивидуальных предпринимателей и взаимосвязь с налоговым консультированием
2.1. Инструменты налогового консультирования в условиях банкротства организаций и индивидуальных предпринимателей 25
2.2. Анализ и оценка эффективности налогового консультирования ИП «Иванов» 38
2.3. Статистические показатели банкротства ИП по регионам 45
Глава 3. Направления совершенствования налогового консультирования индивидуальных предпринимателей в России в период банкротства
3.1. Совершенствование правового регулирования налогового консультирования в Российской Федерации 52
3.2. Недопущения роста банкротства ИП за счет совершенствования налогового консультирования 58
3.3. Оптимизация консалтинговых услуг органов налогообложения индивидуальным предпринимателям в России 65
Заключение
Список литературы
Актуальность темы работы обуславливается как сравнительно недавним появлением института налогового консультирования, так и проблемами эффективности данного вида деятельности. В современных условиях развития, возрастает значение института налогового консультирования как нового правого явления, практика по которому только начинает формироваться в определенную систему. При этом, как в нормативно-правовом регулировании, так и в правоприменительном механизме существует еще ряд проблем, которые необходимо решить. В последнее время в арбитражных судах дела о несостоятельности (банкротстве) становятся наиболее социально значимых категорий дел. Большое значение в решении проблем несостоятельности (банкротства) играет наличие эффективного механизма, реализация которого должна способствовать не только разрешению конфликта и констатации банкротства, но и оздоровлению всей системы финансовых взаимоотношений, а в случае признания должника банкротом – сведению к минимуму отрицательных последствий банкротства, осуществлению всех необходимых процедур в цивилизованной форме.
В связи с этим особое значение приобретает задача повышения роли налогового консультирования. Во многих зарубежных странах, институт налогового консультирования граждан имеет не только четко встроенную правовую основу, но и практику применения, что создает предпосылки для обращения к положительному опыту стран в регулировании данного института и решении некоторых неурегулированных вопросов правового регулирования и практики в нашей стране.
Объект исследования является общественно-правовые отношения, вытекающие из несостоятельности (банкротства). Под несостоятельностью (банкротство) стоит понимать – признанную Арбитражными судами неспособность гражданина или юридическое лицо в полной мере удовлетворить свои денежные обязательства и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Предмет исследования – налоговое консультирование индивидуальных предпринимателей на стадии банкротства (несостоятельности).
Целью дипломной работы является разработка мер по совершенствованию налогового консультирования индивидуальных предпринимателей на стадии банкротства (несостоятельности).
Задачи дипломной работы:
‒ проанализировать роль налогового консультирования в современных условиях: в России и за рубежом;
‒ охарактеризовать институт несостоятельности (банкротства);
‒ исследовать особенности банкротства индивидуальных предпринимателей в России;
‒ оценить рыночный сегмент услуг налогового консультирования в России в современных условиях.
Теоретическая разработанность темы исследования. В исследовании проведен анализ научной и учебной литературы по вопросам института налогового консультирования.
Исследования обобщающего характера можно разделить на труды о несостоятельности (банкротстве) и работы, касающиеся налогового консультирования. В данной работе использованы исследования последних пяти лет: Я.О. Алимовой, Н.Н. Викторовой, С.С. Галкина, О.А. Болтенко, Е.Г.Дорохина, И.А. Макеевой, А.А.Орловой, А.С. Пулина, И.А. Русинова, Е.Е.Стефаненко, Е.П.Чегошева и других.
Проблема налогового консультирования индивидуальных предпринимателей при несостоятельности (банкротстве) недостаточно изучена, нет комплексных исследований, а также работ теоретико-методологического плана в силу того, что данный институт сравнительно молодой для российской практики.
Методами исследования явились: метод дедукции и индукции, анализа и синтеза, сравнения, изучения и обобщения.
Таким образом, подводя итог, стоит отметить, что налоговое консультирование в современных условиях развития налоговых отношений играет важную роль, что позволяет эффективно регулировать баланс интересов между налогоплательщиками и налоговыми органами, разрешать споры и осуществлять предпринимательскую деятельность. Важно отметить тот факт, что российский рынок налогового консультирования стремится к международным стандартам, это связанно с разработкой новых методик и принципов по оказанию налоговых консультаций. Такой факт означает перспективное развитие и оптимистичный рост в сфере консалтинговой индустрии. Не смотря на постоянные изменения в законодательстве – налоговое консультирование с каждым годом занимает одну из важнейших ролей на рынке услуг.
Анализ зарубежного опыта налогового консультирования показывает различие моделей регулирования данного института, в некоторых странах данный институт является часть правосудия, в других, деятельностью организаций экономического формата. Активизация работы по созданию цивилизационной системы налогового консультирования в России является важным условием развития эффективной налоговой системы и высокой налоговой культуры населения и предпринимателей.
В настоящее время правовая и научно-практическая терминологии в качестве обозначения указанного процесса используют в основном термин «банкротство», но по-разному определяя момент вступления должника в такой процесс. Анализ законодательства о банкротстве позволяет выделить следующие признаки, позволяющие охарактеризовать несостоятельность (банкротство). Во-первых, это неспособность должника – в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по своим денежным обязательствам, вытекающими из гражданско-правовой сделки или по другому основанию, предусмотренному законом. Вторым признаком является неспособность должника, в связи с тяжелой финансовой ситуацией должника, а именно с недостаточностью собственных средств, уплатить обязательные платежи. В-третьих, тяжелая финансовая ситуация должника может быть признана несостоятельностью (банкротством) только после того, как арбитражный суд установит наличие признаков (несостоятельности) банкротства, которые послужат достаточным основанием для применения к нему мер, предусмотренных законом. В-четвертых, обязательства не были исполнены должником в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены.
Анализ норм действующего законодательства позволяет определить, что в целом процедура банкротства ИП совпадает с процедурой несостоятельности физического лица (гражданина), хотя отдельные специфические черты в ней все-таки присутствуют. На наш взгляд необходима более детальная регламентация правовых норм, касающихся процедуры банкротства индивидуального предпринимателя, во избежание спорных вопросов в судебной практике, целесообразно было бы разграничить процедуры банкротства физического лица и ИП.
Банкротство – сложное мероприятие, которое с одной стороны помогает частному лицу или компании выбраться из долговой ямы, но с другой – ведет к прекращению бизнеса и лишает банкрота имущества.
Проводить процедуру банкротства следует лишь в том случае, когда у предприятия или физлица нет другого пути решения долговых проблем.
Анализ выбранного нами ИП Иванова, г. Москва, показал, что деятельность по оптовой и розничной торговле обувью и кожаными изделиями данного ИП является рентабельным. Анализ банкротства по системе Бивера показал, что вероятность ИП Иванов банкротства средняя, т.е. в течение ближайших пяти лет риска возникновения банкротства у данного ИП нет. Но необходимо провести ряд мероприятий по оздоровлению предприятия. Необходимо повысить ликвидность и рентабельность. Проанализировать активы предприятия и провести мероприятия по снижению дебиторской задолженности. Провести ревизию и перераспределение оборотных средств, что поможет увеличить запас ликвидных денежных средств и уменьшить величину неликвидных производственных запасов. Уменьшить сумму постоянных расходов в том числе на содержание управленческого состава. Сократить сезонные запасы. Необходимо добиваться увеличения объема продаж. Стремиться к повышению производительности персонала. Заняться поиском новых рынков сбыта. Провести грамотную рекламную компанию для привлечения крупных инвесторов и кредиторов.
Анализ статистических данных по численности индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации и ситуации с банкротством показал, что численность индивидуальных предпринимателей в 2004 году резко выросла на 84,2%. Данный факт основан на стабильной экономической ситуации в Российской Федерации в те времена. На сегодняшний день можно наблюдать рост численности индивидуальных предпринимателей, которые прекратили свою деятельность в связи с объявлением себя банкротами.
Подводя итог, автором был установлено следующее:
1. Для недопущения возбуждения в отношения индивидуального предпринимателя процедуру банкротства следует добросовестно относится к ведению финансово хозяйственной деятельности и своевременно принимать меры по уменьшению рисков способствующие банкротству ИП.
2. Одним из способов уменьшение рисков банкротства индивидуального предпринимателя, привлечения налогового консультанта с целью недопущения проявления и роста риска банкротства.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
