Введение 14
1 Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности .. 18
1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженностей 18
1.2 Нормативно-правовая база регулирования дебиторской и кредиторской
задолженности 26
2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО
"Связь-банк" 43
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО
"Связь-банк" 57
2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерской отчетности предприятия ПАО "Связь-банк" 67
3 Социальная ответственность ПАО «Связь-банк» 76
Заключение 88
Список использованных источников 90
Приложение А План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (сокращенный вариант) 95
В процессе хозяйственной деятельности каждая организация сталкивается с необходимостью совершения различного рода операций, в итоге которых одни ресурсы преобразуются в другие, например, материалы-в готовую продукцию, продукция - в денежные средства, а денежные средства- снова в материалы. Таким образом совершается хозяйственный кругооборот. В итоге у предприятия образуются определенные обязательства, успешное исполнение которых помогает предприятию успешно функционировать на конкурентном рынке.
Но любая хозяйственная деятельность невозможна без затрат, необходимости покупки ресурсов для реализации деятельности. Без приобретения у сторонних предприятий материальных ценностей и вкладывания этих ценностей в производство, организация не может функционировать, следовательно, организация не может функционировать без расчетов за различные товары, услуги и работы. Объектом данной дипломной работы дебиторская и кредиторская задолженности и ее возникновение. А предметом работы, является исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженностей на примере коммерческого банка.
Проблема бухгалтерского учета задолженностей, которые образуются при расчете с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, является более чем актуальной, учет долговых обязательств представляет собой важнейшую часть системы бухгалтерского учета в организации, расчеты могут вестись ежедневно.
В периоды нестабильности экономики риски неоплаты или просроченной оплаты увеличиваются, что часто приводит к образованию дебиторской и кредиторской задолженностей. Частично эти задолженности могут присутствовать на предприятии и не наносить вреда общему финансовому состоянию, если они находятся в пределах допустимых значений.
Просроченная кредиторская задолженность и сомнительная дебиторская задолженность свидетельствуют о том, что произошли сбои в работе с поставщиками, заказчиками и клиентами, что требует немедленного принятия мер для предотвращения негативных последствий.
Изменение уровня дебиторской и кредиторской задолженностей приводят также к изменению финансового положения организации в лучшую или худшую сторону, что требует продуманную политика в сфере управления задолженностями с целью улучшения общего состояния предприятия.
Целью данной дипломной работы является рассмотрение того, как организован бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности организации, поставлена задача изучить расчеты с заказчиками, с поставщиками, покупателями, подрядчиками. В связи с поставленной целью можно выделить ряд задач, на которые необходимо ответить в процессе исследования.
Выполнение цели обеспечивается решением следующих задач:
• рассмотреть понятие дебиторской и кредиторской задолженностей в широком и узком смысле;
• рассмотреть нормативно-законодательное регулирование расчетов, а также бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в коммерческом банке;
• определить типичные хозяйственные и финансовые ситуации при расчетах с дебиторами и кредиторами в коммерческом банке;
• проанализировать организацию бухгалтерского учета расчетов, осуществляемых с покупателями и заказчиками, а также поставщиками и подрядчиками на примере коммерческого банка.
Выполнение всех этих задач позволяет всестороннее изучить данную область.
При написании данной дипломной работы было использовано большое количество учебной и научной, а также учебно-методической литературы, законодательные и правовые акты Российской Федерации, а также научные статьи, издававшиеся в периодических изданиях Российской Федерации.
Основными источниками, которые раскрывают основы учета дебиторской и кредиторской задолженностей коммерческой организации, являются Положения по бухгалтерскому учету, постановления правительства Российской Федерации, а также Министерства Финансов Российской Федерации.
Определение понятий и классификация дебиторской и кредиторской задолженностей хорошо раскрывается в источниках таких авторов, как Кравчук Д. И., Кравчук В. И., Зимовец А.В., Антонова З.Г.
Однако в рамках данной работы рассматривался бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженностей на примере коммерческого банка. Поэтому необходимо было также рассмотреть литературу, отражающие учет непосредственно в банках. Основным законом, регулирующим деятельность коммерческих банков, является Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности», который был изучен в рамках данной работы, также "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". Также были использованы различные указания ЦБ РФ и постановления Правительства РФ.
Учебные материалы таких авторов как Л.В.Усатова, М.С.Сероштан, Е.В.Арская, Белоглазова Г.Н., Кровелицкая Л.П., Воробьева И.П., Курсов В.Н., Смирнов Л.Р. позволяют всесторонне изучить бухгалтерский учет в коммерческом банке, рассмотреть основные бухгалтерские операции и проводки.
Другим важным документом, который исследовался в рамках данной работы, является Налоговый кодекс, а именно статья 266, где дается четкие указания того, как формируются резервы по сомнительным долгам на предприятиях разного вида.
Объектом исследования в данной дипломной работе выступала дебиторская и кредиторская задолженность, ее виды и способы их правильного отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.
Основными методами исследования при написании работы выступали те методы, которые необходимо использовать при качественном и объективном анализе бухгалтерского учета, проводимого в отношении дебиторской и кредиторской задолженностей.
Данный вид исследований был проведен с использованием различных способов и методов научного познания. Такой прием, как абстрактнологический метод позволяет раскрыть теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженностей на примере коммерческого банка, а также определить основные характеристики процессов и явлений, которые часто происходят в этой сфере.
Такой метод, как классификация позволил объединить некоторые понятия на основе их общности, например, классифицировать задолженности, исходя из сроков их погашения.
Также в разных частях работы использовались такие методы, как анализ и синтез, позволяющие как разложить понятия как составные части, так и составить общее понятие из отдельных частей.
Таким образом, в настоящей дипломной работе был рассмотрен бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженностей на примере коммерческого банка.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей трактуется в широком и узком смыслах слова. В узком смысле дебиторская задолженность- это задолженность поставщиков и подрядчиков, заказчиков и покупателей перед организацией. Кредиторская задолженность представляет собой сумму долгов, которая должна быть выплачена организацией третьим лицам (кредиторам)
Подобные виды задолженностей есть на любом предприятии, в том числе и в коммерческом банке, например, банку необходимо оплачивать услуги связи, чтобы обеспечивать бесперебойность своей деятельности.
Однако у банка есть своя специфика работы, особые банковские операции, которые позволяют понимать дебиторскую и кредиторскую задолженность несколько шире.
Для банка дебиторской задолженностью (в широком смысле слова) можно считать выдаваемые им кредиты и ссуды, так как они возвращаются с процентами и впоследствии составляют доход банка, то есть приносят экономическую выгоду.
Кредиторской задолженностью в таком случае можно считать выдаваемые банком депозиты, так как банк берет на себя обязательство по возврату данных денежных средств с процентами.
Важным аспектом деятельности, связанной с учетом дебиторской и кредиторской задолженности является создание резервов по сомнительным долгам. Все предприятия имеют право на создание таких резервов, если выполняются определенные условия.
Резюмируя вышесказанное, необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности являются важной частью деятельности фирмы.
Грамотная финансовая политика в сфере управления дебиторской и кредиторской задолженностями, правильный учет и отражение в бухгалтерской отчетности, а также создание резервов, которое обоснованно соотносится с размерами обязательств, может позволить улучшить финансовое состояние организации в целом и ее отдельных показателей. Каждая организация должна выстраивать свою финансовую политику, учитывая эти факторы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
