Помощь студентам в учебе
Анализ учета и движения денежных средств на предприятии
|
Введение 10
1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств 13
1.1 Экономическая сущность денежных средств 13
1.2 Документальное оформление и учет денежных средств 15
1.3 Составление отчета о движении денежных средств 20
1.4 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии 23
2 Теоретические основы анализа денежных потоков на предприятии 27
2.1 Состав и характеристика денежных потоков предприятия 27
2.2 Методика анализа денежных потоков на предприятии 30
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств 36
3 Организация учета и анализа движения денежных средств ОАО
«Птицефабрика «Евсинская» 40
3.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ОАО
«Птицефабрика «Евсинская» 40
3.2 Экономическая характеристика предприятия ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» 42
3.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии 50
3.4 Анализ денежных потоков на предприятии ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» 58
3.5 Направления совершенствования учета и движения денежных средств 64
4 Корпоративная социальная ответственность 70
4.1 Анализ корпоративной социальной ответственности ОАО «Птицефабрика
Евсинская» 72
4.1.1 Определение стейкхолдеров организации 72
4.1.2 Определение структуры программ КСО 73
4.1.3 Определение затрат на программы КСО 75
4.1.4 Оценка эффективности программ и выработка рекомендаций 75
Заключение 77
Список использованных источников 82
1 Теоретические аспекты учета движения денежных средств 13
1.1 Экономическая сущность денежных средств 13
1.2 Документальное оформление и учет денежных средств 15
1.3 Составление отчета о движении денежных средств 20
1.4 Организация системы внутреннего контроля денежных средств на
предприятии 23
2 Теоретические основы анализа денежных потоков на предприятии 27
2.1 Состав и характеристика денежных потоков предприятия 27
2.2 Методика анализа денежных потоков на предприятии 30
2.3 Анализ отчета о движении денежных средств 36
3 Организация учета и анализа движения денежных средств ОАО
«Птицефабрика «Евсинская» 40
3.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ОАО
«Птицефабрика «Евсинская» 40
3.2 Экономическая характеристика предприятия ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» 42
3.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии 50
3.4 Анализ денежных потоков на предприятии ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» 58
3.5 Направления совершенствования учета и движения денежных средств 64
4 Корпоративная социальная ответственность 70
4.1 Анализ корпоративной социальной ответственности ОАО «Птицефабрика
Евсинская» 72
4.1.1 Определение стейкхолдеров организации 72
4.1.2 Определение структуры программ КСО 73
4.1.3 Определение затрат на программы КСО 75
4.1.4 Оценка эффективности программ и выработка рекомендаций 75
Заключение 77
Список использованных источников 82
Денежные средства - это выраженные в денежной форме активы предприятия, которые служат для осуществления расчетов.
Организация в процессе осуществления своей деятельности (производства товаров, оказания услуг, проведения работ) осуществляют расчеты с контрагентами. В связи с этим образуются денежные потоки в организации. Своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций способствует более эффективному функционированию организации.
Целью учета денежных средств является обеспечение контроля за соблюдение расчетной дисциплины, правильность оформления и эффективность использования денежных средств.
В современных рыночных условиях вопросы организации расчетов с контрагентами приобретают особое значение. Это связано с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности экономических субъектов.
Каждый хозяйствующий субъект ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.
В большинстве случаев денежные потоки и потоки материальных ресурсов между предприятием и его контрагентами не совпадают во времени.
Осуществление различных платежей в России производится в наличной и безналичной формах. При осуществлении безналичной формы расчетов права на сумму денежных средств передаются посредством оформления определенных расчетных документов, а также осуществлении записей на счетах учета.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современных условиях своевременность расчетов является залогом сохранения деловых связей с партнерами и поставщиками.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ учета и движения денежных средств на предприятии
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие
задачи:
1. Изучить теоретические основы учета движения денежных средств на предприятии.
2. Изучить теоретические аспекты проведения оценки денежных потоков предприятия.
3. Проанализировать учет денежных средств в ОАО «Птицефабрика Евсинская».
4. Проанализировать движение потоков денежных средств на ОАО «Птицефабрика Евсинская».
5. Сформулировать направления совершенствования учета и анализа потоков денежных средств.
Объектом исследования выступает ОАО «Птицефабрика Евсинская».
Предметом исследования - денежные потоки предприятия
При написании выпускной квалификационной работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.
Информационной основой данной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов. При написании работы были использованы труды ученых: Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий), Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин Бухгалтерский учёт, законодательные и нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность ОАО «Птицефабрика Евсинская». При написании работы использовались различные нормативно-правовые акты Российской Федерации, монографии и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, четырех частей, заключения, списка использованных источников и приложения.
Во введение отражена актуальность темы работы, объект и предмет исследования, цели и задачи.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в организации.
Во второй главе рассмотрены теоретические основы анализа денежных потоков в организации.
В третьей главе проведен анализ учета денежных средств и эффективности денежных потоков, а также предложены мероприятия, направленные на совершенствование учета.
В четвертой главе рассмотрена корпоративная социальная ответственность, была разработана программа корпоративной социальной ответственности для данного предприятия, следуя этапам предложенного алгоритма.
В заключении отражены основные выводы по работе.
Организация в процессе осуществления своей деятельности (производства товаров, оказания услуг, проведения работ) осуществляют расчеты с контрагентами. В связи с этим образуются денежные потоки в организации. Своевременность денежных расчётов, тщательно поставленный учёт кредитных и расчётных операций способствует более эффективному функционированию организации.
Целью учета денежных средств является обеспечение контроля за соблюдение расчетной дисциплины, правильность оформления и эффективность использования денежных средств.
В современных рыночных условиях вопросы организации расчетов с контрагентами приобретают особое значение. Это связано с тем, что денежные средства играют важную роль в деятельности экономических субъектов.
Каждый хозяйствующий субъект ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками.
В большинстве случаев денежные потоки и потоки материальных ресурсов между предприятием и его контрагентами не совпадают во времени.
Осуществление различных платежей в России производится в наличной и безналичной формах. При осуществлении безналичной формы расчетов права на сумму денежных средств передаются посредством оформления определенных расчетных документов, а также осуществлении записей на счетах учета.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современных условиях своевременность расчетов является залогом сохранения деловых связей с партнерами и поставщиками.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ учета и движения денежных средств на предприятии
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие
задачи:
1. Изучить теоретические основы учета движения денежных средств на предприятии.
2. Изучить теоретические аспекты проведения оценки денежных потоков предприятия.
3. Проанализировать учет денежных средств в ОАО «Птицефабрика Евсинская».
4. Проанализировать движение потоков денежных средств на ОАО «Птицефабрика Евсинская».
5. Сформулировать направления совершенствования учета и анализа потоков денежных средств.
Объектом исследования выступает ОАО «Птицефабрика Евсинская».
Предметом исследования - денежные потоки предприятия
При написании выпускной квалификационной работы использовались такие методы, как монографический, сравнительный анализ, аналитический, метод обобщения материала.
Информационной основой данной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов. При написании работы были использованы труды ученых: Н.В. Колчина. Финансы организаций (предприятий), Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин Бухгалтерский учёт, законодательные и нормативно-правовые акты, бухгалтерская отчетность ОАО «Птицефабрика Евсинская». При написании работы использовались различные нормативно-правовые акты Российской Федерации, монографии и статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых-экономистов.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, четырех частей, заключения, списка использованных источников и приложения.
Во введение отражена актуальность темы работы, объект и предмет исследования, цели и задачи.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в организации.
Во второй главе рассмотрены теоретические основы анализа денежных потоков в организации.
В третьей главе проведен анализ учета денежных средств и эффективности денежных потоков, а также предложены мероприятия, направленные на совершенствование учета.
В четвертой главе рассмотрена корпоративная социальная ответственность, была разработана программа корпоративной социальной ответственности для данного предприятия, следуя этапам предложенного алгоритма.
В заключении отражены основные выводы по работе.
Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.
Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.
В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.
Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.
Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Ведение кассовых операций является одним из участков учета в организации. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах
установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.
Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.
Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.
Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).
По результатам проведенного анализа ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно сделать следующие выводы:
1. Видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственной продукции; первичная и полная переработка сельскохозяйственной продукции; реализация сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления, как оптом, так и в розницу; коммерческая и посредническая деятельность и др.
2. Чистая прибыль на протяжении анализируемого периода изменяется скачкообразно. Однако к 2015 году отмечается ее снижение, что является неблагоприятной тенденцией.
3. Увеличение отдачи, полученной от 1 рубля средств, вложенных в основные фонды.
4. К 2015 году на предприятии отмечается снижение объема, полученной выручки, что является неблагоприятной тенденцией.
5. Предприятие находится в зоне катастрофического риска. Оно не способно осуществлять платежи не только в настоящем, но и в будущем времени. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не покрывают кредиторскую задолженность.
6. По результатам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что за анализируемый период на ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» отмечалось неустойчивое финансовое состояние.
7. В целом за анализируемый период доля обязательств, которые могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью снизилась.
8. ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет высокий уровень платежеспособности, в динамике отмечается его повышение, что является благоприятной тенденцией.
9. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.
Анализ эффективности денежных потоков показал, что
- наибольший объем поступлений денежных средств отмечается по текущей деятельности. В 2013 году платеже превышают поступления.
- потоки от инвестиционной деятельности незначительны. потоки от инвестиционной деятельности имеют отрицательное сальдо, поскольку платежи превышают поступления.
- потоки от финансовых операций на протяжении анализируемого периода имеют отрицательную динамику. В целом поступления превышают платежи.
В ходе анализа учета денежных средств на предприятии были выявлены проблемы и предложены мероприятия по их устранению.
В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе. Среди них:
- отсутствие в компании системы внезапных ревизий ( проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;
- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;
- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;
- в организации используется устаревшее программное обеспечение.
В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- первичные документы оформляются с нарушением установленных требований;
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.
- нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.
Для устранения данных недостатков необходимо: повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения; необходимо соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Также для уменьшения объемов работы кассы целесообразно ввести систему корпоративных пластиковых карт. Данное введение позволит снизить накладные расходы. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.
Для совершенствования расчетных операций на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно предложить следующие мероприятия:
1. Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;
2. Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.
3. Поскольку ОАО «Птицефабрика «Евсинская» является крупным предприятием, то целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.
Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия: привлечение заемного капитала или же дополнительного собственного; оптимизация затрат, сокращение накладных расходов4 повышение инвестиционной привлекательности предприятия; синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков; максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных так и переменных.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета и движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.
Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.
В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.
Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.
Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот. Денежные средства организации хранятся в кассе. Ведение кассовых операций является одним из участков учета в организации. В кассе предприятия разрешается хранить денежные средства в пределах
установленных лимитов. Данные средства используются для оплаты мелких расходов, выдачи авансов подотчетным лицам.
Организации составляют отчет о движении денежных средств. Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Методики, используемые при проведении документального и фактического контроля, а также осуществлении внутреннего контроля, являются группой различных финансовых, организационных, экономических и технических способов и процедур.
Хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.
Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).
По результатам проведенного анализа ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно сделать следующие выводы:
1. Видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственной продукции; первичная и полная переработка сельскохозяйственной продукции; реализация сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления, как оптом, так и в розницу; коммерческая и посредническая деятельность и др.
2. Чистая прибыль на протяжении анализируемого периода изменяется скачкообразно. Однако к 2015 году отмечается ее снижение, что является неблагоприятной тенденцией.
3. Увеличение отдачи, полученной от 1 рубля средств, вложенных в основные фонды.
4. К 2015 году на предприятии отмечается снижение объема, полученной выручки, что является неблагоприятной тенденцией.
5. Предприятие находится в зоне катастрофического риска. Оно не способно осуществлять платежи не только в настоящем, но и в будущем времени. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не покрывают кредиторскую задолженность.
6. По результатам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что за анализируемый период на ОАО «Птицефабрика
«Евсинская» отмечалось неустойчивое финансовое состояние.
7. В целом за анализируемый период доля обязательств, которые могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью снизилась.
8. ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет высокий уровень платежеспособности, в динамике отмечается его повышение, что является благоприятной тенденцией.
9. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.
Анализ эффективности денежных потоков показал, что
- наибольший объем поступлений денежных средств отмечается по текущей деятельности. В 2013 году платеже превышают поступления.
- потоки от инвестиционной деятельности незначительны. потоки от инвестиционной деятельности имеют отрицательное сальдо, поскольку платежи превышают поступления.
- потоки от финансовых операций на протяжении анализируемого периода имеют отрицательную динамику. В целом поступления превышают платежи.
В ходе анализа учета денежных средств на предприятии были выявлены проблемы и предложены мероприятия по их устранению.
В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеются недостатки в учете денежных средств в кассе. Среди них:
- отсутствие в компании системы внезапных ревизий ( проверок) кассы. В большинстве случаев кассир знает о готовящихся проверках;
- непостоянное соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе организации;
- иногда в организации теряются платежные документы. В связи с этим составление кассового плана происходит при неполной информации о поступлениях и расходах;
- в организации используется устаревшее программное обеспечение.
В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- первичные документы оформляются с нарушением установленных требований;
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств.
- нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.
Для устранения данных недостатков необходимо: повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения; необходимо соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Также для уменьшения объемов работы кассы целесообразно ввести систему корпоративных пластиковых карт. Данное введение позволит снизить накладные расходы. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала предприятия, прежде всего - бухгалтерии.
Для совершенствования расчетных операций на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно предложить следующие мероприятия:
1. Уменьшение срока прохождения средств по банковской системе. Для этого предприятию необходимо сменить программу Клиент Банк, поскольку существующая на предприятии часто выдает ошибки, что замедляет процесс осуществления безналичных расчетов;
2. Обеспечить своевременное и правильное оформление операций по расчетам.
3. Поскольку ОАО «Птицефабрика «Евсинская» является крупным предприятием, то целесообразно выделить отдельную должность бухгалтера по расчетам, с целью повышения оперативности отражения в учете информации по расчетам.
Для оптимизации денежных потоков целесообразно предложить следующие мероприятия: привлечение заемного капитала или же дополнительного собственного; оптимизация затрат, сокращение накладных расходов4 повышение инвестиционной привлекательности предприятия; синхронизация денежных потоков во времени посредством выравнивания денежных потоков; максимизация чистого денежного потока посредством снижения уровня издержек, как постоянных так и переменных.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета и движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.