ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
|
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА И АУДИТА 6
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие денежных средств и их значение и роль в деятельности 6
организации
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в 10 современных условиях
1.3. Организация учетной работы в ОАО «Мечта» 15
2.ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Мечта» 19
2.2. Анализ основных финансово- экономических показателей 24
2.3. Организация работы с денежными средствами в современных
32 условиях хозяйствования
3. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 38
3.1. Документальное оформление и учет денежных средств в организации 38
3.2. Проверка системы бухгалтерского учета системы денежных средств 57
3.3. Проверка сохранности денежных средств и документального
65
оформления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЙ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие денежных средств и их значение и роль в деятельности 6
организации
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита в 10 современных условиях
1.3. Организация учетной работы в ОАО «Мечта» 15
2.ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Мечта» 19
2.2. Анализ основных финансово- экономических показателей 24
2.3. Организация работы с денежными средствами в современных
32 условиях хозяйствования
3. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 38
3.1. Документальное оформление и учет денежных средств в организации 38
3.2. Проверка системы бухгалтерского учета системы денежных средств 57
3.3. Проверка сохранности денежных средств и документального
65
оформления
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
СПИСОК ПРИЛОЖЕНИЙ
В современных условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством страны.
Денежные средства - это самые высоколиквидные активы организации, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида, а также от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед кредиторами.
В финансово-хозяйственной деятельности организации денежные средства имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами, они используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с банками - по ссудам, с бюджетом - по налогам, а также с физическими лицами.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств, от наличия которых в необходимых размерах зависит благополучие организации любой формы собственности.
В обороте денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных или на специальных счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги, и используются для выполнения текущих операций.
Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма - так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.
Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления, нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.
Управление денежными средствами в организации должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения денежных обязательств и поддержания платежеспособности.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. В этой связи каждой организации банки устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы. В тех случаях, когда в организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, то организация по своему усмотрению обращается в один из банков с расчетом на установление лимита кассы и сообщает об этом в другие банки. Временно свободные денежные средства необходимо вкладывать в высоколиквидные ценные бумаги для получения дополнительной прибыли.
В этой связи выпускная квалификационная работа на тему «Организация аудита денежных средств» является, несомненно, актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета денежных средств и способов наиболее эффективного их использования.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:
- изучена организационно - экономическая характеристика ОАО «Мечта»;
- рассмотрены теоретические основы ведения учета и аудита движения денежных средств;
- обосновано ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в организации.
В качестве объекта исследования выступает ОАО «Мечта», а предметом исследования - денежные средства.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.
В первой главе рассмотрены понятие денежных средств и денежных эквивалентов, их значение и роль в хозяйственной деятельности организации, нормативное регулирование учета и аудита денежных средств.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика, представлен анализ основных финансово-экономических показателей, в ОАО «Мечта».
В третьей главе рассмотрены вопросы документального оформления и учет движения денежных средств, а также организация аудита денежных средств.
В заключение работы сделаны выводы и рекомендации по организации ведения учета денежных средств, отражены практические результаты.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная литература, периодические издания в области ведения учета денежных средств.
В качестве информационной базы для работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Мечта» за 2013 - 2015 годы.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством страны.
Денежные средства - это самые высоколиквидные активы организации, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида, а также от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед кредиторами.
В финансово-хозяйственной деятельности организации денежные средства имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами, они используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с банками - по ссудам, с бюджетом - по налогам, а также с физическими лицами.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств, от наличия которых в необходимых размерах зависит благополучие организации любой формы собственности.
В обороте денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных или на специальных счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги, и используются для выполнения текущих операций.
Любые хозяйственные процедуры, связанные с оборотом денег в наличной и опосредованной форме, в организации осуществляются через кассу. Категория наличных денег подразумевает монеты и купюры, а опосредованная форма - так называемые денежные документы. Это могут быть векселя, марки и другие подобные документы.
Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления, нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.
Управление денежными средствами в организации должно обеспечить в любой момент достаточное их количество для погашения денежных обязательств и поддержания платежеспособности.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. В этой связи каждой организации банки устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы. В тех случаях, когда в организации открыто несколько расчетных счетов в различных банках, то организация по своему усмотрению обращается в один из банков с расчетом на установление лимита кассы и сообщает об этом в другие банки. Временно свободные денежные средства необходимо вкладывать в высоколиквидные ценные бумаги для получения дополнительной прибыли.
В этой связи выпускная квалификационная работа на тему «Организация аудита денежных средств» является, несомненно, актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования учета денежных средств и способов наиболее эффективного их использования.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:
- изучена организационно - экономическая характеристика ОАО «Мечта»;
- рассмотрены теоретические основы ведения учета и аудита движения денежных средств;
- обосновано ведение синтетического и аналитического учета денежных средств в организации.
В качестве объекта исследования выступает ОАО «Мечта», а предметом исследования - денежные средства.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.
В первой главе рассмотрены понятие денежных средств и денежных эквивалентов, их значение и роль в хозяйственной деятельности организации, нормативное регулирование учета и аудита денежных средств.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика, представлен анализ основных финансово-экономических показателей, в ОАО «Мечта».
В третьей главе рассмотрены вопросы документального оформления и учет движения денежных средств, а также организация аудита денежных средств.
В заключение работы сделаны выводы и рекомендации по организации ведения учета денежных средств, отражены практические результаты.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, научная литература, периодические издания в области ведения учета денежных средств.
В качестве информационной базы для работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Мечта» за 2013 - 2015 годы.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово - хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.
Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство металлических цистерн, резервуаров и прочих емкостей;
- производство теплообменных устройств, промышленного холодильного оборудования и оборудования для кондиционирования воздуха; производство оборудования для фильтрования и очистки газов:
- производство контрольно-измерительных приборов; предоставление услуг по монтажу, ремонту, и демонтажу буровых вышек; выполнение строительных и ремонтно-монтажных работ;
- погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги;
- маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности.
Организационная структура ОАО «Мечта» линейно-функциональная. Между отделами наблюдаются как обратные, так и прямые взаимосвязи.
По результатам проведенных исследований можно отметить следующие результаты:
- выручка в 2014 году уменьшилась - 19958 тыс. рублей и составила 96,4%, а в 2015- 131788 тыс. рублей и составила 75,0%;
- себестоимость продаж также снижается в 2014 году на 20947 тыс. рублей, что составляет 95,9%, а в 2015 году - 126485 тыс. рублей, что составляет 74,5%;
- прибыль от продаж в 2014 году увеличилась - 989 тыс. рублей, что составляет 103,1%, а в 2015 году уменьшилась -5303 тыс. рублей и составила 83,8%. Однако за анализируемый период в организации получена сумма чистой прибыли соответственно по годам - 1553 тыс. рублей, 1549 тыс. рублей, а в 2015 году - 1529 тыс. рублей;
- прочие доходы увеличиваются в 2014 году - 34,6% и составили 4264 тыс. рублей, а в 2015 году -3018 тыс. рублей или 70,8%;
- прочие расходы в 2014 году увеличиваются - 23, 3 % и составили 18673 тыс. рублей, а в 2015 году уменьшились - и составили 82,6%;
- прибыль до налогообложения в 2014 году увеличилась на 3, тыс. рублей, а в 2015 году происходит ее уменьшение 11, 0 тыс. рублей;
внеоборотные активы уменьшаются, в 2014 году годом - 17122 тыс. рублей, а в 2015 году- 26003 тыс. рублей;
оборотные активы уменьшились в 2014 году - 92072 тыс. рублей или 40,6%, а в 2015 году увеличились - 32174 тыс. рублей или 15,7%;
- собственный капитал уменьшился в 2014 году - 1528 тыс. рублей и составил 98,5%, а в 2015 году - 829 тыс. рублей и составил 99,2%;
- заемный капитал в 2014 году уменьшается - 32959 тыс. рублей, а в 2015 году происходит увеличение - 7274 тыс. рублей, что составляет 6,2%;
- среднегодовая сумма стоимости основных средств в 2014 году увеличилась - 34690 тыс. рублей или 42,6%, а в 2015 году - 14004 тыс. рублей или 12,1%;
- среднегодовая сумма стоимости дебиторской задолженности с каждым годом только уменьшается в 2014 году на 17611 тыс. рублей, а в 2015 году - 1045 тыс. рублей;
- среднегодовая сумма стоимости кредиторской задолженности в 2014 году увеличилась на 13,9%, а в 2015 году происходит уменьшение -24928 тыс. рублей;
- показатель фондоотдача с каждым годом только уменьшается и составляет в 2013 году - 6,737, в 2014 году - 4,551, а в 2015 году -3,047;
- рентабельность продаж в 2014 году увеличилась - 0,405, а в 2015 году составляла 6,183.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ОАО «Мечта» необходимо:
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в организации является:
- регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.
- разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ОАО «Мечта» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:
51/1 - расчеты с постоянными поставщиками
51/2 - расчеты с покупателями
51/3 - расчеты с бюджетом
Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:
- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;
- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;
- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово - хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.
Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Каждая организация самостоятельно устанавливает порядок и сроки сдачи наличных денег, а также лимит остатка кассы.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой, которая составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем на основе ПБУ 1/ 2008 [5].
Основными видами деятельности Общества являются:
- производство металлических цистерн, резервуаров и прочих емкостей;
- производство теплообменных устройств, промышленного холодильного оборудования и оборудования для кондиционирования воздуха; производство оборудования для фильтрования и очистки газов:
- производство контрольно-измерительных приборов; предоставление услуг по монтажу, ремонту, и демонтажу буровых вышек; выполнение строительных и ремонтно-монтажных работ;
- погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги;
- маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой деятельности.
Организационная структура ОАО «Мечта» линейно-функциональная. Между отделами наблюдаются как обратные, так и прямые взаимосвязи.
По результатам проведенных исследований можно отметить следующие результаты:
- выручка в 2014 году уменьшилась - 19958 тыс. рублей и составила 96,4%, а в 2015- 131788 тыс. рублей и составила 75,0%;
- себестоимость продаж также снижается в 2014 году на 20947 тыс. рублей, что составляет 95,9%, а в 2015 году - 126485 тыс. рублей, что составляет 74,5%;
- прибыль от продаж в 2014 году увеличилась - 989 тыс. рублей, что составляет 103,1%, а в 2015 году уменьшилась -5303 тыс. рублей и составила 83,8%. Однако за анализируемый период в организации получена сумма чистой прибыли соответственно по годам - 1553 тыс. рублей, 1549 тыс. рублей, а в 2015 году - 1529 тыс. рублей;
- прочие доходы увеличиваются в 2014 году - 34,6% и составили 4264 тыс. рублей, а в 2015 году -3018 тыс. рублей или 70,8%;
- прочие расходы в 2014 году увеличиваются - 23, 3 % и составили 18673 тыс. рублей, а в 2015 году уменьшились - и составили 82,6%;
- прибыль до налогообложения в 2014 году увеличилась на 3, тыс. рублей, а в 2015 году происходит ее уменьшение 11, 0 тыс. рублей;
внеоборотные активы уменьшаются, в 2014 году годом - 17122 тыс. рублей, а в 2015 году- 26003 тыс. рублей;
оборотные активы уменьшились в 2014 году - 92072 тыс. рублей или 40,6%, а в 2015 году увеличились - 32174 тыс. рублей или 15,7%;
- собственный капитал уменьшился в 2014 году - 1528 тыс. рублей и составил 98,5%, а в 2015 году - 829 тыс. рублей и составил 99,2%;
- заемный капитал в 2014 году уменьшается - 32959 тыс. рублей, а в 2015 году происходит увеличение - 7274 тыс. рублей, что составляет 6,2%;
- среднегодовая сумма стоимости основных средств в 2014 году увеличилась - 34690 тыс. рублей или 42,6%, а в 2015 году - 14004 тыс. рублей или 12,1%;
- среднегодовая сумма стоимости дебиторской задолженности с каждым годом только уменьшается в 2014 году на 17611 тыс. рублей, а в 2015 году - 1045 тыс. рублей;
- среднегодовая сумма стоимости кредиторской задолженности в 2014 году увеличилась на 13,9%, а в 2015 году происходит уменьшение -24928 тыс. рублей;
- показатель фондоотдача с каждым годом только уменьшается и составляет в 2013 году - 6,737, в 2014 году - 4,551, а в 2015 году -3,047;
- рентабельность продаж в 2014 году увеличилась - 0,405, а в 2015 году составляла 6,183.
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ОАО «Мечта» необходимо:
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Основными мероприятиями по совершенствованию учета кассовых операций в организации является:
- регламентировать порядок предоставления отчетов кассира по срокам главному бухгалтеру.
- разработать внутреннее положение и порядок проведения ревизии кассы, а также утвердить инвентаризационную комиссию, так как отсутствие при инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результата не действительным.
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Для четкого контроля движения денежных средств, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности хозяйствующего субъекта, считаем целесообразным в ОАО «Мечта» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:
51/1 - расчеты с постоянными поставщиками
51/2 - расчеты с покупателями
51/3 - расчеты с бюджетом
Открытие данных субсчетов позволит решать такие задачи как:
- контроль соблюдения установленных правил расчетных отношений;
- своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов;
- значительно увеличить прибыль и сократит привлечение заемных средств.
Подобные работы
- ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств в организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4260 р. Год сдачи: 2016 - ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Дипломные работы, ВКР, аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2017 - Бухгалтерский учет и аудит денежных средств организации
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4225 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ПРОМЛЕС»
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО «СВЯТОВИТ»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС.
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2900 р. Год сдачи: 2009