Помощь студентам в учебе
Цифровизация налогового контроля расчетов с бюджетной системой РФ
|
Объект исследования - ИФНС № 27 города Москвы .
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЦИФРОВИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 5
1.1. Эволюция цифровизации налоговой системы в 1990-2020 гг. 5
1.2. Сущностные характеристики цифровизации надзорных функций Федеральной Налоговой Службы России 12
1.3 Обзор проблем цифровизации налогового контроля 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОСОБЕННОСТЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ЦИФРОВОГО НАДЗОРА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ИФНС № 27 Г. МОСКВЫ 23
2.1. Анализ подходов к цифровизации контроля расчетов с государственным бюджетом, реализуемых в ИФНС №27 г. Москвы 23
2.2. Оценка программной среды цифровизации налогового надзора 31
2.3. Перспективы развития цифровизации налогового контроля в современный период 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЦИФРОВИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 5
1.1. Эволюция цифровизации налоговой системы в 1990-2020 гг. 5
1.2. Сущностные характеристики цифровизации надзорных функций Федеральной Налоговой Службы России 12
1.3 Обзор проблем цифровизации налогового контроля 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОСОБЕННОСТЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ ЦИФРОВОГО НАДЗОРА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ИФНС № 27 Г. МОСКВЫ 23
2.1. Анализ подходов к цифровизации контроля расчетов с государственным бюджетом, реализуемых в ИФНС №27 г. Москвы 23
2.2. Оценка программной среды цифровизации налогового надзора 31
2.3. Перспективы развития цифровизации налогового контроля в современный период 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50
На сегодняшний день налоговая система является ключевым предметом обсуждений о путях и методах ее реформирования, и острой критики. Налоговая система является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования экономики, и от того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит эффективность функционирования страны в целом. Налоговую систему Российской Федерации необходимо реформировать, осуществив переход от исключительно краткосрочных фискальных целей к целям стимулирования стабильного экономического роста.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что цифровизация в Российской Федерацию охватила практически все сферы деятельности человека, в том числе и налоговое администрирование. Применение цифровых технологий в налоговой сфере позволило Российской Федерации занять лидирующее положение в данной области. Федеральная налоговая служба становится наиболее эффективной IT-организацией в России благодаря цифровой трансформации, которая не только обязывает налогоплательщиков выполнять налоговые обязательства, но и позволяет минимизировать налоговые риски. Правительство Российской Федерации поставило перед собой задачу сделать процесс уплаты налогов как можно более приятным и комфортным для каждого налогоплательщика.
Цель выпускной квалификационной работы – провести исследование цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой в Российской Федерации. В соответствии с данной целью, были поставлены задачи:
1. Исследовать эволюцию цифровизации налоговой системы в 1990-2020 гг.;
2. Определить сущностные характеристики цифровизации надзорных функций Федеральной Налоговой Службы (ФНС) России;
3. Рассмотреть проблемы цифровизации налогового контроля
4. Проанализировать подходы к цифровизации контроля расчетов с государственным бюджетом, реализуемых в ИФНС №27 г. Москвы;
5. Оценить программную среду цифровизации налогового надзора;
6. Выявить перспективы развития цифровизации налогового контроля в современный период.
Объект исследования – цифровая система налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Предмет исследования – особенности и проблемы цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Методология исследования. При выполнении данной выпускной квалификационной работы были использованы общенаучные и частно-научные методы исследования, такие как анализ, синтез, обобщение и анализ учебной и научной литературы.
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составили учебная и научная литературы, электронные источники в сфере особенностей и проблем цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Теоретическая значимость данной выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью изучения особенностей и проблем цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, сделанные по итогам данной работы, могут быть использованы на практике, с целью пвоышения эффективности и ускорения темпов цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Данная выпускная квалификационная работа имеет следующую структуру – состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что цифровизация в Российской Федерацию охватила практически все сферы деятельности человека, в том числе и налоговое администрирование. Применение цифровых технологий в налоговой сфере позволило Российской Федерации занять лидирующее положение в данной области. Федеральная налоговая служба становится наиболее эффективной IT-организацией в России благодаря цифровой трансформации, которая не только обязывает налогоплательщиков выполнять налоговые обязательства, но и позволяет минимизировать налоговые риски. Правительство Российской Федерации поставило перед собой задачу сделать процесс уплаты налогов как можно более приятным и комфортным для каждого налогоплательщика.
Цель выпускной квалификационной работы – провести исследование цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой в Российской Федерации. В соответствии с данной целью, были поставлены задачи:
1. Исследовать эволюцию цифровизации налоговой системы в 1990-2020 гг.;
2. Определить сущностные характеристики цифровизации надзорных функций Федеральной Налоговой Службы (ФНС) России;
3. Рассмотреть проблемы цифровизации налогового контроля
4. Проанализировать подходы к цифровизации контроля расчетов с государственным бюджетом, реализуемых в ИФНС №27 г. Москвы;
5. Оценить программную среду цифровизации налогового надзора;
6. Выявить перспективы развития цифровизации налогового контроля в современный период.
Объект исследования – цифровая система налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Предмет исследования – особенности и проблемы цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Методология исследования. При выполнении данной выпускной квалификационной работы были использованы общенаучные и частно-научные методы исследования, такие как анализ, синтез, обобщение и анализ учебной и научной литературы.
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составили учебная и научная литературы, электронные источники в сфере особенностей и проблем цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Теоретическая значимость данной выпускной квалификационной работы обусловлена необходимостью изучения особенностей и проблем цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что выводы и рекомендации, сделанные по итогам данной работы, могут быть использованы на практике, с целью пвоышения эффективности и ускорения темпов цифровизации налогового контроля расчетов с бюджетной системой Российской Федерации.
Данная выпускная квалификационная работа имеет следующую структуру – состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы.
В заключение данной выпускной квалификационной работы, представляется возможным сделать следующие выводы.
Развитие цифровых технологий в налоговых органах на тот момент времени опережало возможности общества по их использованию. Далеко не все имели персональный компьютер, а доступ к интернету был роскошью. Только на следующем этапе внедрения цифровых технологий с 2010 года в России стало возможным предоставление информации физическим лицам о наличии задолженности в рамках интернет-сайта и мобильных приложений, а также другие цифровые нововведения, благодаря которым в настоящее время налогоплательщики могут с целью решения определенных задач взаимодействовать с налоговыми органами онлайн, не выходя из дома (например, осуществлять уплату налогов).
Существенную роль играют цифровые технологии и в налоговой сфере, что позволило Российской Федерации занять лидирующее положение в данной области. В современном мире достаточно сложно отследить денежные обороты, происходящие в стране, что создает риски для налоговых поступлений.
Однако Федеральная налоговая служба становится наиболее эффективной IT-организацией в России благодаря цифровой трансформации, которая не только обязывает налогоплательщиков выполнять налоговые обязательства, но и позволяет минимизировать налоговые риски, поэтому поиск «лазеек» для уклонения от уплаты налогов становится невыгодным. Говоря о цифровизации в налоговом администрировании, можно отметить внедрение цифровых государственных услуг ФНС, АСК НДС – 2, онлайн – касс, RFID – меток (обязательная маркировка изделий из меха), QR – кода (маркировка фармацевтических продуктов). Это все позволило увеличить поступление налоговых доходов в 2019г., что составило 838,4 млрд. руб. Это на 8,5% (+65,9 млрд. руб.) больше поступлений 2018г. – в основном, за счет роста поступлений по НДС в 1,3 раза (+32,4 млрд. руб.).
На данный момент уже отказались от традиционной системы истребования документов. Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, чтобы согласно законодательной регламентации придать юридическую значимость способу представления документов в налоговый орган через IT системы организаций, к которым налоговым органам предоставляется доступ. Также предусматривается отказ от встречных налоговых проверок (в отношении участников налогового мониторинга), если налоговый орган на основании доступа к IT-системам налогоплательщика получит возможность обрабатывать и передавать необходимые документы заинтересованным налоговым органам.
Представленные действия позволят налоговым органам использовать данные в пределах срока исковой давности. Что касается требований, которые предъявляются к информационным системам налогоплательщиков в условиях цифровизации налогового контроля, важно учитывать следующие факторы:
В 2020 году, провели разработку открытых программных интерфейсов
В 2021 году, синхронизировали информационную систему налогоплательщиков с информационным ресурсом «Риски» (ИР) Федеральной Налоговой службы России
В 2022 году, важно разработать автоматизированную программу проверки для подключения информационных систем налогоплательщиков к системе налогового мониторинга.
На основе предлагаемого методологического инструментария будут разработаны стандартные требования к учетно-аналитическим системам организации, к которым налоговым органам предоставляется доступ.
В результате дальнейшей цифровизации учетно-аналитической работы налоговых органов на законодательном уровне предлагается реализация следующих мероприятий, что заложено в Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.02.2020 № 381-р: разработка и принятие закона, регламентирующего механизм создания и использования облачной электронной подписи, визуализацию электронной подписи в электронном документе, уточнение правового статуса аккредитованного удостоверяющего центра; разработка и принятие закона об унификации требований по идентификации электронной подписи, расширению ее возможностей и способов; разработка и принятие закона об урегулировании статуса совершаемых в письменной (электронной) форме сделок, а также автоматизированных («самоисполняемых») договоров; разработка и принятие закона об уточнении понятия электронного документа, определении процедур хранения документов, в том числе электронных, использовании и хранении электронного дубликата документа; осуществление комплекса мер по совершенствованию механизмов стандартизации; создание национальных стандартов обработки массивов больших данных; развитие перспективных технологий идентификации участников информационного взаимодействия: биометрической / многофакторной идентификации, криптографической аутентификации; формирование условий для эффективного применения шифровальных (криптографических) средств защиты информации.
Цифровая платформа должна предусматривать участие в обсуждении и выдвижении проектов различных категорий налогоплательщиков. Возможно, регистрацию стоит предусмотреть для широкого круга лиц, то есть необязательно для налогоплательщиков Российской Федерации, с последующей возможностью выдвижения проектов и обсуждения уже существующих идей. У налоговых органов также в рамках платформы должна быть возможность формировать повестку обсуждения. Необходимость в этом обусловлена несколькими моментами. Во-первых, у налоговых органов больше информации о потенциально новых направлениях развития налогового администрирования, в том числе с использованием цифровых технологий, а потому они могут предложить налогоплательщикам для обсуждения и возможно для дальнейшей доработки интересные решения, упрощающие взаимодействие. Во-вторых, в ряде случаев внедряемые ФНС России цифровые технологии.
Развитие цифровых технологий в налоговых органах на тот момент времени опережало возможности общества по их использованию. Далеко не все имели персональный компьютер, а доступ к интернету был роскошью. Только на следующем этапе внедрения цифровых технологий с 2010 года в России стало возможным предоставление информации физическим лицам о наличии задолженности в рамках интернет-сайта и мобильных приложений, а также другие цифровые нововведения, благодаря которым в настоящее время налогоплательщики могут с целью решения определенных задач взаимодействовать с налоговыми органами онлайн, не выходя из дома (например, осуществлять уплату налогов).
Существенную роль играют цифровые технологии и в налоговой сфере, что позволило Российской Федерации занять лидирующее положение в данной области. В современном мире достаточно сложно отследить денежные обороты, происходящие в стране, что создает риски для налоговых поступлений.
Однако Федеральная налоговая служба становится наиболее эффективной IT-организацией в России благодаря цифровой трансформации, которая не только обязывает налогоплательщиков выполнять налоговые обязательства, но и позволяет минимизировать налоговые риски, поэтому поиск «лазеек» для уклонения от уплаты налогов становится невыгодным. Говоря о цифровизации в налоговом администрировании, можно отметить внедрение цифровых государственных услуг ФНС, АСК НДС – 2, онлайн – касс, RFID – меток (обязательная маркировка изделий из меха), QR – кода (маркировка фармацевтических продуктов). Это все позволило увеличить поступление налоговых доходов в 2019г., что составило 838,4 млрд. руб. Это на 8,5% (+65,9 млрд. руб.) больше поступлений 2018г. – в основном, за счет роста поступлений по НДС в 1,3 раза (+32,4 млрд. руб.).
На данный момент уже отказались от традиционной системы истребования документов. Внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, чтобы согласно законодательной регламентации придать юридическую значимость способу представления документов в налоговый орган через IT системы организаций, к которым налоговым органам предоставляется доступ. Также предусматривается отказ от встречных налоговых проверок (в отношении участников налогового мониторинга), если налоговый орган на основании доступа к IT-системам налогоплательщика получит возможность обрабатывать и передавать необходимые документы заинтересованным налоговым органам.
Представленные действия позволят налоговым органам использовать данные в пределах срока исковой давности. Что касается требований, которые предъявляются к информационным системам налогоплательщиков в условиях цифровизации налогового контроля, важно учитывать следующие факторы:
В 2020 году, провели разработку открытых программных интерфейсов
В 2021 году, синхронизировали информационную систему налогоплательщиков с информационным ресурсом «Риски» (ИР) Федеральной Налоговой службы России
В 2022 году, важно разработать автоматизированную программу проверки для подключения информационных систем налогоплательщиков к системе налогового мониторинга.
На основе предлагаемого методологического инструментария будут разработаны стандартные требования к учетно-аналитическим системам организации, к которым налоговым органам предоставляется доступ.
В результате дальнейшей цифровизации учетно-аналитической работы налоговых органов на законодательном уровне предлагается реализация следующих мероприятий, что заложено в Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга, утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 21.02.2020 № 381-р: разработка и принятие закона, регламентирующего механизм создания и использования облачной электронной подписи, визуализацию электронной подписи в электронном документе, уточнение правового статуса аккредитованного удостоверяющего центра; разработка и принятие закона об унификации требований по идентификации электронной подписи, расширению ее возможностей и способов; разработка и принятие закона об урегулировании статуса совершаемых в письменной (электронной) форме сделок, а также автоматизированных («самоисполняемых») договоров; разработка и принятие закона об уточнении понятия электронного документа, определении процедур хранения документов, в том числе электронных, использовании и хранении электронного дубликата документа; осуществление комплекса мер по совершенствованию механизмов стандартизации; создание национальных стандартов обработки массивов больших данных; развитие перспективных технологий идентификации участников информационного взаимодействия: биометрической / многофакторной идентификации, криптографической аутентификации; формирование условий для эффективного применения шифровальных (криптографических) средств защиты информации.
Цифровая платформа должна предусматривать участие в обсуждении и выдвижении проектов различных категорий налогоплательщиков. Возможно, регистрацию стоит предусмотреть для широкого круга лиц, то есть необязательно для налогоплательщиков Российской Федерации, с последующей возможностью выдвижения проектов и обсуждения уже существующих идей. У налоговых органов также в рамках платформы должна быть возможность формировать повестку обсуждения. Необходимость в этом обусловлена несколькими моментами. Во-первых, у налоговых органов больше информации о потенциально новых направлениях развития налогового администрирования, в том числе с использованием цифровых технологий, а потому они могут предложить налогоплательщикам для обсуждения и возможно для дальнейшей доработки интересные решения, упрощающие взаимодействие. Во-вторых, в ряде случаев внедряемые ФНС России цифровые технологии.