Административная ответственность за правонарушения в области финансов, налогов и сборов (Московский Финансово-Юридический Университет)

В ходе исследования темы выпускной квалификационной работы в соответствии с поставленными целью и задачами были сделаны следующие выводы:
1. Под федеральным бюджетом следует понимать основной элемент федеральных финансов и достаточно важным аспектом финансовой системы. Федеральный бюджет как финансовый план представляет собой совокупность доходов и расходов, отражающих финансовую государственную деятельность. Федеральный бюджет является основой государственного регулирования в развитии экономики, которое может осуществляться следующими способами: создание системы планового управления, основанной на административных командных методов; применение экономических методов управления, основанное на инструментах и рычагах, которые составляют государственный финансовый механизм. Налог и сбор представляют собой обязательный индивидуальный платеж, для которого характерна безвозмездность и который взимается с физических лиц и юридических лиц путем отчуждения денежных средств, которые принадлежат им (собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление), для финансового обеспечения деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления. В свою очередь финансы следует рассматривать в качестве ресурса федерального бюджета и бюджетов иных уровней, позволяющего осуществлять развитие различных направлений общественной жизни и экономики в Российской Федерации;
2. Под административной ответственностью за правонарушения в области финансов, налогов и сборов следует понимать правовую ответственность, которая установлена законодательством Российской Федерации, за совершение деяний, противоречащих порядку регулирования и правилам общественных отношений, возникающих в сфере финансов, налогов и сборов, которая обуславливает применение к виновным лицам – субъектам правонарушения в области финансов, налогов и сборов – административных взысканий. Экономическая безопасность является целью установления административной ответственности за правонарушения в области финансов, налогов и сборов; представляет собой защищенность всего населения и государства от угроз, которые имеют внешний и внутренний характер, в сфере экономики. Организационно-правовой механизм обеспечения экономической безопасности Российской Федерации включает в себя государственное регулирование (нормативное правовое регулирование) и организацию системы органов государственной власти;
3. Общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Консалтинг» является юридическим лицом, которое состоит в Едином государственном реестре юридических лиц с 01 февраля 2006 года. Основным видом деятельности является деятельность по проведению финансового аудита, одним из дополнительных видов деятельности является деятельность в области права. ООО «Аудит-Консалтинг» осуществляет предоставление консультационных услуг как физическим лицам, так и представителям юридических лиц. Данное юридическое лицо осуществляет свою деятельность в различных отраслях права, включая административное право. Осуществляя свою деятельность, ООО «Аудит-Консалтинг» как консультирует клиентов о возможной административной ответственности за правонарушения в области финансов, налогов и сборов, так и может самостоятельно участвовать в правоотношениях, связанных с привлечением к административной ответственности в указанных сферах;
4. К объективным признакам административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов относят объект, предмет и объективную сторону. Объектом административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов является то, на что непосредственно осуществляется посягательство. Непосредственным объектом административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов могут быть: общественные отношения, связанные с формированием финансов; общественные отношения, связанные с использованием финансов; общественные отношения, связанные с осуществлением учета в качестве налогоплательщика; общественные отношения, связанные с уплатой налогов, сборов и страховых взносов; общественные отношения, связанные с предоставлением налоговых деклараций и иной документации (иных сведений) налоговым органам; общественные отношения, связанные с осуществлением финансового и налогового контроля; общественные отношения, связанные с ведением бухгалтерского учета и оформлением финансовой отчетности; общественные отношения, связанные с производством по делу об административном правонарушении; общественные отношения, связанные с осуществлением банковской деятельности и оказанием банковских услуг. Объективная сторона состоит из характеристики самого деяния (действия или бездействия), может включать последствия и причинно-следственную связь между деянием и последствиями. Большинство противоправных деяний в области финансов, налогов и сборов осуществляются в форме бездействия. А, соответственно, не предполагают наличие предмета в составе совершенного противоправного деяния. В свою очередь субъективными признаками состава административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов являются субъект и субъективная сторона. Субъектом административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов может быть правосубъектное физическое лицо или юридическое лицо. Субъективная сторона включает в себя в качестве обязательного признака форму вины субъекта, а также дополнительно может предполагать наличие мотива и цели к совершению административного правонарушения в области финансов, налогов и сборов. При этом для административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов не закреплено указание на конкретную форму вины, в связи с чем к административной ответственности может быть привлечен как субъект, действовавший умышленно, так и субъект, который совершал неосторожные действия;
5. В зарубежных государствах составы правонарушений, предполагающие административную ответственность в области финансов, налогов и сборов, закреплены не в едином кодифицированном акте, являющемся аналогом КоАП РФ, а непосредственно только в системе налогового законодательства. В некоторых государствах в целом отсутствуют единые нормативные правовые акты, которыми были бы объединены административные правонарушения. Но в то же время большинство современных государств разработали и утвердили акты смешанного характера об административной ответственности, то есть такие акты, в которых представлены и материальные, и процессуальные вопросы наложения административных наказаний в случае совершения правонарушений. Например, такие акты действуют в Австрии, Германии, Италии, Швейцарии и Португалии. Существуют также государства, в которых были разработаны только процессуальные вопросы привлечения к административной ответственности (как, например, в Испании). При этом в зарубежных государствах имеются особенности в том числе в части регулирования административных наказаний, назначаемых за правонарушения в области финансов, налогов и сборов: так, в Нидерландах за совершение правонарушения в анализируемой сфере может быть назначено повышение размера взыскиваемых налогов, а в Испании к административным наказаниям по такого рода деяниям относят лишение свободы на срок до 2 лет;
6. В целях совершенствования привлечения к административной ответственности за правонарушения в области финансов, налогов и сборов, представляется целесообразным внести следующие изменения: вопросы административной ответственности за правонарушения в области финансов, налогов и сборов следует закрепить только в КоАП РФ, исключить вопросы привлечения к административной ответственности за правонарушения из Налогового кодекса РФ; увеличить санкции – в первую очередь, повысить размеры штрафов в 1,5 раза, что особенно актуально в связи с последними событиями в рамках международных отношений и введением множества экономических санкций в отношении Российской Федерации, которые привели к обесцениванию национальной валюты; в рамках Налогового кодекса РФ следует закрепить прямое указание на приостановление расходных операций по счетам, арест имущества, наложение запрета на регистрационные действия в отношении имущества должника, ограничение выезда за пределы РФ и прочее; установить, что в досудебном порядке налоговыми органами могут быть привлечены к административной ответственности физические лица, деяние которых повлекли за собой ущерб в размере не более 50 000 руб.; более эффективно использовать механизм предоставления отсрочки, рассрочки или реструктуризации исполнения обязанностей в экономической и налоговой сфере; законодательно увеличить размер пени по финансовой и налоговой задолженности до 50% от штрафа, предусмотренного составами административных правонарушений в области финансов, налогов и сборов; внедрить электронный документооборот.


Купить