ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО БИЗНЕСА 7
1.1 Экономико-правовая сущность налогообложения 7
1.2 Классификация налогов 9
1.3 Налоговые режимы в Российской Федерации 12
1.4 Понятие и роль малого предпринимательства в современных условиях 16
1.5 Налогообложение малого предприятия 21
2. СРАВНИТЕЛЬНЫ Й АНАЛИЗ ВАРИАНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛЕЙСКОЕ ТСП» 37
2.1 Производственно-экономическая характеристика деятельности 37
2.2 Расчет налоговых платежей по возможным вариантам налогообложения ООО
«Алейское ТСП» 40
2.3 Сравнительный анализ и оценка систем налогообложения, основные выводы и
рекомендации 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 63
Актуальность выбранной темы заключается в том, что на сегодняшний день становится все более ясным огромное значение сектора малых предприятий в России. Малое предпринимательство стало массовым явлением, обеспечивая решение как экономических, так и социальных проблем.
В городе Алейске объектами рыночной экономики в основном являются малые предприятия. Однако наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.
До начала 50-х годов малые предприятия не привлекали к себе специального внимания в экономической науке и рассматривались в качестве одной из многочисленных форм предпринимательской деятельности. В трудах классиков экономической теории А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Д. Кейнса и др. можно найти упоминания о некоторых особенностях малого предпринимательства, но не специально посвященные ему исследования[7,с.15].
Экономическая природа налогов раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором развития экономики; являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования; это обязательный атрибут участников деловых отношений; это основной источник формирования государственных доходов; один из способов регулирования дефицита госбюджета; это одно из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения; это один из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов [13,с.322].
Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля об- разует налоговую систему, которая призвана всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства; она должна быть сопоставима с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой [2].
Целью работы является изучение современных особенностей налогообложения малого бизнеса в Российской федерации.
Достижение поставленной цели предусматривает решение следующих задач:
1. раскрыть теоретические аспекты налогообложения хозяйственной деятельности;
2. изучить особенности налогообложения малого предприятия;
3. провести сравнительный анализ вариантов налогообложения малых предприятий на примере ООО «Алейское городское Топливоснабжающее предприятие»;
4. на основе результатов сравнительного анализа сделать вывод и «оценить» варианты налогообложения для малого предприятия.
Объект исследования - экономические отношения по налогообложению малого бизнеса.
Предмет исследования - режимы налогообложения малого бизнеса в РФ на современном этапе.
Теоретико - методологической основой послужило обобщение информационных источников, синтез данных по налогообложению ООО « Алейское городское ТСП».
Практическая значимость исследования определяется в оптимальности выбора системы налогообложения при ведении малого бизнеса, а также усовершенствовании существующих систем налогообложения.
Работа изложена на 65 страницах компьютерного текста, включает 17 таблиц , 7 рисунков.
Сегодня становится все более ясным огромное значение сектора малых предприятий в России. Малое предпринимательство стало массовым явлением, обеспечивая решение как экономических, так и социальных проблем. Так оно способствует формированию конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, расширению ассортимента и повышению качества товаров, работ, услуг, структурной перестройки экономики, придавая ей гибкость, мобильность, маневренность, привлечению личных средств населения на развитие производства, созданию дополнительных рабочих мест, сокращению уровня безработицы. Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы.
До начала реформ основное внимание при реализации налоговой политики в Российской Федерации уделялось фискальной функции. Реформирование налогового законодательства, начатое в 1991 г., было направлено на уменьшение избыточной ориентированности на фискальную функцию, с переориентацией на функцию стимулирования роста конкурентоспособности бизнеса, выражающейся в необходимости повышения информированности налогоплательщиков, их консультирования и воспитания.
Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Однако в них все еще встречаются спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков.
На примере малого предприятия ООО «Алейское ТСП» наглядно можно оценить возможные варианты налогообложения. Сравнив три разных режима налогообложения, можно сделать вывод, что объемы налоговых платежей зависят в первую очередь от результатов деятельности предприятия.
Анализируя деятельность предприятия ООО «Алейское ТСП» за последние 5 лет, можно увидеть, что оно первые два года получало доход, а последние три года - убытки. Они получены в результате снижения объемов реализованного топлива. Если рассматривать факт убыточности предприятия, тогда упрощенная система налогообложения для предприятия невыгодна, так как приходится оплачивать минимальный налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1% от выручки реализованного топлива. Если предприятие, получая убытки, использует общий режим для налогообложения, то налог на прибыль оно не платит.
УСН «доходы по ставке 6%» вообще не подходит для использования на предприятии. Этот режим налогообложения подходит для малых предприятий, имеющих доход, но не имеющих расходов по виду деятельности.
Сравнивая ОСНО и УСН «доходы минус расходы по ставке 15%» можно сделать вывод, что предпочтение можно отдать упрощенной системе налогообложения. Потому что из пяти лет, которые были взяты для анализа, в четырех годах эта система была бы выгоднее для предприятия. Но эта система, помимо достоинств, имеет и недостатки, которые нужно учитывать при налогообложении конкретного малого предприятия. Общий режим налогообложения также может быть использован на предприятии, так как один год эта система была выгодной.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
