Успешность и эффективность деятельности любой организации, как правило, выражается в её способности извлекать прибыль. Чтобы оценить данную способность, проводится экономический анализ хозяйственной деятельности организации.
Экономический анализ – это наука, представляющая собой систему специальных знаний о методах, приемах и исследованиях, применяемых для обработки экономической информации о деятельности предприятия. Он является базой для принятия и обоснования управленческих решений.
Правильность и точность анализа хозяйственной деятельности предприятия во много исходит из точности методики и организации его выполнения. Как правило, в методике анализа хозяйственной деятельности предприятия выделяют шесть основных этапов:
1. Анализ объемов производства и реализации продукции.
2. Анализ трудовых ресурсов.
3. Анализ состояния и использования основных средств.
4. Анализ материальных ресурсов предприятия.
5. Анализ себестоимости продукции (издержек производства).
6. Анализ финансовых результатов деятельности.
Любой финансовый анализ деятельности предприятия должен заканчиваться рекомендациями по улучшению его финансового положения. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия могут быть следующими:
1. Направление «Оптимизация или уменьшение затрат».
2. Направление «Оптимизация численности персонала».
3. Направление «Повышение эффективности управления предприятием, а также введение различных видов стимулирования персонала».
4. Направление «Выпуск новой продукции или предоставление новых услуг».
5. Направление «Жесткий финансовый контроль расходования средств предприятия».
6. Направление «Получение дополнительных денежных средств от использования основных фондов».
7. Направление «Пересмотр планов капитальных вложений».
8. Направление «Проведение реорганизации инвентарных запасов».
9. Направление «Замена оборудования и возможность внедрения новых технологий».
В качестве объекта анализа было выбрано публичное акционерное общество «Северсталь» (ПАО «Северсталь») – одна из ведущих вертикально-интегрированных горнодобывающих и сталелитейных компаний в мире, основные активы которой находятся в России, а также имеющая некоторое количество предприятий за рубежом.
Анализ производства и реализации показал, что за три года объемы производства на предприятии увеличились на 524 тыс. т. (на 2,5%), а объемы реализации – на 534 тыс. т. (на 2,8%), что может говорить о высоком и стабильном спросе на продукцию компании. Основной продукцией компании является горячекатаный лист, сортовой прокат, холоднокатаный лист, толстолистовой прокат, оцинкованный лист и лист с другим металлическим покрытием, т.к. их суммарный удельный вес в структуре продукции составил более 76%. Результаты факторного анализа показали, что в общем изменение стоимости объема реализации за счет изменения структуры реализации продукции составило 1,56 млрд. руб. В основном это произошло за счет увеличения удельного веса одного из самых дешевых видов продукции. Самое большое отрицательное влияние на изменение структуры реализации продукции оказал холоднокатаный лист.
Анализ использования персонала на ПАО «Северсталь» показал, что данный вид ресурсов используется неэффективно. На предприятии наблюдается снижение производительности труда, а также рентабельности персонала. Кроме того, присутствует перерасход фонда заработной платы. Такая ситуация в дальнейшем может привести к сокращению объемов производства, увеличению издержек, себестоимости продукции и, как следствие, снижению прибыли, что ухудшит финансовое состояние компании.
Из анализа использования основных средств следует вывод, что предприятие начало наращивать производственные мощности с целью увеличения объемов производства. На это указывает увеличение объема основных средств, особенно активной части, а именно транспортных средств, машин и оборудования. Однако, значения основных коэффициентов технического состояния и движения основных фондов ПАО «Северсталь» говорят об ухудшении технического состояния основных средств. Кроме того, значение коэффициента износа указывает на сильный износ основных средств на предприятии. Дальнейший анализ эффективности использования основных фондов показал снижение фондорентабельности на 27,18%. В конечном итоге такая ситуация может привести к частым поломкам оборудования и простоям в производстве, что снизит объемы производства, увеличит издержки и себестоимость продукции и, как следствие, снизит прибыль и ухудшит финансовое состояние компании. Чтобы этого избежать, необходимо более активно обновлять основные средства и внедрять в производство более совершенное и производительное оборудование.
Таким образом, анализ использования материальных ресурсов показал, что за три года их объемы на ПАО «Северсталь» увеличились, но в то же время в структуре оборотных активов их удельный вес снизился. Увеличение объема запасов может говорить о том, что компания намерена увеличить объемы своего производства. Также в ходе анализа было выявлено, что оборачиваемость материальных ресурсов увеличилась, а средний срок оборота материальных ресурсов снизился. В целом такая ситуация является положительным моментом и характеризует более эффективное управление материальными ресурсами. Однако дальнейший анализ эффективности использования материальных ресурсов показал, что данный вид ресурсов на предприятии стал использоваться менее эффективно. Подобная ситуация в конечном итоге может снизить объемы производства, увеличить его издержки и повысить себестоимость продукции, что в свою очередь снизит прибыль предприятия и ухудшит его финансовое состояние. Повысить эффективность использования материальных ресурсов можно путем развития технологий на производстве (интенсивный путь), которые снизят материальные затраты, или же путем налаживания поставок материалов, т.е. увеличения их объемов (экстенсивный путь). Стоит сказать, что наиболее эффективно было бы использовать оба метода.
Анализ себестоимости показал, что за три года все основные виды затрат на ПАО «Северсталь» увеличились, что в конечном итоге привело к росту полной себестоимости на 104,4 млрд. руб. (на 36,0%). В структурном разрезе наблюдалось увеличение только материальных затрат, удельные веса всех постоянных расходы, наоборот, снизились. В будущем это может привести к дальнейшему росту производственных показателей предприятия и к увеличению его выручки и конечной прибыли. Однако важно, чтобы переменные расходы не увеличивались быстрее производства. Дальнейший факторный анализ показал, что во многом на увеличение полной себестоимости повлиял рост переменных затрат на тонну продукции. Также конечную полную себестоимость увеличили рост объема выпуска и постоянных затрат. Такая ситуация в итоге может привести к снижению рентабельности производства и росту цен на продукцию компании. Исходя из этого, компании следует снизить свои затраты на тонну продукции, увеличивая при этом объемы производства и реализации продукции. Динамика основных показателей безубыточности показала, что рост выручки компании был нивелирован более высокими темпами роста переменных и постоянных затрат, что снизило маржу покрытия, конечную прибыль и запас финансовой прочности, а также повысило порог рентабельности. Чтобы это решить, предприятие должно снизить свои основные издержки, повышая при этом объемы производства, иначе такая ситуация приведет к финансовой неустойчивости и убыткам.
Из анализа финансовых результатов деятельности ПАО «Северсталь» следует, что за три года эффективность деятельности компании снизилась. На это указывают снижение показателей всех основных видов прибыли, а также показателей рентабельности. Это могло быть вызвано снижением эффективности использования компанией своих основных средств и увеличением издержек производства. Такая ситуация в дальнейшем может привести к тому, что предприятие будет иметь неустойчивое финансовое положение, из-за чего она не сможет расширять свое производство, делать различные финансовые и инвестиционные вложения и т.п. Кроме того, если такая тенденция останется и дальше, то компания начнет нести даже убытки. Чтобы этого избежать, необходимо снижать свои издержки с одновременным увеличением производства и реализации, повышать эффективность использования основных фондов предприятия (за счет активного их обновления и внедрения новых технологий, например) и т.п.
Таким образом, в ходе экономического анализа деятельности ПАО «Северсталь» было выявлено множество проблем, которые крайне важно исправить, чтобы улучшить финансово-хозяйственное положение компании. Для их решения были предложены следующие мероприятия:
1. Направление «Оптимизация или уменьшение затрат».
2. Объединенный вариант двух мероприятий – направление «Пересмотр планов капитальных вложений» и направление «Замена оборудования и возможность внедрения новых технологий».
3. Комбинированное мероприятия – направление «Оптимизация численности персонала и повышение эффективности управления предприятием».
Важно внедрять данные мероприятия не по отдельности, а в комплексе, потому что только в таком случае «Северсталь» получит от них наибольшую отдачу и сможет улучшить своё финансово-хозяйственное положение максимально быстро.


Купить