ВВЕДЕНИЕ 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 8
1.1 Понятие, роль и значение анализа финансового состояния организации 8
1.2 Методы оценки финансового состояния организации 13
1.3 Основные показатели, применяемые для комплексного анализа финансового состояния организации 21
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АЛЬЯНС-ГРУПП» С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ 33
2.1 Общая характеристика организации 33
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Альянс-Групп» 36
2.3 Пути повышения финансовой устойчивости ООО «Альянс-Групп» по итогам
проведенного анализа финансового состояния 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 71
Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности организации, которое определяет ее конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого организации и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Актуальность темы работы состоит в том, что для организаций любых организационно-правовых форм собственности свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление предполагает анализ хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.
Оценка финансового состояния организации позволяет рассмотреть факторы, влияющие на величину финансового показателя, возможные изменения этого показателя при изменении того или иного фактора, определить необходимую величину показателя на перспективу и способы движения этой величины, определить взаимозависимости показателей финансовой устойчивости и выявить среди них ключевые, ориентация на которые позволяет улучшить финансовое положение.
Финансовый анализ позволяет принимать управленческие решения, оценивать эффективность ранее принятых решений. Таким образом, финансовый анализ становится важнейшим из этапов разработки и реализации стратегии организации.
В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций, посвященных анализу финансового состояния. Эти авторы пытаются переложить существующий зарубежный опыт в финансовом анализе на нашу российскую действительность и предлагают свои разработки по данной тематике.
Целью данной выпускной квалификационной работы является оценка текущего финансового состояния коммерческой организации, выявление проблем и предложение мероприятий по повышению ее финансовой устойчивости.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа финансового состояния
организации;
- провести анализ финансового состояния ООО «Альянс-Групп», выявить проблемы в деятельности организации;
- разработать мероприятия по улучшению финансовой устойчивости
организации.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «Альянс-Г рупп».
Предмет исследования - финансовое состояние ООО «Альянс-Групп».
Теоретической базой исследования стали работы известных ученых: В.Р. Банк, А.Ф. Ионовой, Э.А. Маркарьяна, Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета, Н.П. Любушина и другие, а также материалы периодической печати, такие как: «Финансовый директор», «Финансовый менеджмент» и «Российский экономический журнал».
Практическую основу работы составили документы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Альянс-Групп» за период 2015-2017 гг.
Методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются такие методы, как анализ, исследование, метод экономико-математических оценок.
Цель и задачи написания работы определили ее структуру, которая состоит из введения, двух глав и заключения.
Первая глава раскрывает теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия, дает описание методов проведения финансового анализа.
Вторая глава - аналитическая. Она построена на основе данных финансовой отчетности ООО «Альянс-Групп» и содержит в себе анализ динамики показателей рентабельности и прибыли, оценку имущественного положения, оценку финансового состояния, а также оценку ликвидности баланса и оценку вероятности банкротства. Так же в ней разрабатываются и обосновываются конкретные предложения (рекомендации) по улучшению эффективности финансовой деятельности ООО «Альянс-Групп».
В качестве конкретных методов проведения исследования использованы приемы и методы финансового анализа - горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный, приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных; анализ рядов динамики. В совокупности, использованные в работе методы, позволили обеспечить достоверность экономического анализа.
Проведенные в выпускной квалификационной работе исследования посвящены анализу финансовой деятельности ООО «Альянс-Групп».
Изучив краткую характеристику организации, мы узнали, что основным видом деятельности организации является оптовая торговля овощами и фруктами. Рынок сбыта продукции - г. Барнаул и Алтайский край.
Реализация продукции ООО «Альянс-Групп» происходит через два основных канала:
- канал - Розничная торговля по договорам, в том числе через крупные торговые сети, магазины - 75% от объема всей реализованной продукции. Общее количество получателей - 350 торговых точек;
- канал - Собственный склад, который расположен в г. Барнауле. Реализация через склад составляет 10% от общего объема продаж.
В ООО «Альянс-Групп» ценовая стратегия базируется на маркетинговом ценообразовании:
- при определении цены используется комплексный метод, который ориентируется на уровень затрат и на конкурентов;
- ориентированность на потребителя заключается в определении цены, по
которой покупатель готов приобретать товар и разработке продукта
соответствующей ценовой категории.
Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности анализируемой организации позволяет сделать вывод о том, что выручка от продаж в 2017 г. имеет динамику снижения по отношению к показателю 2016 г. - на 82649 тыс. руб. или на 26,2%. В 2017 г. наблюдался очень сильный рост выручки по отношению к 2015 г.
Себестоимость реализованной продукции отражает аналогичную выручки динамику по анализируемым периодам. Отрицательным фактом является опережающий рост себестоимости по отношению к выручке.
Чистая прибыль анализируемого организации в 2016 г., по сравнению с 2015 г., увеличилась на 1578 тыс. руб. (или 2465,6%). При этом такое увеличение вызвано в основном за счет увеличения выручки от реализации. В 2017 г., по отношению к 2016 г. чистая прибыль организации снижается на 2,1%, что связано с ростом прочих расходов организации.
Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности хозяйственной деятельности организации. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности организации.
Все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение, что говорит о прибыльности организации. Рентабельность продаж в 2016 г. составила 3,6%, что выше по сравнению с 2015 г. на 5,8 п.п. (или на 161,1%). В 2017 данный показатель увеличивается до 11,7%, что, безусловно, с положительной стороны оценивает деятельность организации.
Экономическая рентабельность увеличилась в 2016 г., по отношению к 2015 г. на 5,02 п. п. (или на 929,6 %), что говорит о том, что с каждого рубля вложенных активов предприятие стала получать 5,56 % прибыли. В 2017 г. показатель имеет динамику снижения на 53,8%.
Высокие значения показателей рентабельности внеоборотных активов и собственного капитала говорят о том, что организация получает высокую прибыль с рубля вклада в соответствующие средства.
Вертикальный анализ баланса ООО «Альянс-Групп» позволяет говорить о не оптимальности структуры баланса организации, так как за все анализируемые периоды величина запасов и заемных средств значительно превышает сумму собственного капитала (не смотря на высокий темп роста последнего показателя).
В рассматриваемые периоды (2015-2017 гг.) баланс организации не является абсолютно ликвидным. Так, наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства ни в одном из анализируемых периодов. В общем, можно сказать о том, что у организации наблюдаются серьезные проблемы с платежным балансом, так как в 2015 г. выполнялось всего 2 из 4-х условий абсолютной ликвидности баланса (А3>П3, А4<П4), а в 2016 и 2017 г. - всего одно (А3>П3).
За анализируемый период у ООО «Альянс-Групп» наблюдается неустойчивое финансовое состояние S (0; 0; 1), которое характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных оборотных средств и увеличения собственных долгосрочных средств. Запасы покрываются лишь общими источниками финансирования.
Все перечисленные коэффициенты финансовой устойчивости организации не соответствует нормативным значениям, более того отклонение от норматива по этим коэффициентам достаточно большое, это характеризует организацию как финансово зависимую и необеспеченную собственным капиталом.
На зависимость организации от внешних источников финансирования указывает большое значение коэффициента финансовой зависимости и коэффициента Левериджа (больше 1 в анализируемые периоды), а так же маленькое значение коэффициента финансирования.
В процессе проведенного анализа, были выявлены основные проблемы, которые негативно влияют на финансовое состояние организации:
- снижение выручки от продаж в 2017 г. по отношению к показателю 2016 г. на 26,2%;
- значительный рост запасов товарной продукции (в 2017 г. данный показатель увеличился на 63,3% по отношению к аналогичному показателю 2015 г.);
- диспропорция показателей выручка-запасы. Выручка в 2017 г. по отношению к 2016 г. снизилась на 26,2%, а запасы выросли за тот же период на 100,3%;
- отсутствие политики управления товарными запасами.
Нами были предложены мероприятия, направленные на устранение указанных проблем:
1. В области повышения выручки от реализации продукции:
- увеличение доли розничных продаж, способных повысить как выручку организации, так и прибыль компании;
- размещение склада готовой продукции на равном удалении от центров ее продаж;
- совершенствование договорных условий в области ценовой политики с разными категориями покупателей;
- привести ассортимент реализуемой ООО «Альянс-Групп» продукции в соответствие со структурой спроса потребителей путем проведения исследований.
2. В области совершенствования политики управления товарными запасами:
- использование в работе с товарными запасами и заявками системы АВС- анализа;
- внедрение автоматизированной системы управления товарными запасами;
- установление норма товарных запасов по предлагаемой продукции в зависимости от интенсивности продаж и периода поставки;
- разработка регламента по работе с товарными запасами для менеджеров по закупу и установление материальной ответственности, в виде штрафов при выплате заработной платы, за их невыполнение.
Так как оптимизация запасов в настоящее время является основной задачей в деятельности анализируемой организации, нам был проведен расчет
экономической эффективности предложенных мероприятий, который показал, что увеличилась скорость оборота запасов на 34 дня и высвободилась сумма денежных средств в размере 31 996 тыс. руб., которая может быть направлена на гашение кредиторской задолженности и на гашение заемных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
