Введение 3
1. Экономическая сущность денежных средств 5
1.1. Общие положения о денежной системе и наличных расчетах 5
1.2 Организация безналичных расчетов 14
1.3 Отражение денежных средств в соответствии с МСФО 25
2. Организация учета и анализа денежных средств на примере ООО «ТД
Гигаз» 35
2.1 Учет денежных средств 35
2.2 Анализ денежных средств 41
2.3 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и
эффективности их использования 49
Заключение 57
Список использованных источников 60
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов в условиях рынка, поэтому успех хозяйственной деятельности предприятия во многом определяется способностью менеджмента их рационально распределять и использовать. Они необходимы предприятию для осуществления текущих расчетов с различными контрагентами, выплат персоналу и инвесторам, приобретения необходимых активов, а также для удовлетворения непредвиденных потребностей и обязательств. Данный вид активов включает все денежные средства предприятия, хранящиеся в кассе (банкноты, монеты), на его расчетных и валютных счетах в банках, чековых книжках, корпоративных пластиковых картах и т.п., а также денежные переводы в пути.
В балансе денежные средства обычно отражаются по их номинальной стоимости. Однако их текущая стоимость может отличаться от балансовой: в случае хранения денег в иностранной валюте их стоимость может меняться из- за колебаний валютных курсов на мировом рынке; в условиях сильной инфляции, когда покупательная способность денежной единицы подвергается значительным изменениям.
Будучи одним из важнейших элементов оборотных активов предприятия, денежные средства обладают рядом специфических свойств.
Во-первых, они изначально находятся в ликвидной форме и представляют собой наиболее ликвидный актив предприятия. Таким образом, денежные средства и их эквиваленты обеспечивают предприятию соответствующий уровень ликвидности, а менеджменту - гибкость в управлении текущими операциями. Во-вторых, денежные средства представляют собой актив или ресурс, который может быть легко превращен в другой актив или ресурс с наименьшими затратами времени [25].
В-третьих, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Они генерируют доходы, только будучи вложенными в другие виды материальных и нематериальных активов.
В-четвертых, в отличие от других активов они в наибольшей степени подвержены обесценению под воздействием инфляции.
Актуальность данной работы определяется тем, что учет и анализ денежных средств имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины, организации расчетов, а также в эффективном применении финансовых ресурсов организации. Исходя из этого, очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью применения денежных средств, обеспеченностью сохранности денежной документации, которая находится в кассе организации.
Цель написания выпускной квалификационной работы (далее ВКР) - дать рекомендации по совершенствованию учета и эффективности использования денежных средств на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе предусматривается решение следующих задач:
- рассмотреть экономическую сущность денежных средств организации;
- выявить особенности учета денежных средств в российской и международной практике;
- исследовать организацию бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «ТД Гигаз»;
- провести анализ денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств в организации.
Объектом исследования ВКР является общество с ограниченной ответственностью «ТД Гигаз», основным видом деятельности которого являются оптовая торговля скобяными изделиями, ручным инструментом, водопроводным и отопительным оборудованием.
Предметом данного исследования выступают денежные средства. Исследование проводилось на основе следующих источников: нормативно-правовые документы, учетная политика, рабочий План счетов, бухгалтерская финансовая отчетность ООО «ТД Гигаз» за 2013-2015 года, Главная книга, кассовая книга, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера.
Денежные средства организации - это ее финансовые ресурсы. К ним относятся денежные средства: на расчетных и валютных счетах, на специальных банковских счетах, в кассе; денежные документы. Организация бухгалтерского учета денежных средств нацелена на обеспечение правильного использования и контроля за сохранностью денежных средств, что способствует сохранению платежеспособности организации, своевременности расчетов со всеми ее контрагентами.
К задачам и функциям бухгалтерского учета денежных средств относятся соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами, полное принятие к учету денежной наличности, полученной в банке, соблюдение установленного лимита денежных средств в кассе, правильное и полное документальное отражение операций с денежными средствами, обеспечение сохранности наличных денежных средств.
Объектом исследования выбрано ООО «ТД Гигаз», основным видом деятельности которого являются оптовая торговля скобяными изделиями, ручным инструментом, водопроводным и отопительным оборудованием.
Организация и ведение учета всех финансово - хозяйственных операций ООО «ТД Гигаз» осуществляется в соответствии с принятой учетной политикой структурным подразделением организации - бухгалтерия, возглавляемой главным бухгалтером. Учет денежных средств ООО «ТД Гигаз» возложен на бухгалтера-кассира.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации открыт счет 50 «Касса организации». Структура счета показывает, что основными операциями по данному счету являются поступление денежных средств с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы, выдачу средств подотчетным лицам.
Все кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88.
ООО «ТД Гигаз» имеет расчетные счета в: Филиале «Газпромбанк» (Акционерное общество) в г. Казани; Филиале «Казанский» АО «РОСТ БАНК» в г.Казани, в Филиале ПАО «БИНБАНК» в г. Казани, в ПАО «Сбербанк». Также в Филиале «Газпромбанк» (Акционерное общество) в г. Казани открыт валютный счет организации.
О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию выпиской банка. Для учета операций по расчетным счетам ООО «ТД Гигаз» используется счет 51 «Расчетные счета».
Структура счета показывает, что расчетные счета используются для осуществления расчетов с покупателями, поставщиками и бюджетом.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте открыт счет 52 «Валютный счет». Структура этого счета показывает, что счет 52 используется для платежей за границу при покупке товаров.
Анализ денежных средств выявил следующее. Доля денежных средств в организации в 2013-2015 гг. составляет менее 1%. Наибольший пик доли приходится на 2014 год, организация не обладает запасами денежных средств.
Текущая деятельность занимает наибольшую долю в притоке и оттоке денежных средств: в 2014 и в 2015 году 99,99% и 99,70%, соответственно. В структуре притоков от текущей деятельности более 99% - поступления от основной деятельности(от продажи продукции, товаров, работ, услуг). В структуре оттоков от текущей деятельности также более 98% - платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги.
Инвестиционная деятельность в 2014-21015 годах не осуществлялась. В 2014 году в сумме общего притока денежных средств доля финансовой деятельности незначительна -5,82%, в 2015 году доля еще уменьшилась до 3,34%.
Приток денег по финансовой деятельности связан с получением кредитов. Привлечение заменых средств было необходимо в связи с недостатком денег по текущей деятельности.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что поступление денежных средств недостаточно для данной организации для эффективного использования денежных средств, ЧДП за 2015 год имеет отрицательное значение; увеличение рентабельности показывает, что темп роста ПДП ниже темпов роста чистой прибыли, также говорит о рациональной финансовой политике ООО «ТД Гигаз». Коэффициент платежеспособности 2015 году почти равен 1, следовательно, организация использовала остаток денежных средств на начало периода для покрытия возникшего дефицита денежных средств в 2015 году.
На основании проведенного исследования ООО «ТД Гигаз» рекомендованы следующие мероприятия.
Открытие корпоративных банковских карт как средство проведения расчетов. Операции по выдаче денежных средств подотчет на хозяйственные нужды и на командировочные расходы занимают более 80% всех кассовых операций ООО «ТД Гигаз».
Для ускорения привлечения денежных средств в краткосрочном периоде предложено: увеличить размер ценовых скидок покупателям; сократить сроки предоставления товарного кредита покупателям; использовать формы рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга; увеличить по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
