Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Айсберг»

Работа №40552
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы112
Год сдачи2019
Стоимость4900 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 128
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Сущность учета денежных средств и анализа денежных потоков, их
использование для расчетных операций, виды и формы расчетов 7
1.2. Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 15
1.3. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных потоках в
международных стандартах финансовой отчетности 17
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«АЙСБЕРГ» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика 21
2.2. Состояние бухгалтерского учета денежных средств ООО
«Айсберг» 38
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
(финансовой) отчетности ООО «Айсберг» 52
2.4. Совершенствование учета денежных средств ООО «Айсберг» и оценка
рациональности предложений 54
3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
ПОТОКОВ В «АЙСБЕРГ» 61
3.1. Организация аналитической работы в ООО «Айсберг» 61
3.2. Комплексный экономический анализ денежных потоков в ООО
«Айсберг» 63
3.3. Расчет резерва повышения эффективности использования денежных
потоков в ООО «Айсберг» и прогноз на перспективу 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88
Приложение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии
кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во
многом определяется эффективность всей предпринимательской
деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего
платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одна
из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность
денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных,
специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых
счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Данная тема выпускной квалификационной работы является
актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника
во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота
средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо
правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь
эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния
бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств
являются:
1) точный, полный и своевременный учет денежных средств и
операций по их движению;
2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов,
их сохранностью и целевым использованием;4
3) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной
дисциплины;
4) выявление возможностей более рационального использования
денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств,
обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью
выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому
именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для
определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером
текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным
считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных
средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако
всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их
оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к
прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления
денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно
больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому
планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному
платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление
денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых
резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной
платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за
счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без
их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как
важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля
сохранности, законности и эффективности использования денежных средств,
поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по5
совершенствованию учета денежных средств организации и анализа их
движения.
Основными задачами являются:
 изучение теоретических вопросов учета и анализа движения
денежных средств;
 рассмотрение организационно-экономической характеристики
объекта исследования;
 оценка учета денежных средств в исследуемой организации;
 изучение и анализ движения денежных потоков организации;
 расчереасчет резерва повышения эффективности использования
денежных потоков и прогноз на перспективу.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Айсберг» основным
видом деятельности являются услуги автомойки, сервисные услуги, продажа
автозапчастей.
Предмет исследования - бухгалтерский учет и анализ движения
денежных средств организации.
Теоретической основой работы послужили нормативные и
законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная
литература, периодические издания.
Методологической базой исследования является метод обобщения и
систематизации литературных и нормативных источников, метод сравнения,
метод группировки, относительных и абсолютных величин, графический
метод, горизонтальный анализ, прямой и косвенный метод оценки денежных
потоков.
Информационной базой для работы являются нормативно - правовые
документы по бухгалтерскому учету и анализу операций с денежными
средствами, научные монографии, учебники, учебные пособия, журнальные
и газетные статьи таких авторов, как Губин В.Е., Канке А.А., Кондраков6
Н.П., Любушин Н.П., Самсонов М.Фмсоновм., Шеремет А.Д., Положение об учетной
политике, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Айсберг» за период 2016-
2018 годов, первичные документы.
Практическая значимость работы заключается в том, что
рекомендации по совершенствовнию учета денежных средств, а иакже
рекомендации по повышения эффективности использования денежных
потоков могут быть предложены руководству предприятия для принятия
управленческих решений.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложения.
Во введении поставлена цель, определены задачи, обозначен предмет и
объект исследования.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
теоретико-методические основы учета денежных средств и анализа
денежных потоков, так же нормативное регулирование учета и анализа
денежных средств.
Во второй главе раскрыта информация об бухгалтерском учете
денежных средств ООО «Айсберг», в частности об организационноэкономической характеристике организации, описан предмет исследования:
его сфера деятельности, структура управления организации, рассмотрены
основные экономические показатели, а также раскрыта информация о
состоянии бухгалтерского учета в ООО «Айсберг», так же описаны
предложения по совершенствованию учета денежных средств.
В третьей, завершающей главе, рассмотрен анализ эффективности
использования денежных потоков в ООО «Айсберг». Была раскрыта
информация об организации аналитической работы, проведен комплексный
экономический анализ денежных потоков, а также проведен расчет резерва
повышения эффективности использования денежных потоков организации и
прогноз на перспективу.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


В практике хозяйственной деятельности организации всегда
наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от
целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней
справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных
средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с
юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими
лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям.
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям
для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и
акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об
управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности
организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в Отчете о86
движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает
все необходимые данные для проведения анализа и последующего
финансового планирования.
При этом усиление информативных функций данной отчетной формы
возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания,
которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей
отчетности.
Среди основных выводов выделяем следующие:
1. Проведенный финансово-экономический анализ деятельности ООО
«Айсберг» показал, что в настоящее время предприятие является с высокой
долей вероятности неплатежеспособности. Рост выручки значительно ниже
роста себестоимости товаров и услуг (37.6% и 41,24%). Это негативный
момент, так как говорит об увеличении затрат на 1 руб. проданных товаров с
0,87 руб. на 1 руб. выручки в 2016 году до 0,89 руб. на 1 руб. выручки в 2018
году. Но не смотря на увеличение себестоимости продукции, прибыль от
продажи в течение анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, в
2018 году прибыль от продаж составила 4207 тыс. руб. против 2987 тыс. руб.
в 2016 году, т. е. выросла на 6,4 %.
Видно, что в 2018 году по отношению к 2017 г темп роста прибыли
опережает темп роста себестоимости продукции и говорит об эффективности
хозяйственной деятельности.
Рентабельность продаж 2018 года составила всего 0,11 %. Данные
обстоятельства позволяют сделать вывод о высоком риске
неплатежеспособности организации.
В учетной организации ООО «Айсберг» был выявлен ряд недостатков:
1. Нарушается график документооборота;
2. Реестр депонированных сумм не составляется;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных
банковских выписках и приложениях к ним;87
4. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия
денежных средств на расчетном счете;
5. Внеплановые проверки в кассе не проводятся;
6. Подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без
проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным
суммам.
Для устранения этих недостатков были предложены пути
совершенствования учета денежных средств:
1. Применение графика документального оборота;
2. Составление в кассовом учете реестра депонированных сумм;
3. Переход на программное обеспечение «1С-Предприятие» версия 8,3.
2. Анализ движения денежных средств был проведен прямым и
косвенным методом, с последующим применением коэффициентного
анализа.
Прямой метод позволил проанализировать, в каком объеме и из каких
источников были получены поступившие на предприятие денежные
средства, и каковы основные направления их использования. Так, с помощью
данного метода выяснено следующее.
Увеличение объема денежной массы в части как поступления
денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно
является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Ситуация, сложившаяся на исследуемом предприятии позволяет
констатировать следующее:
1. Положительная величина остатка – чистый поток – ничтожна мала.
2. При таком положительном значении чистого денежного потока
денежный поток признается оптимальным, но приближающимся к
дефицитному, в связи с недостатком его для покрытия необходимой
плановой потребности в денежных средствах.
Полученные результаты коэффициентного анализа позволяют говорить88
о неэффективном управлении денежными потоками организации.
На предприятии ООО «Айсберг» в ходе анализа бухгалтерских
учетных данных и отчетности не было выявлено ошибок, которые могли
бы повлечь за собой искажения бухгалтерской отчетности предприятия.
Тем не менее, были выявлены отдельные нарушения, обусловленные
недостаточно хорошо организованной системой внутреннего контроля.
Также для совершенствования учета денежных средств считаем
необходимым обратить внимание на необходимость и целесообразность
формирования Отчета о движении денежных средств, как готовой формы
отчетности. Этот отчет важен при планировании деятельности организации.
В нем видно, когда компании не хватает денег (такая ситуация называется
«Кассовый разрыв»).
Для изменения ситуации с оборачиваемостью денежных средств
необходимо более эффективно управлять денежными потоками. Для более
точного расчета объема денежных средств руководству организации
необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а так же
временные параметры этих процессов.
Для решения этой задачи рекомендуем использовать бюджетирование
денежных средств. В случае ООО «Айсберг» нет активной финансовой и
инвестиционной деятельности, поэтому обращаем внимание, что для
оперативного управления своими деньгами гораздо более интересным
является операционный план (на день, неделю или месяц) и отчет о его
исполнении, в котором указываются ожидаемые платежи и факты оплаты.



Гражданский кодекс РФ, часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (в ред.
от 03.08.2018 N 339-ФЗ) // Российская газета, 1996, № 228
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред.от
01.05.2019 N 101-ФЗ) // Российская газета, 1998, № 148 – 149
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.012.2011 г. № 402-
ФЗ (в ред. от 28.11.2018 N 444-ФЗ))// Российская газета, 2011, № 275
4. Федеральный закон «О применении контрольно - кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от
25.12.2018 N 488-ФЗ) // Российская газета, 2003, № 99
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном
контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в редакции от 25.12.2018 N 485-ФЗ)//
Российская газета, 2003, № 253
6. Федеральный закон «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (от
27.12.2018 N 537-ФЗ) // Российская газета, 2007 N 164
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении
положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ» (в редакции от 11.04.2018 N 74н, с изм., внесенными Решением
Верховного Суда РФ от 08.07.2016 N АКПИ16-443) // Российская газета
(«Ведомственное приложение»), 1998, № 208
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении
положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»,
«Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений»
(ПБУ 21/2008)») (в редакции приказа Минфина от 28.04.2017 N 69н //90
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти,
2008, № 44
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)» (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N
115н от 08.11.2010 N 142н // Финансовая газета, 1999, № 34
10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»
(ПБУ 23/2011)» // Российская газета, 2011, N 87
11. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» (в
редакции приказа Мифина от 09.11.2017 N 180н) // Российская газета, N 25,
07.02.2007
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (от
06.04.2015 N 57н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, 1999, N 26
13. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в
ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н) // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999, N 26
14. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском
учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (от 06.04.2015 N 57н) // Российская
газета, 2010, N 174
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв.
Банком России 19.06.2016 N 383-П (в ред. от 11.10.2018, с изм. и доп., вступ.
в силу с 06.01.2019) // Вестник Банка России, 2016, N 3491
16. Приказ Минфина России от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н.) //
Финансовая газета, 1995, №28.
17. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» № 66н от 02.07.2010г. (( в ред. Приказа Минфина России от
06.03.2018 N 41н)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти",2010,№ 35
18. Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского
учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по
его применению» № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. Приказа Минфина РФ от
08.11.2010 N 142н.) // Финансовая газета, 2000, №46.
19. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н « О Типовых рекомендациях
по организации бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства» // Российская газета («Ведомственное приложение»),
1999, N 48
20. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от
03.05.2000) // Российский налоговый курьер, N 11, 2000
21. Письмо Минфина РФ от 03.04.2016 № 03-02-07/1-80 (Номер в ИБ
109091) // Строительство: акты и комментарии для бухгалтера, 2016, N 5
22. Указание Банка России от 11.03.2018 г. №3210-У «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном ведении кассовых
операций индивидуальными предпринимателями субъектами малого
предпринимательства» (в ред. Указаний Банка России от 03.02.2015 N 3558-
У, от 19.06.2017 N 4416-У) // Вестник Банка Росси, №46, 2018
23. Бекетов Н.В., Бекетов П.Н.. Организация управленческого учета
денежных потоков: методологические и организационные аспекты //92
Экономический анализ. Теория и практика, 2016, №1
24. Брыкова Н.И. Учет денежных средств и финансовых вложений:
Учебное пособие. – М.: Академия, 2015
25. Варламова Т.П., Варламова М.А. Валютные операции: учебное
пособие. – М.: ИТК «Дашков и К», 2016
26. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты
финансовой отчетности: Учебник. 2-е издание. – М.: Омега – Л, 2017
27. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. – М.:
Проспект, 2015
28. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.
– М.: Дашков и Ко, 2015
29. Гогина Г.Н., Соколова А.А. Анализ движения денежных средств и его
аналитические возможности. // Вектор науки ТГУ. Серия «Экономика и
управление», 2016, № 1 (8)
30. Губин В.Е., Губина О.В. Анализ финансово - хозяйственной
деятельности: учебник. – М.: ИД «Форум»; ИНФРА-М, 2016
31. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное
пособие. – М.: ИТК «Дашков и К», 2019
32. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2016
33. Карпов А. Бюджет движения денежных средств. //www.bud-tech.ru
34. Касьянова Г.Ю., Кассовые и банковские операции с учетом всех
изменений в законодательстве: Учебное пособие. – М.: «Ассоциация
бухгалтеров, аудиторов и консультантов, 2019
35. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2017
36. Кондраков А.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.:ИНФРА-М,
2016
37. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/93
под ред. В.И. Бариленко. – М.: Форум, 2016
38. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Дашков и К, 2011
39. Методология анализа результатов операционной и финансовоинвестиционной деятельности хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов: Коллективная монография / под ред. В.И. Бариленко. – М.:
Финакадемия, 2016
40. Натерпова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное
псобие. – 2-е изд., - М., «Дашков и К», 2015
41. Розов А., Иванов А. Планирование и контроль движения денежных
средств. //www.audit-it.ru
42. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Эксмо,
2017
43. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. – М.: Эксмо, 2016
44. Кокин А.С., Анисимов В.П. Управление денежными потоками
предприятий металлургических производств: Монография - Нижний
Новгород. Издательство НИСОЦ. 2016. - 387 с.
45. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии:
Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2015

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.