Помощь студентам в учебе
ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
|
Введение 4
Глава 1. Теоретические аспекты действующего механизма исчисления и уплаты НДС 6
§ 1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ 6
§2 Основные элементы налога на добавленную стоимость 11
§3 Роль НДС в структуре доходной части бюджета РФ 17
Глава 2. Анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере предприятия 30
§1 Характеристика деятельности предприятия 30
§2 Анализ системы налогообложения предприятия 32
§3 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость
предприятия 40
Глава 3. Совершенствование механизма исчисления и взимания НДС 44
§1. Проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на
современном этапе 44
§2 Совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС 46
Заключение 59
Список использованных источников 61
Глава 1. Теоретические аспекты действующего механизма исчисления и уплаты НДС 6
§ 1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ 6
§2 Основные элементы налога на добавленную стоимость 11
§3 Роль НДС в структуре доходной части бюджета РФ 17
Глава 2. Анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере предприятия 30
§1 Характеристика деятельности предприятия 30
§2 Анализ системы налогообложения предприятия 32
§3 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость
предприятия 40
Глава 3. Совершенствование механизма исчисления и взимания НДС 44
§1. Проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на
современном этапе 44
§2 Совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС 46
Заключение 59
Список использованных источников 61
Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает.
Однако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно.
Российское законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
Целью настоящей дипломной работы является рассмотрение правовых налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и перспектив его развития в будущем.
Объект исследования представляют собой общественные отношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся в сфере характеристики методов исчисления и уплаты НДС.
Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие общественные отношения, которые складываются в сфере характеристики методов исчисления и уплаты НДС.
Для достижения поставленной в дипломной работе цели необходимо
решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ;
- раскрыть основные элементы налога на добавленную стоимость;
- раскрыть роль НДС в структуре доходной части бюджета РФ;
- раскрыть характеристику деятельности предприятия;
- раскрыть анализ системы налогообложения предприятия;
- раскрыть особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость предприятия;
- раскрыть проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе;
- раскрыть совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС.
Методологической основой исследования является система различных методов, логических приемов и средств научного познания. В рамках диалектической теории применялись как общенаучные, так и частно-научные методы исследования: историко-правовой, формально-логический, формально-юридический, метод научной дедукции, нормативно-правового и сравнительно-правового анализа.
Теоретическую базу исследования составляют идеи, концептуальные положения, научные обобщения в области налогового права.
Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, конституции, уставы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка источников.
Однако, несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации в отечественном законодательстве все же сохраняются значительные проблемы, требующие своего скорейшего разрешения. Остро стоит вопрос изменения методики расчета НДС, повышения роли и значения расчетных документов в системе налога, значительного сокращения перечня используемых льгот, отмены специальных порядков расчета НДС в ряде случаев, проявивших себя не эффективно.
Российское законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
Целью настоящей дипломной работы является рассмотрение правовых налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и перспектив его развития в будущем.
Объект исследования представляют собой общественные отношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся в сфере характеристики методов исчисления и уплаты НДС.
Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие общественные отношения, которые складываются в сфере характеристики методов исчисления и уплаты НДС.
Для достижения поставленной в дипломной работе цели необходимо
решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов РФ;
- раскрыть основные элементы налога на добавленную стоимость;
- раскрыть роль НДС в структуре доходной части бюджета РФ;
- раскрыть характеристику деятельности предприятия;
- раскрыть анализ системы налогообложения предприятия;
- раскрыть особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость предприятия;
- раскрыть проблемы существующего порядка и налогообложения НДС на современном этапе;
- раскрыть совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС.
Методологической основой исследования является система различных методов, логических приемов и средств научного познания. В рамках диалектической теории применялись как общенаучные, так и частно-научные методы исследования: историко-правовой, формально-логический, формально-юридический, метод научной дедукции, нормативно-правового и сравнительно-правового анализа.
Теоретическую базу исследования составляют идеи, концептуальные положения, научные обобщения в области налогового права.
Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, конституции, уставы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка источников.
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи.
Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов- фактур, что позволило приблизить практику налогообложения к инвойсному методу, или методу зачета по счетам. В методологию исчисления налога введено ключевое понятие «место реализации товаров, работ, услуг». Таким местом является территория России. Объектом обложения НДС признается реализация товаров или оказание услуг и выполнение работ только на территории Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ предусматривает отмену ряда существующих льгот по освобождению от НДС. Программа была рассчитана на трехлетнюю перспективу 2011-2013 гг. К ним относятся:
- работы по строительству жилых домов с привлечением бюджетных средств;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки;
- продукция средств массовой информации и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;
- пожарно-техническая продукция, работы и услуги в области пожарной безопасности;
- лизинговые платежи малых предприятий;
- поэтапная отмена ряда других льгот.
Отмена льгот приводит к пополнению федерального бюджета России. В период все еще развивающегося кризиса отмена льгот несет в себе прежде всего функции увеличения казны государства с последующим направлением средств в развитие антикризисных программ. Таким образом, отмена ряда существующих льгот должна привести к процессам, освобождающим государство от последствий всемирного кризиса.
Кроме этого, устанавливается временное ограничение на применение следующих льгот:
- освобождение от налогообложения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, а также ветеринарных препаратов и ветеринарных услуг;
- освобождение от налогообложения услуг в сфере образования, а также работ и услуг по реставрации культовых зданий, находящихся в пользовании религиозных организаций.
При росте валового внутреннего продукта в 2011 г. по сравнению с 2010 г. в текущих ценах на 22,8 % суммы вычетов (возмещения) налога по внутренним операциям возросли на 35,5 %, суммы, подлежащие возмещению по экспортным операциям, - на 45,3 %.
Для того чтобы избежать таких действий, прежде всего автор предлагает исключить из налоговой базы по налогу на добавленную стоимость авансовые платежи, вносимые в счет проведения экспортных операций, а также исключить из объекта налогообложения выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Наряду с этим было бы возможным сократить сроки принятия к налоговому вычету сумм налога на добавленную стоимость по капитальным вложениям и объектам с длительным производственным циклом. Целесообразно также ускорить введение системы электронной передачи и обработки информации о выставленных и полученных налогоплательщиками счетах-фактурах для устранения возможности представления налогоплательщиками документов по фиктивным сделкам с фирмами-однодневками.
Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства.
Для расчета НДС в налоговое производство введено применение счетов- фактур, что позволило приблизить практику налогообложения к инвойсному методу, или методу зачета по счетам. В методологию исчисления налога введено ключевое понятие «место реализации товаров, работ, услуг». Таким местом является территория России. Объектом обложения НДС признается реализация товаров или оказание услуг и выполнение работ только на территории Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ предусматривает отмену ряда существующих льгот по освобождению от НДС. Программа была рассчитана на трехлетнюю перспективу 2011-2013 гг. К ним относятся:
- работы по строительству жилых домов с привлечением бюджетных средств;
- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования и науки;
- продукция средств массовой информации и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;
- пожарно-техническая продукция, работы и услуги в области пожарной безопасности;
- лизинговые платежи малых предприятий;
- поэтапная отмена ряда других льгот.
Отмена льгот приводит к пополнению федерального бюджета России. В период все еще развивающегося кризиса отмена льгот несет в себе прежде всего функции увеличения казны государства с последующим направлением средств в развитие антикризисных программ. Таким образом, отмена ряда существующих льгот должна привести к процессам, освобождающим государство от последствий всемирного кризиса.
Кроме этого, устанавливается временное ограничение на применение следующих льгот:
- освобождение от налогообложения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, а также ветеринарных препаратов и ветеринарных услуг;
- освобождение от налогообложения услуг в сфере образования, а также работ и услуг по реставрации культовых зданий, находящихся в пользовании религиозных организаций.
При росте валового внутреннего продукта в 2011 г. по сравнению с 2010 г. в текущих ценах на 22,8 % суммы вычетов (возмещения) налога по внутренним операциям возросли на 35,5 %, суммы, подлежащие возмещению по экспортным операциям, - на 45,3 %.
Для того чтобы избежать таких действий, прежде всего автор предлагает исключить из налоговой базы по налогу на добавленную стоимость авансовые платежи, вносимые в счет проведения экспортных операций, а также исключить из объекта налогообложения выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Наряду с этим было бы возможным сократить сроки принятия к налоговому вычету сумм налога на добавленную стоимость по капитальным вложениям и объектам с длительным производственным циклом. Целесообразно также ускорить введение системы электронной передачи и обработки информации о выставленных и полученных налогоплательщиками счетах-фактурах для устранения возможности представления налогоплательщиками документов по фиктивным сделкам с фирмами-однодневками.