Помощь студентам в учебе
Финансовая отчетность коммерческих банков
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНИЯ
1.1. Понятие, виды и формы отчетности банка 6
1.2. Сравнительный анализ концептуальных требований формирования отчетности банка по международным и российским стандартам 18
2. АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ НА МАТЕРИАЛАХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ 25
2.1. Анализ на основе консолидированной отчетности коммерческих банков
России и ее влияние на качество управления ими 25
2.2. Анализ на основе индивидуальной (неконсолидированной) отчетности кредитных организаций Республики Татарстана 39
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМ
БАНКОМ НА ОСНОВЕ ОТЧЕТНОСТИ 53
3.1. Проблемы управления банком на основе действующей отчетности 53
3.2. Расчет универсального индекса для оценки конкурентной позиции банка 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ
УПРАВЛЕНИЯ
1.1. Понятие, виды и формы отчетности банка 6
1.2. Сравнительный анализ концептуальных требований формирования отчетности банка по международным и российским стандартам 18
2. АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ НА МАТЕРИАЛАХ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ 25
2.1. Анализ на основе консолидированной отчетности коммерческих банков
России и ее влияние на качество управления ими 25
2.2. Анализ на основе индивидуальной (неконсолидированной) отчетности кредитных организаций Республики Татарстана 39
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМ
БАНКОМ НА ОСНОВЕ ОТЧЕТНОСТИ 53
3.1. Проблемы управления банком на основе действующей отчетности 53
3.2. Расчет универсального индекса для оценки конкурентной позиции банка 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
Основной целью системы банковского менеджмента кредитной организации является обеспечение соответствующих условий для получения желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Достижение данной цели требует, чтобы принимаемые управленческим персоналом решения были своевременными и являлись всесторонне обоснованными, и, в конечном итоге, приводили к улучшению функционирования организации. В свою очередь, необходимым условием грамотного управления кредитной организацией выступает наличие информационной базы, способной снизить неопределенность относительно тех или иных принимаемых решений.
Зачастую для выбора стратегических направлений развития коммерческого банка и обоснования принимаемых решений на данный момент времени необходима такая информация, которая, во-первых, предоставит лицу, осуществляющему управление, комплексное представление о финансовом состоянии кредитной организации; во-вторых, позволит провести сравнительный анализ основных финансовых аспектов его функционирования в разрезе временных периодов, то есть проследить динамику показателей эффективности деятельности; в-третьих, сопоставить уровень достигнутых результатов с аналогичными данными других хозяйствующих субъектов отрасли. То есть удовлетворению подобных потребностей финансового менеджера, возникших в процессе управления кредитной организацией, будет способствовать информация, которая имеет стандартизированный характер, составляется на принципах последовательности (содержание и формы соблюдаются от одного периода к другому) и сравнимости (содержит данные за несколько периодов), а также к которой обычно имеется открытый доступ. Данными признаками обладает лишь такая составляющая информационной базы коммерческого банка, как финансовая (бухгалтерская) отчетность. Таким образом, необходимость ее составления вытекает не только из норм законодательства страны, но и потребности самого
банка в качественной, достоверной, сопоставимой информации об уровне достигнутых ею результатах, об эффективности использования имеющегося капитала, о состоянии активов и пассивов.
Именно финансовая отчетность позволяет получать информацию о тенденциях развития других кредитных организаций, определять уровень рискованности совершаемых операций, тем самым защищать банк от крупных потерь и внезапных провалов. Особенно важна информация подобного характера при кризисных явлениях как в самом банке, так и во всей экономике. Поэтому финансовый менеджер, который заинтересован в оптимизации функционирования кредитной организации и его дальнейшем развитии, должен знать как теоретические аспекты и предписания законодательства, касающиеся финансовой отчетности, так и уметь анализировать данные, составленные на принципах бухгалтерского учета, и руководствоваться ими в своей профессиональной деятельности. Таким образом, тема данной выпускной квалификационной работы является весьма актуальной и представляет особую значимость для студентов-выпускников, обучившихся по направлению «Банковское дело».
Тема выпускной квалификационной работы является достаточно изученной в научной литературе. Если составление финансовой отчетности регламентируется широким перечнем законодательных актов и стандартов, изучается исследователями в области бухгалтерского учета, то ее роль в управленческом в процессе исследуется в периодических и учебных изданиях по банковскому менеджменту и сопряженным дисциплинам, например, в трудах таких признанных авторов, как О.И. Лаврушин, Г.Н. Щербакова, Е.П. Жарковская, А.А. Дарякин, Ю.О. Кондратьева. При написании работы потребовалось как привлечение данных теоретических положений, так и использование примечаний практиков, работающих в этой области. Также в качестве информационной базы в работе использовались материалы кредитных организаций, ресурсы глобальной сети Интернет, специальная литература.
Объектом данной работы является финансовая отчетность коммерческих банков. Предметом данной работы выступают особенности использования финансовой отчетности в процессе управления деятельностью российских и татарстанских коммерческих кредитных организаций.
Целью данной работы является исследование возможностей использования финансовой отчетности в управлении деятельностью коммерческого банка. Достижение этой цели требует постановку и решения следующих задач:
- раскрыть сущность финансовой отчетности;
- изучить нормативные акты, регламентирующие состав финансовой отчетности и требования к ней;
- определить место финансовой отчетности в системе информационного обеспечения банковского менеджмента;
- изучить основные направления анализа финансовой отчетности;
- выявить направления принятия управленческих решений на основе аналитической интерпретации основных показателей финансовой отчетности;
- определить направления совершенствования финансовой отчетности.
В первой главе будут раскрываться понятие, классификация, роль финансовой отчетности в системе управления, а также изучаться особенности составления отчетности по российским и международным стандартам. Во второй главе на примере системно значимых банков России и коммерческих банков Татарстана предполагается проведение оценки финансового состояния на основе консолидированной и неконсолидированной (индивидуальной) финансовой отчетности. Третья глава будет посвящена рекомендациям по принятию решений исходя из анализа данных финансовой отчетности, а также по повышению качества самой отчетности.
Написание работы предполагало использование общенаучных методов, направленных на рассмотрение объекта с эмпирической и теоретической точек зрения: анализа, способствующего изучению отдельных частей объекта; индукции, позволяющей на основе отдельных фактов сформулировать общий вывод; сравнения для выделения отличительных свойств.
Зачастую для выбора стратегических направлений развития коммерческого банка и обоснования принимаемых решений на данный момент времени необходима такая информация, которая, во-первых, предоставит лицу, осуществляющему управление, комплексное представление о финансовом состоянии кредитной организации; во-вторых, позволит провести сравнительный анализ основных финансовых аспектов его функционирования в разрезе временных периодов, то есть проследить динамику показателей эффективности деятельности; в-третьих, сопоставить уровень достигнутых результатов с аналогичными данными других хозяйствующих субъектов отрасли. То есть удовлетворению подобных потребностей финансового менеджера, возникших в процессе управления кредитной организацией, будет способствовать информация, которая имеет стандартизированный характер, составляется на принципах последовательности (содержание и формы соблюдаются от одного периода к другому) и сравнимости (содержит данные за несколько периодов), а также к которой обычно имеется открытый доступ. Данными признаками обладает лишь такая составляющая информационной базы коммерческого банка, как финансовая (бухгалтерская) отчетность. Таким образом, необходимость ее составления вытекает не только из норм законодательства страны, но и потребности самого
банка в качественной, достоверной, сопоставимой информации об уровне достигнутых ею результатах, об эффективности использования имеющегося капитала, о состоянии активов и пассивов.
Именно финансовая отчетность позволяет получать информацию о тенденциях развития других кредитных организаций, определять уровень рискованности совершаемых операций, тем самым защищать банк от крупных потерь и внезапных провалов. Особенно важна информация подобного характера при кризисных явлениях как в самом банке, так и во всей экономике. Поэтому финансовый менеджер, который заинтересован в оптимизации функционирования кредитной организации и его дальнейшем развитии, должен знать как теоретические аспекты и предписания законодательства, касающиеся финансовой отчетности, так и уметь анализировать данные, составленные на принципах бухгалтерского учета, и руководствоваться ими в своей профессиональной деятельности. Таким образом, тема данной выпускной квалификационной работы является весьма актуальной и представляет особую значимость для студентов-выпускников, обучившихся по направлению «Банковское дело».
Тема выпускной квалификационной работы является достаточно изученной в научной литературе. Если составление финансовой отчетности регламентируется широким перечнем законодательных актов и стандартов, изучается исследователями в области бухгалтерского учета, то ее роль в управленческом в процессе исследуется в периодических и учебных изданиях по банковскому менеджменту и сопряженным дисциплинам, например, в трудах таких признанных авторов, как О.И. Лаврушин, Г.Н. Щербакова, Е.П. Жарковская, А.А. Дарякин, Ю.О. Кондратьева. При написании работы потребовалось как привлечение данных теоретических положений, так и использование примечаний практиков, работающих в этой области. Также в качестве информационной базы в работе использовались материалы кредитных организаций, ресурсы глобальной сети Интернет, специальная литература.
Объектом данной работы является финансовая отчетность коммерческих банков. Предметом данной работы выступают особенности использования финансовой отчетности в процессе управления деятельностью российских и татарстанских коммерческих кредитных организаций.
Целью данной работы является исследование возможностей использования финансовой отчетности в управлении деятельностью коммерческого банка. Достижение этой цели требует постановку и решения следующих задач:
- раскрыть сущность финансовой отчетности;
- изучить нормативные акты, регламентирующие состав финансовой отчетности и требования к ней;
- определить место финансовой отчетности в системе информационного обеспечения банковского менеджмента;
- изучить основные направления анализа финансовой отчетности;
- выявить направления принятия управленческих решений на основе аналитической интерпретации основных показателей финансовой отчетности;
- определить направления совершенствования финансовой отчетности.
В первой главе будут раскрываться понятие, классификация, роль финансовой отчетности в системе управления, а также изучаться особенности составления отчетности по российским и международным стандартам. Во второй главе на примере системно значимых банков России и коммерческих банков Татарстана предполагается проведение оценки финансового состояния на основе консолидированной и неконсолидированной (индивидуальной) финансовой отчетности. Третья глава будет посвящена рекомендациям по принятию решений исходя из анализа данных финансовой отчетности, а также по повышению качества самой отчетности.
Написание работы предполагало использование общенаучных методов, направленных на рассмотрение объекта с эмпирической и теоретической точек зрения: анализа, способствующего изучению отдельных частей объекта; индукции, позволяющей на основе отдельных фактов сформулировать общий вывод; сравнения для выделения отличительных свойств.
В ходе написания данной работы было установлено, что финансовая отчетность представляет собой систематизированную, унифицированную информацию, которая способствует целостному прослеживанию финансового состояния коммерческого банка, занимая тем самым особое место в системе информационного обеспечения банковского менеджмента. Именно на ее основе определяются тенденции развития кредитной организации, устанавливаются наиболее острые проблемы и выявляются резервы, которые могут быть использованы для их разрешения. Данные возможности исходят из того, что финансовая отчетность включает в себя несколько форм, каждая из которых, сосредотачивая в себе существенную информацию по тем или иным аспектам функционирования банка, имеет свое значение в процессе управления.
Как было изучено в первой главе, отчетность классифицируется по следующим основным критериям, каждый из которых представляет аналитическую ценность для пользователей:
- по видам;
- периодичности;
- по назначению;
- по степени обобщения отчетных данных.
После раскрытия сущности каждого вида отчетности было определено то, что финансовая отчетность является источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка, предоставляющая внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых и управленческих решений.
Также в рамках нашей работы было рассмотрены отличительные признаки составления кредитными организациями отчетности по российским и международным стандартам. Проведенный анализ основных принципов МСФО и сравнение показателей финансовой отчетности, составленной по РПБУ, подтверждают о количественных и качественных различиях ряда показателей. В первую очередь это зависит от методики и принципов составления отчетности.
В рамках достижения поставленных задач в области изучения финансовой от-четности как инструмента управления деятельностью коммерческих банков в качестве основы для проведения исследований было выбрана консолидированная отчетность системно значимых банков России, перечень которых был опубликован ЦБ РФ, и индивидуальная (неконсолидированная) отчетность кредитных организаций Татарстана, был проведен финансовый анализ их деятельности. В качестве инструментов анализа системно значимых банков была использована методика CAMELS, коэффициенты которой характеризуют достаточность капитала, качество активов, качество системы управления, прибыльность и ликвидность. На основе полученных значений коэффициентов с применением многомерного сравнительного анализа была построена рейтинговая оценка для каждого банка за три отчетных периода и выявлены слабые стороны банков, которые снижают их финансовое состояние.
Для анализа индивидуальной (неконсолидированной) отчетности банков Татарстана, которые составлены по российским и международным стандартам, в качестве методики был использован факторный анализ МАХ-отклонений, был произведен расчет универсального показателя - КОЛЛ’СИ-индекса, характеризующий формирование дополнительных или утрату имеющихся конкурентных преимуществ коммерческого банка при переходе на МСФО.
На основе анализа финансовой отчетности коммерческих банков были выявлены проблемы, которые требуют своевременных решений руководства банка. Для системно значимых банков отрицательной стороной явилось уровень активов с повышенным риском, низкий уровень рентабельности активов и повышающие значения рисков, которым подвергается банк, которые характеризуют недостаточно эффективную систему управления активами.
Анализ индивидуальной (неконсолидированной) отчетности пяти коммерческих банков Татарстана показал, что наиболее чувствительными к внедрению международных стандартов являются статьи, как «Чистая прибыль (убыток) за отчетный период», «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи», «Резерв под обесценение кредитного портфеля». Расчет значения универсального показателя - КОЛЛ’СИ-индекса для исследуемых банков показал в основном положительную динамику, однако для некоторых анализируемых банков Татарстана остается проблема утраты конкурентных преимуществ при переходе в МСФО-формат. Основными причинами можно назвать рост долговой нагрузки, снижение общей достаточности капитала и высокий уровень кредитного риска.
В третьей главе рассматривались вопросы совершенствования системы управления на основе полученных результатов анализа. В качестве улучшения банковского менеджмента была предложена система мер исходя из двух видов отчетности. Для системно значимых банков, чтобы устранить проблемы неэффективной системы управления активами, нами была предложена применение концепции портфельного управления, которая позволит рассматривать активы банка как единый объект управления. Также для коммерческих банков Татарстана в целях устранить выявленные проблемы перехода на международные стандарты рекомендуется внедрение в свою практику расчет универсального показателя, который позволит в каком направлении необходимо работать руководству банка для минимизации расхождений двух стандартов. Данная мера обосновывается применением корреляционно-регрессионного анализа.
Таким образом, можно сделать вывод, что между организацией эффективного управления коммерческого банка и информационной базой в виде финансовой отчетности существует тесная взаимосвязь: анализ финансовой отчетности способствует принятию грамотных управленческих решений.
Как было изучено в первой главе, отчетность классифицируется по следующим основным критериям, каждый из которых представляет аналитическую ценность для пользователей:
- по видам;
- периодичности;
- по назначению;
- по степени обобщения отчетных данных.
После раскрытия сущности каждого вида отчетности было определено то, что финансовая отчетность является источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка, предоставляющая внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых и управленческих решений.
Также в рамках нашей работы было рассмотрены отличительные признаки составления кредитными организациями отчетности по российским и международным стандартам. Проведенный анализ основных принципов МСФО и сравнение показателей финансовой отчетности, составленной по РПБУ, подтверждают о количественных и качественных различиях ряда показателей. В первую очередь это зависит от методики и принципов составления отчетности.
В рамках достижения поставленных задач в области изучения финансовой от-четности как инструмента управления деятельностью коммерческих банков в качестве основы для проведения исследований было выбрана консолидированная отчетность системно значимых банков России, перечень которых был опубликован ЦБ РФ, и индивидуальная (неконсолидированная) отчетность кредитных организаций Татарстана, был проведен финансовый анализ их деятельности. В качестве инструментов анализа системно значимых банков была использована методика CAMELS, коэффициенты которой характеризуют достаточность капитала, качество активов, качество системы управления, прибыльность и ликвидность. На основе полученных значений коэффициентов с применением многомерного сравнительного анализа была построена рейтинговая оценка для каждого банка за три отчетных периода и выявлены слабые стороны банков, которые снижают их финансовое состояние.
Для анализа индивидуальной (неконсолидированной) отчетности банков Татарстана, которые составлены по российским и международным стандартам, в качестве методики был использован факторный анализ МАХ-отклонений, был произведен расчет универсального показателя - КОЛЛ’СИ-индекса, характеризующий формирование дополнительных или утрату имеющихся конкурентных преимуществ коммерческого банка при переходе на МСФО.
На основе анализа финансовой отчетности коммерческих банков были выявлены проблемы, которые требуют своевременных решений руководства банка. Для системно значимых банков отрицательной стороной явилось уровень активов с повышенным риском, низкий уровень рентабельности активов и повышающие значения рисков, которым подвергается банк, которые характеризуют недостаточно эффективную систему управления активами.
Анализ индивидуальной (неконсолидированной) отчетности пяти коммерческих банков Татарстана показал, что наиболее чувствительными к внедрению международных стандартов являются статьи, как «Чистая прибыль (убыток) за отчетный период», «Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи», «Резерв под обесценение кредитного портфеля». Расчет значения универсального показателя - КОЛЛ’СИ-индекса для исследуемых банков показал в основном положительную динамику, однако для некоторых анализируемых банков Татарстана остается проблема утраты конкурентных преимуществ при переходе в МСФО-формат. Основными причинами можно назвать рост долговой нагрузки, снижение общей достаточности капитала и высокий уровень кредитного риска.
В третьей главе рассматривались вопросы совершенствования системы управления на основе полученных результатов анализа. В качестве улучшения банковского менеджмента была предложена система мер исходя из двух видов отчетности. Для системно значимых банков, чтобы устранить проблемы неэффективной системы управления активами, нами была предложена применение концепции портфельного управления, которая позволит рассматривать активы банка как единый объект управления. Также для коммерческих банков Татарстана в целях устранить выявленные проблемы перехода на международные стандарты рекомендуется внедрение в свою практику расчет универсального показателя, который позволит в каком направлении необходимо работать руководству банка для минимизации расхождений двух стандартов. Данная мера обосновывается применением корреляционно-регрессионного анализа.
Таким образом, можно сделать вывод, что между организацией эффективного управления коммерческого банка и информационной базой в виде финансовой отчетности существует тесная взаимосвязь: анализ финансовой отчетности способствует принятию грамотных управленческих решений.
Подобные работы
- Составление и представление финансовой отчетности коммерческих банков: российская и международная практика
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4970 р. Год сдачи: 2018 - Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЁ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2018 - Анализ финансовой отчетности кредитной организации (на примере ОО «Тольяттинский» филиала «Пермский» ПАО КБ «УБРиР»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2019 - Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка и пути ее улучшения
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКИМИ МЕТОДАМИ
Магистерская диссертация, информатика. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2019 - Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка и пути ее улучшения
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2017 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4335 р. Год сдачи: 2017