Введение 3
1. Исторические и теоретические аспекты концепций балансовых отчетов. Современный бухгалтерский баланс 6
1.1. История развития основополагающих концепций балансового отчета 6
1.2. Сущность статической и динамической балансовых концепций и их влияние на оценку имущественного и финансового положения предприятия 24
1.3. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса в
российской и зарубежной практике 28
2. Бухгалтерский баланс ООО «Группа ЭНЭЛТ» как отражение состояния современного балансового отчета
2.1. Специфика бизнеса компании как определяющий фактор особенностей
составления бухгалтерского баланса 33
2.2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности, характеризующих финансовое положение организации 37
2.3. Влияние статической и динамической концепций на бухгалтерский
баланс 48
3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса для оценки
финансового положения ООО «Группа ЭНЭЛТ» 62
3.1. Бухгалтерский баланс как источник информации о структуре и динамике имущества организации и источников его формирования 62
3.2. Матричный баланс компании как эффективный инструмент для анализа показателей финансового состояния предприятия 72
3.3. Прогнозирование банкротства на основе аналитических данных
бухгалтерского баланса организации 84
Заключение 92
Список использованных источников 96
Приложения
Бухгалтерский баланс прошел длительный путь развития, чтобы предстать в его традиционном виде в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности каждой организации. Эволюционировала форма, структура балансового отчета и его содержательное наполнение, но неизменным оставалось его значение как уникальной информационной базы для оценки финансового положения организации.
Центральное значение в результате длительного процесса развития приобретает трактовка балансового отчета. Теоретическое осмысление баланса возможно или со статической, или с динамической точки зрения. Различное определение целей, задач и толкований балансового отчета привели к выделению двух фундаментальных концепций балансовых отчетов: статической и динамической.
К вопросу становления и развития теорий статического и динамического баланса не раз возвращались ведущие российские и зарубежные исследователи (Я.В. Соколов, А.Д. Шеремет, В.Ф.Палий, Х. Андересен, Й.Бетге, Ж.Ришар и др.). Использование тех или иных положений статической или динамической концепции оказывает значительное влияние на методологию составления балансового отчета и, следовательно, на восприятие пользователем информации о финансовом положении. Осознанное применение на практике инструментария обеих концепций позволяет управлять инвестиционной и контрагентной привлекательностью экономического субъекта путем построения бухгалтерского баланса, нивелирующего недостатки каждой концепции и вобравшего только лучшее. Для этого необходимо глубокое понимание каждой концепции. Указанные обстоятельства предопределяют актуальность темы выпускной квалификационной работы и позволяют сформулировать основные цели и задачи.
Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование современных концепций балансовых отчетов и их роли в оценке финансового положения организации.
Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:
- выделение основополагающих концепций балансовых отчетов: статической и динамической и изучение исторических аспектов развития каждой концепции;
- выявление сущности как статического балансового отчета, так и динамического;
- рассмотрение аспектов построения современного баланса и его нормативное регулирование;
- выделение особенностей составления баланса на исследованном предприятии с учетом специфики бизнеса компании;
- рассмотрение формирования показателей бухгалтерского баланса на исследуемом предприятии;
- анализ влияния статической и динамической балансовых концепции на бухгалтерский баланс исследуемой организации;
- проведение анализа структуры и динамики активов и пассивов на основе данных бухгалтерского баланса организации;
- построение матричного баланса для рассматриваемой организации в целях определения финансового положения организации;
- прогнозирование банкротства исследуемого предприятия;
- предоставление рекомендаций для улучшения финансового положения и недопустимости несостоятельности исследуемой организации.
Объектом исследования были выбраны современные концепции балансовых отчетов и бухгалтерский баланс рассматриваемой организации. Предметом исследования является трактовка балансового отчета с точки зрения статической и динамической концепций и их роль в оценке финансового положения организации.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили научные статьи отечественных авторов, посвященные статической и динамической концепциям; учебные пособия по проблемам становления и развития балансовых концепций, балансоведению.
Эмпирическая база исследования включает данные годовой бухгалтерской отчетности ООО «Группа ЭНЭЛТ».
В ходе исследования использовались общенаучные методы познания- абстрактно-логический, монографический, так и частные методы и приемы: расчет коэффициентов, сравнение, ряды динамики, графические изображения.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы и приложений. В работе использованы таблицы, диаграммы для наглядности изложенного материала.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цели и задачи, раскрыта научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе рассмотрены исторические и теоретические аспекты концепций балансовых отчетов, влияние статических и динамических балансов на оценку финансового положения организации и аспекты современного бухгалтерского баланса.
Во второй главе выбран объектом изучения бухгалтерский баланс ООО «Группа ЭНЭЛТ», рассмотрены особенности составления бухгалтерского баланса в организации и исследовано формирование показателей бухгалтерского баланса в разрезе разделов и статей. Для укрепления связи теории и практики проанализировано влияние каждой концепции на бухгалтерский баланс организации.
В третьей главе бухгалтерский баланс ООО «Группа ЭНЭЛТ» служит источником данных об имуществе организации и источниках его финансирования и проводится анализ структуры и динамики активов и пассивов, дается оценка финансового положения организации на основе построенного матричного баланса, прогнозируется вероятность банкротства организации.
В заключении приведены основные выводы и предложения, полученные в результате проведенного исследования.
В настоящей выпускной квалификационной работе были исследованы современные концепции балансовых отчетов (статическая и динамическая концепции) и их роль в оценке финансового положения организации. В процессе достижения цели исследования выполнены поставленные задачи:
- выделены основополагающих концепции балансовых отчетов;
- изучены исторических аспекты развития каждой концепции;
- выявлена сущность как статического балансового отчета, так и динамического;
- рассмотрены аспекты построения современного баланса и его нормативное регулирование;
- выделены особенности составления баланса на исследованном предприятии с учетом бизнеса компании;
- рассмотрено формирование показателей бухгалтерского баланса на исследуемом предприятии
- проведен анализ влияния статической и динамической балансовых концепции на бухгалтерский баланс исследуемой организации;
- проведен анализа структуры и динамики активов и пассивов на основе данных бухгалтерского баланса организации;
- построен матричный баланс для рассматриваемой организации в целях определения финансового положения организации;
- спрогнозирована вероятность банкротства исследуемого предприятия;
- предоставлены рекомендаций для улучшения финансового положения и недопустимости несостоятельности исследуемой организации.
Результаты проведенного в первой главе исследования исторических и теоретических аспектов статической и динамической концепций устанавливают, что концепция бухгалтерского баланса представляет собой парадигму или совокупность предпосылок, на основе которых составляется бухгалтерский баланс. Роль бухгалтерского баланса возрастала в прямой пропорциональности требованиям общества. Причиной выделения в XX веке двух ведущих концепций балансового отчета можно назвать взаимоисключающий интерес различных групп пользователей к финансовому результату деятельности или к стоимости имущества. Названия концепций «статика» и «динамика» определяют парадигму балансового отчета. До XX века определяющее влияние оказывала статическая концепция. Создание Э. Шмаленбахом динамической концепции вызвало резонанс. Этапы развития статической и динамических концепций определяют как «до Э. Шмаленбаха» и «после Э. Шмаленбаха». Мы установили, что основной целью статического баланса является отражение информации о текущей ликвидности хозяйствующего субъекта на основе моментальных показателей на определенную дату с целью объявления кредиторам о степени его платежеспособности. Финансовый результат является второстепенным показателем. Мы сделали вывод, что оценка финансового положения организации будет осуществляться на основе оценки чистых активов для собственников и на основе показателей текущей ликвидности и платежеспособности для кредиторов. Основной целью динамического баланса мы определили изображение кругооборота капитала, вложенного в предприятие и его финансовый результат. Оценка финансового положения будет определяться инвесторами и акционерами для оценки их инвестиций на основе анализа финансовых результатов и текущей рентабельности. Мы сделали вывод, что в результате исторического развития концепций балансовых отчетов современный бухгалтерский баланс имеет статико-динамическую природу и играет определяющую роль в оценке финансового положения организации. Нормативное регулирование определяет особенности составления баланса посредством издания нормативных правовых актов. Мы выделили пять уровней (нормативный, законодательный, отраслевой, методический, стандарты на уровне экономического субъекта) и привели примеры.
Во второй главе работы результаты исследования особенностей составления бухгалтерского баланса выбранной организации- ООО «Группа ЭНЭЛТ» - показывают, что сфера деятельности организации (поставка оборудования для систем электропитания и оказание услуг по сервисному обслуживанию и энергоаудиту) оказывает влияние на структуру активов и пассивов баланса, статьях доходов и расходов отчета о финансовых результатах, удельном весе тех или иных статей отчетности. Мы рассмотрели формирование показателей бухгалтерского баланса и привели для наглядности изображения, поясняющие, за счет остатков по каких счетам «Главной книги» формируется каждая статья баланса. Бухгалтерский учет в ООО «Группа ЭНЭЛТ» полностью автоматизирован. У организаций нет спорных ситуаций с формированием строк баланса, так как у торговой организации, во-первых, нет своего производства, а во-вторых, не используется счета 15 «Заготовление и приобретение товарно-материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости товарно-материальных ценностей», 42 «Торговая наценка». Мы рекомендуем организации сохранить существующий эффективный порядок составления бухгалтерского баланса и уделить внимание составлению управленческой отчетности, где отсутствуют законодательные требования к форме, а главным является информативность.
В третьей главе работы мы воспользовались аналитическими возможностями бухгалтерского баланса провели анализ структуры и динамики компонентов баланса, который показал, что структура активов и пассивов не изменилась на отчётную дату. Наибольший удельный вес занимают статьи «Запасы», «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность». В соответствии с «золотым правилом» мы оценили темпы роста балансовой прибыли, выручки и активов. По результатам сравнения темп роста выручки отстает от темпа роста валюты баланса, что означает недостаточную деловую активность организации. Дебиторская задолженность растет более быстрыми темпами, чем кредиторская. Однако мы не выявили, что это признак расширения деятельности для ООО «Группа ЭНЭЛТ», так как ее рост не обеспечен выручкой и может быть признаком неплатежей со стороны покупателей или выдачей авансов на крупную сумму. Организации следует увеличивать оборачиваемость запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, так как торговая компания существует за счет оборотов.
Мы построили матричный баланс организации для оценки ее финансового положения. Мы выяснили, что организации не хватает быстроликвидных активов для покрытия срочных обязательств и организация имеет неустойчивое финансовое положение. Однако положительное значение чистого оборотного капитала свидетельствует о том, что организация ведет бесперебойную операционную деятельность. Мы также рассчитали чистые активы общества и проанализировали структуру финансирования активов. Наибольшую важность для организации представляет спрогнозированная нами вероятность банкротства, которая является низкой и составляет 10 %. В качестве доказательства мы использовали несколько методов прогнозирования: пятифакторную модель Альтмана, модель Лиса и четырехфакторную модель для торговых организаций. По-нашему мнению, организации следует повысить деловую активность на рынке, чтобы нарастить выручку. Также следует пересмотреть соотношение собственного и заемного капитала в сторону увеличения первого, чтобы обеспечить финансовую устойчивость.
Как показали проведенные исследования, абсолютные показатели финансового состояния могут быть быстро, наглядно и качественно определяться по усовершенствованной матричной балансовой модели. Экспериментально на оценке финансового положения ООО «Группа ЭНЭЛТ» доказано, что результаты традиционных расчетов совпадают с результатами матричного анализа. Мы предлагаем законодательное закрепление для организаций использовать матричную модель в качестве приложения к годовому бухгалтерскому балансу для повышения его аналитических возможностей.
Таким образом, мы считаем, что проведенное исследование имеет высокое значение в научных и практических целях.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
