ВВЕДЕНИЕ 3
1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ
СТАНДАРТОВ УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1. Необходимость применения международных стандартов учета и
финансовой отчетности в деятельности российских банков 6
1.2. Сравнительная характеристика международных стандартов финансовой отчетности и российского правил бухгалтерского учета в 12 банках
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО РОССИЙСКИМ И
22 МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ ПАО «ИНТЕХБАНК»
2.2. Компаративный анализ финансовой отчетности банка по
22 международным и российским стандартам
2.3. Оценка эффективности применения международных стандартов учета и финансовой отчетности в деятельности ПАО «ИнтехБанк»
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ПАО «ИНТЕХБАНК» ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ 37
СТАНДАРТАМ
3.1. Проблемы внедрения международных стандартов учета и финансовой
37 отчетности в практику ПАО «ИнтехБанк»
3.2. Пути повышения эффективности использования международных стандартов ведения учета и составления отчетности в банках России 43 банков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 61
ПРИЛОЖЕНИЯ
Система бухгалтерского учета и отчетности должна предоставлять
адекватную информацию о деятельности кредитной организации для экономических контрагентов, обеспечивая развитие рыночных отношений и интеграцию России в мировую экономическую среду.
Международные стандарты финансовой отчетности (далее - МСФО)
были признаны мировым сообществом неким эталоном формирования и
представления финансовой отчетности организаций. Отчетность, составленная согласно международным стандартам обеспечивает более высокий рейтинг кредитным организациям, способствует открытости и информативности
отчетных данных, а также укрепляет конкурентоспособность организации.
На сегодняшний день значимость международных стандартов финансовой отчетности существенно возросла во всем мире. За счет прямого внедрения МСФО в национальную практику и конвергенции требований международных и национальных стандартов, обобщается опыт ведущих экономически развитых стран, активно развиваются национальные системы бухгалтерского учета и отчетности. Многие страны начинают использовать МСФО
как основу для составления финансовой отчетности, что позволяет повысить
прозрачность отчетности, улучшить ее качество, снизить стоимость привлечения капитала, инициировать поток инвестиций.
Российский банковский сектор одним из первых перешел на международные стандарты. С 2004 года в России, помимо финансовой отчетности по
российским правилам бухгалтерского учета, коммерческие банки формируют
финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Множество факторов повлияло на необходимость и актуальность исследования применения международных стандартов финансовой отчетности
для банковской деятельности. Отчетность, составленная по МСФО, должна
содержать качественные характеристики и основополагающие допущения,
согласно международным стандартам. Правильное применение данных допущений позволяет составить отчетность, которая по экономическому содержанию будет более полной, полезной и наглядной для экономического
анализа, при сравнении с отчетами других кредитных организаций. Такой
фактор, как необходимость привлечения кредитными организациями иностранного капитала, определяет актуальность использования международных
стандартов. Отчетность, составленная согласно МСФО дает российским банкам возможность приобщиться к международным рынкам капитала. В условиях ужесточения банковской конкуренции внедрение МСФО в российскую
банковскую практику служит для кредитных организаций источником конкурентных преимуществ. Это безусловно важно и актуально.
Несмотря на большую значимость, вопросам комплексной трактовки
МСФО уделено недостаточное внимание. Анализ российской литературы,
посвященной МСФО, свидетельствует о наличии ряда нерешенных проблем
в этой области, в том числе, не разработанности самого понятия «международные стандарты финансовой отчетности». Проблемы в осознании возможностей практического применения международных стандартов возникают в
связи с отсутствием исследований, позволяющих оценить МСФО как самостоятельную целостную систему, которая основывается на определенных
концептуальных основах, и имеет взаимосвязь с системами управления,
аудита, оценки.
Несмотря на существенную степень проработанности вопросов формирования и применения МСФО в зарубежной и российской литературе, остается дискуссионной проблематика МСФО с точки зрения теории и практики.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических основ применения международных стандартов финансовой отчетности в деятельность российских банков.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы применения международных стандартов финансовой отчетности в кредитных организациях;
- изучить практические аспекты внедрения международных стандартов
финансовой отчетности в коммерческих банках России с выявлением комплекса проблем;
- предложить направления совершенствования формирования российскими банками отчетности с учетом требований международных стандартов
финансовой отчетности.
Предметом настоящего исследования являются теоретические, методологические и практические аспекты применения международных стандартов
финансовой отчетности в российских банках.
Объект исследования – российские банки, составляющие и представляющие отчетность в формате МСФО.
В качестве источника информации рассматриваются научные труды
О.А. Агеевой, А.С. Бакаева, А.Н. Коняхина, Э.А. Канбекова, Е.Г. Шредер,
А.А. Соколова, Т.Ю. Дружиловской, И.А. Дымовой, Е.А Мизиковского,
В.Ф. Палия, О.В. Рожновой, В.Т. Чая, а также статистическая информация
по ПАО «ИнтехБанк» за 2013-2014 года.
Повышение качества и информативности отчетности кредитных организаций, составленной на основе МСФО, обуславливает необходимость перехода российских банков на международные стандарты финансовой отчетности. Отечественные организации, составляющие отчетность своей деятельности согласно международным стандартам, получают возможность
приобщения к международным рынкам капитала, тем самым привлекая иностранный капитал в российскую экономику, в частности финансовый сектор.
Внедрение международных стандартов позволило банкам повысить
эффективность системы финансового контроля и управления рисками. В
следствии данного улучшения, качество управленческих решений и финансовых результатов повысилось. Кроме того, составление заключений признанными аудиторскими компаниями по результатам работы целого ряда
банков в соответствии с требованиями МСФО позволило повысить доверие к
отечественным банкам со стороны потенциальных партнеров, в частности
иностранных.
В работе был проведен анализ эффективности применения МСФО в
деятельности российских банков, посредством выявления влияния внедрения
международных стандартов на прибыль банка, а также параметров отчетности составленной по МСФО и показателей, обуславливающих ее изменение.
Для проведения данного анализа использовался факторный и множественный
корреляционно-регрессионный анализ. Объектом анализа был выбран ПАО
«ИнтехБанк». Первый этап состоял из расчетов факторов по данным отчетности ПАО «ИнтехБанк», предоставленной по российским и международным
стандартам. Данные факторы обуславливают изменение прибыли. Результаты первого этапа показали, что за рассматриваемый период рост прибыли по
МСФО и РПБУ отчетностям был обусловлен увеличением показателя эффективности управления ресурсами. Если по данным РПБУ темп прирост показателя составил 231,26%, то по МСФО – 205,94%, что с позиции прибыльности положительно, но в то же время данный показатель необходимо оценивать осторожно, так как очень высокие значения показателя ведут банк к
повышению степени риска его банкротства.
По итогам корреляционного анализа наиболее тесную связь с прибылью по МСФО-отчетности демонстрирует показатель эффективности контроля за расходами. Заметная связь наблюдается между прибылью и показателями эффективности управления налогами и акционерным капиталом. Что
касается, данных по РПБУ-отчетности, то здесь заметна связь между прибылью и показателями эффективности управления ресурсами и активами, а
остальные показатели имеют слабую связь с прибылью. Следовательно, первоочередное внимание необходимо уделять показателям, обладающим заметной и тесной связью, а именно показателям эффективности контроля за
расходами, управления ресурсами, налогами и активами, акционерному капиталу.
Кроме того, были построены уравнения множественной регрессии, которые с высокой точностью описывают зависимость между прибылью ПАО
«ИнтехБанк» и параметрами, воздействующими на нее. По итогам проведенного анализа был сделан вывод об эффективности внедрения МСФО в деятельность банка ввиду роста прибыли по данным МСФО отчетности за период подготовки банком данной отчетности, несмотря на кризисные явления,
произошедшие в рассматриваемом периоде, и прогнозируемого ее увеличения в ближайшей перспективе.
Изучение периодической литературы, посвященной проблематике перехода российских банков на МСФО, а также практики составления отчетности в формате МСФО по материалам отдельных российских банков, позволили нам выделить следующие особенности, трудности и наиболее распространенные проблемы применения МСФО в российской практике:
- отсутствие надлежащей технической базы;
- внутренние различия учетных систем;
- неразвитость рынка консалтинговых услуг;
- недостатки МСФО;
- нехватка квалифицированного персонала.
В целях обеспечения адаптации международных стандартов финансовой отчетности к деятельности банков необходимо осуществить мероприятия
по следующим основным направлениям:
- создание инфраструктуры применения МСФО;
- изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;
- усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;
- существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом бухгалтерской отчетности, а также пользователей бухгалтерской отчетности.
Кроме того, в работе был предложен принципиально новый подход к
организации процесса подготовки отчетности, согласно которому подготовка
отчетности по МСФО рассматривается как отдельный бизнес-процесс. Новизна подхода заключается в том, что ответственные бизнес-подразделения
предоставляют отделу по МСФО свои данные, максимально приближенные и
адаптированные для последующих корректировок, так как каждое бизнесподразделение является владельцем актуальной информации и профессиональной экспертизы. Таким образом, если руководство решает, что международные стандарты финансовой отчетности являются основополагающими
для бизнеса, то есть смысл применять их на всех уровнях. Это значит, что
бизнес-подразделения в идеале должны не только предоставить исходные
данные для отчетности по МСФО, но и должны быть способны сформировать отчетность в данных стандартах, а также быть готовыми предоставить
профессиональное суждение в случае необходимости.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
