Дебиторская и кредиторская задолженность в нормальных экономических условиях является необходимым явлением, которое способствуют развитию организации, улучшению её финансового состояния. Однако негативным будет постоянное наращивание объемов кредиторской и дебиторской задолженности, их неправильное отражение в учете.
Дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц, причитающаяся организации.
Кредиторская задолженность- задолженность организации перед другими юридическими и физическими лицами. Она относится к пассивам организации.
Погашение дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются с помощью расчетов организации с юридическими и физическими лицами. Рас¬четы могут осуществляться в денежной и неденежной форме. При денежных расчетах организации для выполнения своих обязательств используют имеющиеся у них свободные денежные средства. Различные не денежные формы расчетов могут быть использованы, если организации не имеют достаточного количества свободных денежных средств для осуществления расчетов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений в сумме.
Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами является одной из главных задач организации. Платежеспособность, инвестиционная привлекательность организации, а также финансовое положение во многом зависит от состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов приводит к увеличению ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в пол¬ном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы и служит хорошей базой для принятия управленческих решений финансового характера. По¬этому данная тема является актуальной.
Целями выпускной квалификационной работы являлись изучение основ учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат». Все поставленные цели достигнуты в работе.
Компания АГАТ - это сеть складов - магазинов, работающих по системе Cash&Carry. Основным видом деятельности ООО ТД «Агат» является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (по ОКВЭД 51.3).
Дебиторская и кредиторская задолженность являются значимыми статья¬ми в балансе ТД «Агат».
Наибольший удельный вес в составе дебиторов приходится на расчеты с покупателями и заказчиками и составляет 53% дебиторской задолженности, в структуре кредиторов преобладает задолженность перед поставщиками (65% кредиторской задолженности).
В ООО ТД «Агат»расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются на основе заключенных договоров, в частности, на основе договора куп¬ли-продажи и договора поставки. В договорах прописываются все условия относительно предмета договора поставки, сроки поставки и оплаты, цены и та¬рифы, формы расчетов и т.д.
В исследуемой организации применяются как наличные, так и безналичные расчеты. Среди безналичных форм расчетов используются платежные поручения, аккредитив, зачет взаимных требований. Самой распространенной формой оплаты является платежное поручение.
На основе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы:
- на протяжении 2014-2015 годов возросла как кредиторская, так и дебиторская задолженность;
- в структуре дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность, что говорит о том, что расчеты с контрагентами проходят в течение года;
- присутствует просроченная дебиторская задолженность. В 2015 году темп роста составил 185%, что является негативным фактором и свидетельствует о том, что долговые обязательства не погашаются вовремя;
- в 2015 году увеличилась сумма кредиторской задолженности, как краткосрочная, так и долгосрочная. Данное изменение произошло за счет увеличения практически всех статей кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности, в том числе увеличение сумм кредитов и займов свидетельствует об отсутствии средств на погашение долгосрочного кредита;
- по обоим видам задолженностей произошло увеличение среднего срока погашения. Срок погашения по дебиторской задолженности увеличился в меньшей степени и составил 20 дней, в то время как по кредиторской - 71 день. Рост срока погашения дебиторской задолженности объясним тем, что в отчет¬ном году у предприятия произошло расширение деятельности, но вместе с тем данное увеличение влечет за собой рост потерь по безнадежным долгам. Рост срока погашения кредиторской задолженности влечет за собой снижение платежеспособности.
Таким образом, в 2015 году произошло ухудшение состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основываясь на анализе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО ТД «Агат», были разработаны следующие рекомендациис целью совершенствования организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами:
- разработка различных договоров с покупателями с гибкими условиями оплаты;
- введение в договор расчётов с покупателями и заказчиками способов обеспечения обязательств;
- работа по предоплате с покупателями;
- проверка контрагентов в рамках проявления осмотрительности и осторожности;
- проведение инвентаризации расчетов не реже 1 раза в квартал;
- проведение претензионных работы;
- прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности на месяц, квартал, год в целях управления ими;
- при существовании просроченной задолженности, можно предложить чаще использовать следующие методы расчетов: зачеты взаимных требований, переуступка задолженности.
Предложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию в организации учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами, предотвращению неоправданного увеличения дебиторской и кредиторской задолженности, а также сокращению просроченной задолженности.


Купить