Помощь студентам в учебе
Учет и контроль различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО ТД «Агат»
|
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ
РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 7
1.1. Понятие и состав дебиторов и кредиторов организации 7
1.2. Виды и формы расчетов с дебиторами и кредиторами 14
1.3. Учет и контроль расчётов с дебиторами и кредиторами 22
2. ПРАКТИКА УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕ¬ДИТОРАМИ В ООО ТД «АГАТ» 45
2.1. Расчеты с дебиторами и кредиторам как объекты учета в ООО ТД
«Агат» 45
2.2. Бухгалтерский учет и анализрасчетов с дебиторами и кредиторами на ООО
ТД «Агат 52
2.3. Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля раз¬личных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ
РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 7
1.1. Понятие и состав дебиторов и кредиторов организации 7
1.2. Виды и формы расчетов с дебиторами и кредиторами 14
1.3. Учет и контроль расчётов с дебиторами и кредиторами 22
2. ПРАКТИКА УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕ¬ДИТОРАМИ В ООО ТД «АГАТ» 45
2.1. Расчеты с дебиторами и кредиторам как объекты учета в ООО ТД
«Агат» 45
2.2. Бухгалтерский учет и анализрасчетов с дебиторами и кредиторами на ООО
ТД «Агат 52
2.3. Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля раз¬личных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возни¬кают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, которые связаны с продажей товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг. Также каждый хозяйствующий субъект осуществляет расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с работниками предприятия, с другими юридическими и физическими лицами.
Хорошо организованная система расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из важнейших критериев финансовой устойчивости и эффективного функционирования организации. От выбора форм расчетов и ее соответствие условиям хозяйствования, упорядоченности и правильности документооборота, соблюдения платежной дисциплины, своевременности исполнения обязательств зависит не только результат сделки, но и финансовая устойчивость и инвестиционная привлекательность организации. В современной экономической ситуации хозяйствующим субъектам представлена полная свобода в выборе контрагентов, форм расчетов и рынков сбыта.
Дебиторами организации считаются юридические и физические лица, имеющие задолженность перед организацией. Кредиторами - хозяйствующие субъекты, которым должна данная организация.
Наличие кредиторской и дебиторской задолженности является неотъемлемой частью хозяйственной жизни организаций.
Для организации важно не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты. В то же время необходимо внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Для этих целей в организациях должен осуществляться внутренний контроль дебиторской и кредиторской задолженности.
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют боль-шое значение для хозяйствующего субъекта. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Поэтому выбранная тема ВКР является актуальной на сегодняшний день.
Цель работы заключается в изучении основ учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат».
Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие за¬дачи:
- определены понятия и состав дебиторов и кредиторов;
- дана классификация дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотрены различные виды и формы расчетов;
- изучен учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами;
- рассмотрена структура дебиторской и кредиторской задолженности организации;
- определены формы расчетов, применяемые в ООО ТД «Агат»;
- изучены особенности бухгалтерского учета исследуемого предприятия;
- проведен анализ расчетов с дебиторами и кредиторами;
- предложены рекомендации по учету и контролю различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Агат», осуществляющий оптовую торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.
Предметом исследования является бухгалтерский учет и контроль раз-личных форм расчетов организации с дебиторами и кредиторами ТД «Агат».
Для написания выпускной квалификационной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Федеральные законы Российской Феде¬рации, Указания Банка России, приказы, письма, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО ТД «Агат» за 2013-15 годы.
Теоретической основой данной работы являются учебная литература, методические пособия и труды отечественных экономистов по изучаемым вопросам, журналы «Главбух», «Клерк».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе изучены теоретические аспекты учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. Во второй главе рассмотрен учет раз-личных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, предложены рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля форм расчетов с дебиторами и кредиторами.
Хорошо организованная система расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из важнейших критериев финансовой устойчивости и эффективного функционирования организации. От выбора форм расчетов и ее соответствие условиям хозяйствования, упорядоченности и правильности документооборота, соблюдения платежной дисциплины, своевременности исполнения обязательств зависит не только результат сделки, но и финансовая устойчивость и инвестиционная привлекательность организации. В современной экономической ситуации хозяйствующим субъектам представлена полная свобода в выборе контрагентов, форм расчетов и рынков сбыта.
Дебиторами организации считаются юридические и физические лица, имеющие задолженность перед организацией. Кредиторами - хозяйствующие субъекты, которым должна данная организация.
Наличие кредиторской и дебиторской задолженности является неотъемлемой частью хозяйственной жизни организаций.
Для организации важно не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты. В то же время необходимо внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Для этих целей в организациях должен осуществляться внутренний контроль дебиторской и кредиторской задолженности.
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют боль-шое значение для хозяйствующего субъекта. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Поэтому выбранная тема ВКР является актуальной на сегодняшний день.
Цель работы заключается в изучении основ учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат».
Для достижения поставленной цели должны быть решены следующие за¬дачи:
- определены понятия и состав дебиторов и кредиторов;
- дана классификация дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотрены различные виды и формы расчетов;
- изучен учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами;
- рассмотрена структура дебиторской и кредиторской задолженности организации;
- определены формы расчетов, применяемые в ООО ТД «Агат»;
- изучены особенности бухгалтерского учета исследуемого предприятия;
- проведен анализ расчетов с дебиторами и кредиторами;
- предложены рекомендации по учету и контролю различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Агат», осуществляющий оптовую торговлю пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.
Предметом исследования является бухгалтерский учет и контроль раз-личных форм расчетов организации с дебиторами и кредиторами ТД «Агат».
Для написания выпускной квалификационной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Федеральные законы Российской Феде¬рации, Указания Банка России, приказы, письма, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО ТД «Агат» за 2013-15 годы.
Теоретической основой данной работы являются учебная литература, методические пособия и труды отечественных экономистов по изучаемым вопросам, журналы «Главбух», «Клерк».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе изучены теоретические аспекты учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. Во второй главе рассмотрен учет раз-личных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, предложены рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля форм расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская и кредиторская задолженность в нормальных экономических условиях является необходимым явлением, которое способствуют развитию организации, улучшению её финансового состояния. Однако негативным будет постоянное наращивание объемов кредиторской и дебиторской задолженности, их неправильное отражение в учете.
Дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц, причитающаяся организации.
Кредиторская задолженность- задолженность организации перед другими юридическими и физическими лицами. Она относится к пассивам организации.
Погашение дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются с помощью расчетов организации с юридическими и физическими лицами. Рас¬четы могут осуществляться в денежной и неденежной форме. При денежных расчетах организации для выполнения своих обязательств используют имеющиеся у них свободные денежные средства. Различные не денежные формы расчетов могут быть использованы, если организации не имеют достаточного количества свободных денежных средств для осуществления расчетов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений в сумме.
Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами является одной из главных задач организации. Платежеспособность, инвестиционная привлекательность организации, а также финансовое положение во многом зависит от состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов приводит к увеличению ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в пол¬ном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы и служит хорошей базой для принятия управленческих решений финансового характера. По¬этому данная тема является актуальной.
Целями выпускной квалификационной работы являлись изучение основ учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат». Все поставленные цели достигнуты в работе.
Компания АГАТ - это сеть складов - магазинов, работающих по системе Cash&Carry. Основным видом деятельности ООО ТД «Агат» является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (по ОКВЭД 51.3).
Дебиторская и кредиторская задолженность являются значимыми статья¬ми в балансе ТД «Агат».
Наибольший удельный вес в составе дебиторов приходится на расчеты с покупателями и заказчиками и составляет 53% дебиторской задолженности, в структуре кредиторов преобладает задолженность перед поставщиками (65% кредиторской задолженности).
В ООО ТД «Агат»расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются на основе заключенных договоров, в частности, на основе договора куп¬ли-продажи и договора поставки. В договорах прописываются все условия относительно предмета договора поставки, сроки поставки и оплаты, цены и та¬рифы, формы расчетов и т.д.
В исследуемой организации применяются как наличные, так и безналичные расчеты. Среди безналичных форм расчетов используются платежные поручения, аккредитив, зачет взаимных требований. Самой распространенной формой оплаты является платежное поручение.
На основе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы:
- на протяжении 2014-2015 годов возросла как кредиторская, так и дебиторская задолженность;
- в структуре дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность, что говорит о том, что расчеты с контрагентами проходят в течение года;
- присутствует просроченная дебиторская задолженность. В 2015 году темп роста составил 185%, что является негативным фактором и свидетельствует о том, что долговые обязательства не погашаются вовремя;
- в 2015 году увеличилась сумма кредиторской задолженности, как краткосрочная, так и долгосрочная. Данное изменение произошло за счет увеличения практически всех статей кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности, в том числе увеличение сумм кредитов и займов свидетельствует об отсутствии средств на погашение долгосрочного кредита;
- по обоим видам задолженностей произошло увеличение среднего срока погашения. Срок погашения по дебиторской задолженности увеличился в меньшей степени и составил 20 дней, в то время как по кредиторской - 71 день. Рост срока погашения дебиторской задолженности объясним тем, что в отчет¬ном году у предприятия произошло расширение деятельности, но вместе с тем данное увеличение влечет за собой рост потерь по безнадежным долгам. Рост срока погашения кредиторской задолженности влечет за собой снижение платежеспособности.
Таким образом, в 2015 году произошло ухудшение состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основываясь на анализе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО ТД «Агат», были разработаны следующие рекомендациис целью совершенствования организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами:
- разработка различных договоров с покупателями с гибкими условиями оплаты;
- введение в договор расчётов с покупателями и заказчиками способов обеспечения обязательств;
- работа по предоплате с покупателями;
- проверка контрагентов в рамках проявления осмотрительности и осторожности;
- проведение инвентаризации расчетов не реже 1 раза в квартал;
- проведение претензионных работы;
- прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности на месяц, квартал, год в целях управления ими;
- при существовании просроченной задолженности, можно предложить чаще использовать следующие методы расчетов: зачеты взаимных требований, переуступка задолженности.
Предложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию в организации учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами, предотвращению неоправданного увеличения дебиторской и кредиторской задолженности, а также сокращению просроченной задолженности.
Дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц, причитающаяся организации.
Кредиторская задолженность- задолженность организации перед другими юридическими и физическими лицами. Она относится к пассивам организации.
Погашение дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются с помощью расчетов организации с юридическими и физическими лицами. Рас¬четы могут осуществляться в денежной и неденежной форме. При денежных расчетах организации для выполнения своих обязательств используют имеющиеся у них свободные денежные средства. Различные не денежные формы расчетов могут быть использованы, если организации не имеют достаточного количества свободных денежных средств для осуществления расчетов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений в сумме.
Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами является одной из главных задач организации. Платежеспособность, инвестиционная привлекательность организации, а также финансовое положение во многом зависит от состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов приводит к увеличению ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в пол¬ном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной фирмы и служит хорошей базой для принятия управленческих решений финансового характера. По¬этому данная тема является актуальной.
Целями выпускной квалификационной работы являлись изучение основ учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами, а также разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и контроля различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТД «Агат». Все поставленные цели достигнуты в работе.
Компания АГАТ - это сеть складов - магазинов, работающих по системе Cash&Carry. Основным видом деятельности ООО ТД «Агат» является оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями (по ОКВЭД 51.3).
Дебиторская и кредиторская задолженность являются значимыми статья¬ми в балансе ТД «Агат».
Наибольший удельный вес в составе дебиторов приходится на расчеты с покупателями и заказчиками и составляет 53% дебиторской задолженности, в структуре кредиторов преобладает задолженность перед поставщиками (65% кредиторской задолженности).
В ООО ТД «Агат»расчеты с поставщиками и покупателями осуществляются на основе заключенных договоров, в частности, на основе договора куп¬ли-продажи и договора поставки. В договорах прописываются все условия относительно предмета договора поставки, сроки поставки и оплаты, цены и та¬рифы, формы расчетов и т.д.
В исследуемой организации применяются как наличные, так и безналичные расчеты. Среди безналичных форм расчетов используются платежные поручения, аккредитив, зачет взаимных требований. Самой распространенной формой оплаты является платежное поручение.
На основе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать следующие выводы:
- на протяжении 2014-2015 годов возросла как кредиторская, так и дебиторская задолженность;
- в структуре дебиторской задолженности отсутствует долгосрочная задолженность, что говорит о том, что расчеты с контрагентами проходят в течение года;
- присутствует просроченная дебиторская задолженность. В 2015 году темп роста составил 185%, что является негативным фактором и свидетельствует о том, что долговые обязательства не погашаются вовремя;
- в 2015 году увеличилась сумма кредиторской задолженности, как краткосрочная, так и долгосрочная. Данное изменение произошло за счет увеличения практически всех статей кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности, в том числе увеличение сумм кредитов и займов свидетельствует об отсутствии средств на погашение долгосрочного кредита;
- по обоим видам задолженностей произошло увеличение среднего срока погашения. Срок погашения по дебиторской задолженности увеличился в меньшей степени и составил 20 дней, в то время как по кредиторской - 71 день. Рост срока погашения дебиторской задолженности объясним тем, что в отчет¬ном году у предприятия произошло расширение деятельности, но вместе с тем данное увеличение влечет за собой рост потерь по безнадежным долгам. Рост срока погашения кредиторской задолженности влечет за собой снижение платежеспособности.
Таким образом, в 2015 году произошло ухудшение состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
Основываясь на анализе расчетов с дебиторами и кредиторами ООО ТД «Агат», были разработаны следующие рекомендациис целью совершенствования организации учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами:
- разработка различных договоров с покупателями с гибкими условиями оплаты;
- введение в договор расчётов с покупателями и заказчиками способов обеспечения обязательств;
- работа по предоплате с покупателями;
- проверка контрагентов в рамках проявления осмотрительности и осторожности;
- проведение инвентаризации расчетов не реже 1 раза в квартал;
- проведение претензионных работы;
- прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности на месяц, квартал, год в целях управления ими;
- при существовании просроченной задолженности, можно предложить чаще использовать следующие методы расчетов: зачеты взаимных требований, переуступка задолженности.
Предложенные мероприятия будут способствовать совершенствованию в организации учёта и контроля расчётов с дебиторами и кредиторами, предотвращению неоправданного увеличения дебиторской и кредиторской задолженности, а также сокращению просроченной задолженности.