УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ 3АДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета кредиторской задолженности организации 7
1.1. Экономическая сущность кредиторской задолженности, ее состав и учетная
оценка 7
1.2. Инвентаризация кредиторской задолженности как инструмент контроля за
состоянием расчетов с кредиторами 21
1.3. Признание и оценка кредиторской задолженности 25
2. Бухгалтерский учет и контроль кредиторской задолженности в организации
32
2.1. Учет движения кредиторской задолженности организации 32
2.2. Учет списания просроченной кредиторской задолженности 44
2.3. Оценка состояния системы внутреннего контроля кредиторской
задолженности в организации 47
3. Анализ кредиторской задолженности в организации 61
3.1. Цель, задачи, источники информации для анализа кредиторской
задолженности, анализ ее динамики и структуры 61
3.2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности 65
3.3. Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность и
ликвидность организации 68
Заключение
Литература
1. Теоретические аспекты учета кредиторской задолженности организации 7
1.1. Экономическая сущность кредиторской задолженности, ее состав и учетная
оценка 7
1.2. Инвентаризация кредиторской задолженности как инструмент контроля за
состоянием расчетов с кредиторами 21
1.3. Признание и оценка кредиторской задолженности 25
2. Бухгалтерский учет и контроль кредиторской задолженности в организации
32
2.1. Учет движения кредиторской задолженности организации 32
2.2. Учет списания просроченной кредиторской задолженности 44
2.3. Оценка состояния системы внутреннего контроля кредиторской
задолженности в организации 47
3. Анализ кредиторской задолженности в организации 61
3.1. Цель, задачи, источники информации для анализа кредиторской
задолженности, анализ ее динамики и структуры 61
3.2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности 65
3.3. Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность и
ликвидность организации 68
Заключение
Литература
В современных условиях рыночной экономики особое внимание уделяется расчетным операциям экономических субъектов. Данный вектор развития экономики обуславливается с тем, что рациональная организация расчетных операций оказывает влияние на конечный финансовый результат деятельности организации. Четкая организация расчетов с контрагентами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных активов и своевременность поступления денежных средств.
Между предприятиями, учредителями, организациями большинство расчетов производится безналичным путем. При этом посредником при расчетах между предприятием и организациями выступают соответствующие учреждения банков. Чтобы улучшить состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками необходимо детально изучать организацию денежных и расчетных операций. Для принятия правильных и своевременных управленческих решений в целях оптимизации деятельности предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной экономической информацией.
Информация о состоянии расчетов с контрагентами должна предоставляться своевременно, чтобы не повлечь увеличение неоплаченной дебиторской и непогашенной кредиторской задолженности, и тем самым привести к ухудшению финансового состояния предприятия и, в конечном итоге, к банкротству.
Актуальность выбранной темы исследования данной бакалаврской работы заключается в том, что совершенствование организации учета расчета с контрагентами непосредственно влияет на финансовый результат, через управление кредиторской задолженностью. А именно своевременное погашение обязательств перед поставщиками за поставленный товар, либо оказанную услугу будет способствовать формированию положительной деловой репутации организации, которая достигается при помощи анализа и контроля кредиторской задолженности предприятия.
В результате использования методов расчета, при которых долг одного экономического субъекта другому погашается, по истечении определенного времени после возникновения задолженности при этом возникает, кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность - это временно привлеченные экономическим субъектом денежные средства, которые подлежат возврату кредиторам в установленные сроки. Кредиторская задолженность может быть приемлемой (нормальной) и просроченной, то есть отклоняющейся от установленных норм. Причиной возникновения просроченной кредиторской задолженности является отсутствие денежных средств на расчетном счете предприятия или при отказе банка выдать кредит на оплату товарно-материальных ценностей. Чрезмерное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о неблагополучном финансовом состоянии заемщика.
Кредиторская задолженность частично является "встроенным" источником постоянного кредитования, размер которого связан с объемом хозяйственной деятельности предприятия. Это относится к основной части кредиторской задолженности, которую называются устойчивыми пассивами.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета, контроля и анализа кредиторской задолженности на основании материалов открытого акционерного общества «Казанский жировой комбинат».
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач, которые способствуют более полному и глубокому пониманию настоящей темы исследования:
- представить экономическую сущность кредиторской задолженности, ее состав и учетную оценку;
- рассмотреть инвентаризацию кредиторской задолженности как инструмента контроля за состоянием расчетов с кредиторами;
- изучить признание и оценку кредиторской задолженности;
- изучить практический аспект учета движения кредиторской задолженности организации;
- рассмотреть учет списания просроченной кредиторской задолженности;
- представить оценку состояния системы внутреннего контроля кредиторской задолженности в организации;
- рассмотреть цель, задачи, источники информации для анализа кредиторской задолженности, анализ ее динамики и структуры;
- проанализировать оборачиваемости кредиторской задолженности;
- провести анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность организации.
Предметом исследования данной работы является кредиторская задолженность.
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Казанский жировой комбинат», который является одним из крупнейших и динамично развивающихся предприятий масложировой отрасли Российской Федерации. Предприятие расположено в Лаишевском районе село Усады. Основными видами деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат» является производство растительных рафинированных масел и жиров, а также маргарина. Выручка от реализации готовой продукции на состояние 1 января 2016 года составила 4270175 тыс. рублей. Сумма чистой прибыли ОАО «Казанский жировой комбинат» за отчетный период составляет 25515 тыс. рублей.
Акционерами ОАО «Казанский жировой комбинат» являются юридические лица - доля их участия 6,8%, физические лица - 93,2%.
Единоличный исполнительный орган эмитента - генеральный директор ОАО«Казанский жировой комбинат»БударинА.П., а контрольным органом организации является ревизионная комиссия в состав которого входят руководители структурных подразделений экономического субъекта. Бухгалтерский учет в ОАО «Казанский жировой комбинат» ведется в журнально-ордерной форме в основном с применением компьютерной обработки программы 1С.
Методологическую основу исследования составляют следующие методы экономического исследования: монографический, абстрактно-логический,
экономико-статистический, расчетно-конструктивный и другие.
Эмпирическую основу исследования составили: законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию и ведение финансового учета результатов деятельности ведомственные нормативные документы Министерства экономического развития РФ; методологическое и методическое обеспечение по данному направлению учета и отчетности.
Между предприятиями, учредителями, организациями большинство расчетов производится безналичным путем. При этом посредником при расчетах между предприятием и организациями выступают соответствующие учреждения банков. Чтобы улучшить состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками необходимо детально изучать организацию денежных и расчетных операций. Для принятия правильных и своевременных управленческих решений в целях оптимизации деятельности предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной экономической информацией.
Информация о состоянии расчетов с контрагентами должна предоставляться своевременно, чтобы не повлечь увеличение неоплаченной дебиторской и непогашенной кредиторской задолженности, и тем самым привести к ухудшению финансового состояния предприятия и, в конечном итоге, к банкротству.
Актуальность выбранной темы исследования данной бакалаврской работы заключается в том, что совершенствование организации учета расчета с контрагентами непосредственно влияет на финансовый результат, через управление кредиторской задолженностью. А именно своевременное погашение обязательств перед поставщиками за поставленный товар, либо оказанную услугу будет способствовать формированию положительной деловой репутации организации, которая достигается при помощи анализа и контроля кредиторской задолженности предприятия.
В результате использования методов расчета, при которых долг одного экономического субъекта другому погашается, по истечении определенного времени после возникновения задолженности при этом возникает, кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность - это временно привлеченные экономическим субъектом денежные средства, которые подлежат возврату кредиторам в установленные сроки. Кредиторская задолженность может быть приемлемой (нормальной) и просроченной, то есть отклоняющейся от установленных норм. Причиной возникновения просроченной кредиторской задолженности является отсутствие денежных средств на расчетном счете предприятия или при отказе банка выдать кредит на оплату товарно-материальных ценностей. Чрезмерное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о неблагополучном финансовом состоянии заемщика.
Кредиторская задолженность частично является "встроенным" источником постоянного кредитования, размер которого связан с объемом хозяйственной деятельности предприятия. Это относится к основной части кредиторской задолженности, которую называются устойчивыми пассивами.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета, контроля и анализа кредиторской задолженности на основании материалов открытого акционерного общества «Казанский жировой комбинат».
Для решения поставленной цели необходимо решить ряд задач, которые способствуют более полному и глубокому пониманию настоящей темы исследования:
- представить экономическую сущность кредиторской задолженности, ее состав и учетную оценку;
- рассмотреть инвентаризацию кредиторской задолженности как инструмента контроля за состоянием расчетов с кредиторами;
- изучить признание и оценку кредиторской задолженности;
- изучить практический аспект учета движения кредиторской задолженности организации;
- рассмотреть учет списания просроченной кредиторской задолженности;
- представить оценку состояния системы внутреннего контроля кредиторской задолженности в организации;
- рассмотреть цель, задачи, источники информации для анализа кредиторской задолженности, анализ ее динамики и структуры;
- проанализировать оборачиваемости кредиторской задолженности;
- провести анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность и ликвидность организации.
Предметом исследования данной работы является кредиторская задолженность.
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Казанский жировой комбинат», который является одним из крупнейших и динамично развивающихся предприятий масложировой отрасли Российской Федерации. Предприятие расположено в Лаишевском районе село Усады. Основными видами деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат» является производство растительных рафинированных масел и жиров, а также маргарина. Выручка от реализации готовой продукции на состояние 1 января 2016 года составила 4270175 тыс. рублей. Сумма чистой прибыли ОАО «Казанский жировой комбинат» за отчетный период составляет 25515 тыс. рублей.
Акционерами ОАО «Казанский жировой комбинат» являются юридические лица - доля их участия 6,8%, физические лица - 93,2%.
Единоличный исполнительный орган эмитента - генеральный директор ОАО«Казанский жировой комбинат»БударинА.П., а контрольным органом организации является ревизионная комиссия в состав которого входят руководители структурных подразделений экономического субъекта. Бухгалтерский учет в ОАО «Казанский жировой комбинат» ведется в журнально-ордерной форме в основном с применением компьютерной обработки программы 1С.
Методологическую основу исследования составляют следующие методы экономического исследования: монографический, абстрактно-логический,
экономико-статистический, расчетно-конструктивный и другие.
Эмпирическую основу исследования составили: законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию и ведение финансового учета результатов деятельности ведомственные нормативные документы Министерства экономического развития РФ; методологическое и методическое обеспечение по данному направлению учета и отчетности.
В результате использования методов расчета, при которых долг одного предприятия другому погашается, по истечении определенного времени после возникновения задолженности при этом возникает, кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность представляет собой временно привлеченные предприятием денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки.
Кредиторская задолженность является неотъемлемой частью денежных отношений, играет огромную роль в деятельности любой организации. Величина задолженности может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, на формирование рыночной стоимости бизнеса. Результаты оценки не только важны топ-менеджерам и собственникам предприятия в целях повышения эффективности управления бизнесом, обоснования
инвестиционного решения, реструктуризации предприятия (ликвидации, слияния, поглощения, выделения и т.д.), но и необходимы при анализе финансовой эффективности работы предприятия, при стабилизации споров во внесудебном или в судебном порядке, при переуступке прав требования.
Изучив в первом разделе выпускной квалификационной работы теоретические аспекты экономического содержания и учета кредиторской задолженности, отметим, что различают кредиторскую задолженность: перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом по оплате труда; перед государственными внебюджетными фондами; по налогам и сборам и прочую. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность может оцениваться по четырем видам: по исторической стоимости; по справедливой стоимости; по чистой стоимости; по амортизируемой стоимости.
Необходимо отметить, что инвентаризация помогает обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации и обязательств в части дебиторской и кредиторской задолженности подлежат все обязательства организации.
Инвентаризацияявляется одной из процедур внутреннего контроля и служит эффективным инструментом повышения достоверности учетных данных.
Современное состояние бухгалтерского учета кредиторской задолженности в ОАО «Казанский жировой комбинат» отражается на счетах, 60, 66, 67, 68, 70, 76. Анализ структуры кредиторской задолженности
предприятия показал, что наибольший удельный вес относятся расчетам с поставщиками и подрядчиками. Учет по данным расчетам на предприятии организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с рабочим планом счетов. Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.
На счёте 60 в ОАО «Казанский жировой комбинат» обобщается информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Казанский жировой комбинат» кредиторская задолженность возникает также по различным другим операциям: по имущественному и личному страхованию, по депонированным суммам заработной платы и другие. Для обобщения информации по данным расчетам ОАО «Казанский жировой комбинат» использует активно-пассивный счет 76.
Согласно пункту 1 статьи 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» ОАО «Казанский жировой комбинат» подлежит обязательному аудиту, так как является публичным акционерным обществом. Аудиторскую проверку проводит ООО «Аудит Академия». Результаты исследования деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат» свидетельствуют о функционировании ревизионной комиссии на предприятии, которая осуществляет внутренний контроль предприятия.Деятельность ревизионной комиссии ОАО «Казанский жировой комбинат» позволяет всесторонне охватывать факты хозяйственной деятельности совершаемые в организации, в том числе учет расчетов кредиторской задолженности.
Нами также был проведен анализ кредиторской задолженности,с целью которой является оценить структуру и динамику кредитной задолженности предприятия. В 2013году самые высокие показатели кредиторской задолженности2727810 тыс. руб., за исследуемый период времени составляет 2614299 тыс. руб. Самые же низкие показатели наблюдались в 2014 году и составляли 2237372 тыс. руб. Поэтому необходимо разработать такие мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности, которые реально и качественно приведут к ее снижению, а не к росту.
Основными мероприятиями по снижению и погашению уровня кредиторской задолженностиОАО «Казанский жировой комбинат» являются:
- Проведение переговоров со своими кредиторами с целью достижения определенной договоренности с ними (например, можно обсудить отсрочку платежей).
- Определение имущества, которое можно реализовать, для погашения долга.
- Использование всех возможностей для привлечения новых инвесторов.
- Увеличение размера уставного капиталаОАО «Казанский жировой комбинат» за счет дополнительных вкладов самих участников фирмы или вкладов третьих лиц. Для этого составляется специальный протокол об увеличении уставного капитала (в нем должна быть определена общая стоимость всех дополнительных вкладов).
- Соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.
- Проведение оперативного анализа состава, давности появления кредиторской задолженности, наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналуОАО «Казанский жировой комбинат»по оплате труда, бюджету, определение сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
- Увеличение размера чистой прибыли ОАО «Казанский жировой комбинат» за счет увеличения объемов реализации продукции и снижения себестоимости реализации.
- Реструктуризация долга по кредиту - это изменение условий действующего кредитного договора (например, изменение процентной ставки, сроков, графика платежей и т.д.). Как правило, реструктуризация оформляется заключением дополнительного соглашения к действующему кредитному договору. Безусловно, что для того, чтобы банк осуществил реструктуризацию долга, необходимо убедить кредитную организацию, что для заемщика это крайне необходимо.
Данные мероприятия позволят увеличить тенденцию производства и реализации товарной продукции, снизить уровень кредиторской задолженности. Предложенные мероприятия позволят снизить как сумму кредиторской задолженности, так и уменьшить темп ее роста.
ОАО «Казанский жировой комбинат» для улучшения своего финансового состояния снижения и погашения кредиторской задолженности рекомендуется использовать систему управления рисками. Управление рисками — это выработка решений и разработка мероприятий, направленных на устранение или максимальное ограничение негативных последствий риска, размеров ущерба.
При этом следует использовать методы для занижения рисков, которым относится диверсификация и лимитирование. Диверсификацияпредполагает расширение ассортимента выпускаемой продукции. Лимитирование - это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов, продажи, кредита и т.п..
Система управления рисками позволит двигаться предприятию, как в направлении увеличения возможного выигрыша, так и в направлении снижения возможного проигрыша.
Данные мероприятия позволят в дальнейшем стабилизировать финансовое состояние, добиться снижения уровня кредиторской задолженности, ее погашения и повышения эффективности деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат».
Для эффективного контроля движения задолженности организациями рекомендуется использовать формы оперативной отчетности, разработанные в рамках совершенствования внутреннего контроля
Предложенный «График документооборота форм рабочих документов внутреннего контроля и кредиторской задолженности» и формы отчетности повышают достоверность информации о состоянии кредиторской задолженности в режиме реального времени и дадут возможность менеджменту ОАО «Казанский жировой комбинат»оперативно принимать управленческие решения.
Разработанная и детализированная «Программа внутреннего контроля кредиторской задолженности»ОАО «Казанский жировой комбинат», включает следующие направлений проверки: проверка отражения в учетной политике организации положений, определяющих особенности ведения учета расчетов с кредиторами; проверка реальности, полноты и своевременности отражения кредиторской задолженности; проверка своевременности списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; проверка обоснованности, своевременности и правильности начисления процентов по коммерческим кредитам; обобщение результатов внутреннего контроля кредиторской задолженности.
В рамках совершенствования системы внутреннего контроля, разработанные рабочие документы позволят оптимизировать процесс проверки, повысят его эффективность и обеспечат руководство организации объективной и качественной информацией, необходимой для принятия оперативных управленческих решений.
Кредиторская задолженность является неотъемлемой частью денежных отношений, играет огромную роль в деятельности любой организации. Величина задолженности может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, на формирование рыночной стоимости бизнеса. Результаты оценки не только важны топ-менеджерам и собственникам предприятия в целях повышения эффективности управления бизнесом, обоснования
инвестиционного решения, реструктуризации предприятия (ликвидации, слияния, поглощения, выделения и т.д.), но и необходимы при анализе финансовой эффективности работы предприятия, при стабилизации споров во внесудебном или в судебном порядке, при переуступке прав требования.
Изучив в первом разделе выпускной квалификационной работы теоретические аспекты экономического содержания и учета кредиторской задолженности, отметим, что различают кредиторскую задолженность: перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом по оплате труда; перед государственными внебюджетными фондами; по налогам и сборам и прочую. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность может оцениваться по четырем видам: по исторической стоимости; по справедливой стоимости; по чистой стоимости; по амортизируемой стоимости.
Необходимо отметить, что инвентаризация помогает обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации и обязательств в части дебиторской и кредиторской задолженности подлежат все обязательства организации.
Инвентаризацияявляется одной из процедур внутреннего контроля и служит эффективным инструментом повышения достоверности учетных данных.
Современное состояние бухгалтерского учета кредиторской задолженности в ОАО «Казанский жировой комбинат» отражается на счетах, 60, 66, 67, 68, 70, 76. Анализ структуры кредиторской задолженности
предприятия показал, что наибольший удельный вес относятся расчетам с поставщиками и подрядчиками. Учет по данным расчетам на предприятии организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с рабочим планом счетов. Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.
На счёте 60 в ОАО «Казанский жировой комбинат» обобщается информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Кроме расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Казанский жировой комбинат» кредиторская задолженность возникает также по различным другим операциям: по имущественному и личному страхованию, по депонированным суммам заработной платы и другие. Для обобщения информации по данным расчетам ОАО «Казанский жировой комбинат» использует активно-пассивный счет 76.
Согласно пункту 1 статьи 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ» ОАО «Казанский жировой комбинат» подлежит обязательному аудиту, так как является публичным акционерным обществом. Аудиторскую проверку проводит ООО «Аудит Академия». Результаты исследования деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат» свидетельствуют о функционировании ревизионной комиссии на предприятии, которая осуществляет внутренний контроль предприятия.Деятельность ревизионной комиссии ОАО «Казанский жировой комбинат» позволяет всесторонне охватывать факты хозяйственной деятельности совершаемые в организации, в том числе учет расчетов кредиторской задолженности.
Нами также был проведен анализ кредиторской задолженности,с целью которой является оценить структуру и динамику кредитной задолженности предприятия. В 2013году самые высокие показатели кредиторской задолженности2727810 тыс. руб., за исследуемый период времени составляет 2614299 тыс. руб. Самые же низкие показатели наблюдались в 2014 году и составляли 2237372 тыс. руб. Поэтому необходимо разработать такие мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности, которые реально и качественно приведут к ее снижению, а не к росту.
Основными мероприятиями по снижению и погашению уровня кредиторской задолженностиОАО «Казанский жировой комбинат» являются:
- Проведение переговоров со своими кредиторами с целью достижения определенной договоренности с ними (например, можно обсудить отсрочку платежей).
- Определение имущества, которое можно реализовать, для погашения долга.
- Использование всех возможностей для привлечения новых инвесторов.
- Увеличение размера уставного капиталаОАО «Казанский жировой комбинат» за счет дополнительных вкладов самих участников фирмы или вкладов третьих лиц. Для этого составляется специальный протокол об увеличении уставного капитала (в нем должна быть определена общая стоимость всех дополнительных вкладов).
- Соблюдение сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних.
- Проведение оперативного анализа состава, давности появления кредиторской задолженности, наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналуОАО «Казанский жировой комбинат»по оплате труда, бюджету, определение сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.
- Увеличение размера чистой прибыли ОАО «Казанский жировой комбинат» за счет увеличения объемов реализации продукции и снижения себестоимости реализации.
- Реструктуризация долга по кредиту - это изменение условий действующего кредитного договора (например, изменение процентной ставки, сроков, графика платежей и т.д.). Как правило, реструктуризация оформляется заключением дополнительного соглашения к действующему кредитному договору. Безусловно, что для того, чтобы банк осуществил реструктуризацию долга, необходимо убедить кредитную организацию, что для заемщика это крайне необходимо.
Данные мероприятия позволят увеличить тенденцию производства и реализации товарной продукции, снизить уровень кредиторской задолженности. Предложенные мероприятия позволят снизить как сумму кредиторской задолженности, так и уменьшить темп ее роста.
ОАО «Казанский жировой комбинат» для улучшения своего финансового состояния снижения и погашения кредиторской задолженности рекомендуется использовать систему управления рисками. Управление рисками — это выработка решений и разработка мероприятий, направленных на устранение или максимальное ограничение негативных последствий риска, размеров ущерба.
При этом следует использовать методы для занижения рисков, которым относится диверсификация и лимитирование. Диверсификацияпредполагает расширение ассортимента выпускаемой продукции. Лимитирование - это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов, продажи, кредита и т.п..
Система управления рисками позволит двигаться предприятию, как в направлении увеличения возможного выигрыша, так и в направлении снижения возможного проигрыша.
Данные мероприятия позволят в дальнейшем стабилизировать финансовое состояние, добиться снижения уровня кредиторской задолженности, ее погашения и повышения эффективности деятельности ОАО «Казанский жировой комбинат».
Для эффективного контроля движения задолженности организациями рекомендуется использовать формы оперативной отчетности, разработанные в рамках совершенствования внутреннего контроля
Предложенный «График документооборота форм рабочих документов внутреннего контроля и кредиторской задолженности» и формы отчетности повышают достоверность информации о состоянии кредиторской задолженности в режиме реального времени и дадут возможность менеджменту ОАО «Казанский жировой комбинат»оперативно принимать управленческие решения.
Разработанная и детализированная «Программа внутреннего контроля кредиторской задолженности»ОАО «Казанский жировой комбинат», включает следующие направлений проверки: проверка отражения в учетной политике организации положений, определяющих особенности ведения учета расчетов с кредиторами; проверка реальности, полноты и своевременности отражения кредиторской задолженности; проверка своевременности списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; проверка обоснованности, своевременности и правильности начисления процентов по коммерческим кредитам; обобщение результатов внутреннего контроля кредиторской задолженности.
В рамках совершенствования системы внутреннего контроля, разработанные рабочие документы позволят оптимизировать процесс проверки, повысят его эффективность и обеспечат руководство организации объективной и качественной информацией, необходимой для принятия оперативных управленческих решений.