Введение 7
Глава 1. Теоретико-методологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия 10
1.1. Содержание дебиторской и кредиторской задолженности 10
1.2. Методология анализа эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности 155
1.3. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностями
организации 233
Глава 2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Елазавтомаркет» 333
2.1. Характеристика предприятия ООО «Елазавтомаркет» и анализ его
финансово-хозяйственной деятельности 333
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Елазавтомаркет» ... 455
2.3. Анализ финансовой устойчивости ООО «Елазавтомаркет» 488
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности ООО «Елазавтомаркет» 522
2.5. Анализ состава, динамики, структуры и эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Елазавтомаркет» 577
2.6. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «Елазавтомаркет» 70
Глава 3. Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Елазавтомаркет» и экономическая оценка предложенных мероприятий 799
3.1. Направления совершенствования системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью в ООО «Елазавтомаркет» 799
3.2. Экономическая оценка предложенных мероприятий 833
Заключение 933
Список литературы 955
Постоянный кругооборот денежных средств, авансированный для производства и сбыта продукции лежит в основе финансовой деятельности коммерческих предприятий. Эти средства должны возобновляться в каждом хозяйственном цикле, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей.
Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами во многом влияет на
платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная
привлекательность. В связи с чем рассматриваемый в данной работе аспект финансового анализа является весьма актуальным в деятельности каждой организации. Основная цель управления дебиторской и кредиторской задолженностями – это обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе деятельности организации.
Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты, чем и обосновывается актуальность выбранной темы исследования.
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для
многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности
немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности
снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту
продолжительности финансового цикла.
Целью данной работы является совершенствование системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Елазавтомаркет».8
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации;
- раскрыть методологию оценки эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности;
- изучить содержание политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью организации;
- дать характеристику деятельности ООО «Елазавтомаркет» и его финансовой службы;
- проанализировать состав, динамику, структуру и эффективность использования дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Елазавтомаркет»;
- провести анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Елазавтомаркет»;
- дать рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями и прогнозирование показателей ООО
«Елазавтомаркет»
Объектом исследования являются принципы, этапы и методики формирования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженности в ООО «Елазавтомаркет» как часть имущественного комплекса и источников его формирования.
При написании дипломной работы применялись следующие методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный метод от абстрактного к конкретному, сравнительный метод.
Информационной базой является годовая бухгалтерская отчетность ООО
«Елазавтомаркет» за 2014-2015 года.9
Для решения поставленных задач в работе, изучен теоретический материал
по методике анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, представленный в работах отечественных ученых. Вопросы анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации с точки зрения функционирования финансов рассматриваются в трудах П.Г. Пономаренко, М.А. Кравченко, А.В.
Медведева, Л.И. Кравченко, А.А. Белова, О.В. Ухановой, Г.В. Савицкой, Ю.И.
Акулич и др. В трудах исследованы вопросы учѐта анализа дебиторской и кредиторской задолженностей и даны основополагающие, методологические подходы и рекомендации по проведению анализа.
Теоретической основой выступают материалы экономической и финансовой литературы (учебники таких авторов, как Бланк И.А, Кузнецов Б.Т., Галицкая С.В., Гиляровская Л.Т. и другие) и тематические материалы периодических
изданий (статьи из таких журналов, как «Финансовый директор», «Управление
корпоративными финансами», «Экономический анализ: теория и практика»,
«Справочник экономиста» и другие).
Анализ показателей результативности представлен в работах Г.В. Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». Методика анализа
форм бухгалтерской отчетности предлагается Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой в учебнике «Анализ финансовой отчетности».
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что результаты исследования можно применить в текущей деятельности предприятия,
это позволит укрепить его финансовое положение и повысить конкурентоспособность, улучшить структуру управления предприятием, а также повысить
эффективность работы, как во внешней, так и во внутренней среде.
В первой главе дипломного проекта раскрыты теоретикометодологические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации. Во второй главе разделе проведен анализ дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Елазавтомаркет». В третьей главе разработаны мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности.
В заключении приведем наиболее значимые теоретические и практические результаты дипломного исследования.
Дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная и связанная с юридическими правами, включая право на владение. По
Гражданскому кодексу Российской Федерации она признается имуществом.
Дебиторская задолженность в процессе выполнения обязательств - естественный, объективный процесс хозяйственной деятельности предприятий. Она
возникает при следующих обстоятельствах:
- коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т.е. при отсрочке
платежа;
- несвоевременная оплата, т.е. при просрочке платежа;
- недостачи, растраты, хищения;
- поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;
- другие случаи.
Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным
активом организации. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к ее
анализу и управлению.
Дебиторскую задолженность, а наряду с ней и кредиторскую, определяют
по-разному.
Классический вариант: дебиторская задолженность - это когда нам должны, а кредиторская - когда мы должны. Дебиторская задолженность - это один
из видов оборотных активов организации и неполученная часть его выручки от
продаж; кредиторская задолженность - это источник оборотных активов организации, при нормальных условиях альтернативный собственным источникам
и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный.94
В дипломной работе был проведен краткий анализ хозяйственной деятельности предприятия и рассчитаны показатели финансовой устойчивости,
ликвидности, оборачиваемости и рентабельности. Результаты анализа показали,
что все основные экономические показатели предприятия показывают отрицательную тенденцию. Так рентабельность предприятия за рассмотренный период снизилась с 15 до 7 %.
Причиной ухудшения финансового состояния предприятия в том числе
стала и высокая дебиторская и кредиторская задолженность, которые занимают
в бухгалтерском балансе соответственно 36% среди активов и 29% среди пассивов.
На основе всестороннего анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности нами было предложено провести такие
мероприятия как усиление финансового контроля за расчетами с потребителями, проведения стимулирующей политики по отношению к постоянным клиентам-дебиторам, расширение инструментов сбытовой политики и продажных
акций, создание резерва по сомнительным долгам, ускорение оборачиваемости
активов, получение дополнительной прибыли за счет расширения набора сервисных услуг.
Общий экономический эффект от снижения дебиторской и кредиторской
задолженности может составить 4537 тыс.руб. По отношению к чистой прибыли предприятия 2015 года это составляет 115%.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Елазавтомаркет» до
более высоких показателей.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
