Аудит расчетов по налогам и сборам является трудоемким процессом. Аудит позволяет убедиться в правильности начисления сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет, а также подлежащих зачету из бюджета; оценить правомерность применения налоговых льгот и сниженных ставок налога; определить возможные риски, связанные с неверным исчислением налогов и сборов в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности, и предупредить их появление.
В результате проведения аудиторской проверки, аудитор выражает мнение о правильности и достоверности налогового учета и соответствии требованиям законодательных актов.
Актуальность темы исследования определена тем, что аудит позволяет выявить сомнительные операции и ошибки в учете, тем самым снизить риск искажения отчетности и выездной налоговой проверки. Аудиторы выявят ошибки и возможные налоговые риски, дадут рекомендации по их исправлению и минимизации, выявят возможные резервы.
Цель работы состоит в изучении проведения аудита расчетов с бюджетом.
Для достижения цели были поставлены и решены следующие задачи:
рассмотреть цель и задачи аудиторской проверки расчетов с бюджетом;
рассмотреть основные нормативные акты по теме исследования;
разработать план и программу аудиторской проверки расчетов с бюджетом;
изучить методику проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом.
Объект исследования - аудит расчетов с бюджетом.
Предмет исследования – организация аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом
Информационной основой для выполнения контрольной работы послужили законодательные и нормативные акты по вопросам аудита, научные труды авторов по актуальным вопросам темы исследования.
В работе были использованы методы исследования, такие как: анализ, синтез, измерение, описание.
Структура работы представлена введение, тремя основными главами, заключением, списком используемых источников.
При оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности аудитору необходимо руководствоваться требованиями стандарта МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения».
Порядок проведения аудиторской проверки, состоит из нескольких этапов:
подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры;
оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения.
Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.
Второй этап характеризуется составлением плана и программы аудита. Здесь документированию подлежат план и программа аудита на примере затрат на производство продукции животноводства. Требования к документальному оформлению общего плана и программы аудита установлены МСА 230 «Аудиторская документация». Если в процессе проверки общий план и программа аудита подвергаются корректировке, то все изменения также должны быть отражены в рабочих документах аудитора
Процесс аудита завершается формированием мнения аудитора, производится подготовка отчетов и другой письменной информации для клиента.
Рабочая документация, составляемая на данном этапе проверки, содержит выводы, сделанные на основе полученных в ходе проверки сведений.
Основным документом, составляемым аудитором по результатам аудиторской проверки, является аудиторское заключение. Порядок его формирования регламентируется международными стандартами аудита.
Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:
инспектирование компании;
подтверждение полученной информации;
наблюдение;
запрос необходимой информации;
пересчет показателей;
аналитические процедуры (таблицы, расчеты).
После проведения аудиторской проверки аудитор выдает аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «Об аудиторской деятельности» содержащий правовые основы аудиторской деятельности// СЗ РФ. – 2009.-№ 1. – Ст. 15.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. – 2011. - № 50. – Ст. 7344.
4. Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации»
5. Аудит в 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для вузов / под редакцией М. А. Штефан. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 411 с.
6. Аудит : учебник для среднего профессионального образования / Н. А. Казакова [и др.] ; под общей редакцией Н. А. Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 409 с.
7. Ашмарина Е. М. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита и судебно-экономической экспертизы: учебник для бакалавриата и специалитета / Е. М. Ашмарина [и др.] ; под редакцией Е. М. Ашмариной; ответственный редактор В. В. Ершов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 299 с.
8. Бухгалтерский учет, налоги, анализ и аудит. Оценочные материалы с решениями : учебное пособие / О. Н. Харченко, Т. В. Кожинова, Е. С. Берестова [и др.] ; под ред. О. Н. Харченко. - Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2021. - 384 с.
9. Васильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О. И. Васильчук, Д. Л. Савенков; Под ред. Л. И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 496 c.
10. Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета: учебник и практикум для СПО / Т. В. Воронченко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 284 с.
11. Герасимова, Л. Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов : учебник для бакалавриата, специалитета и магистратуры / Л. Н. Герасимова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 318 с
12. Гутцайт, Е. М. Аудит и другие науки / Е. М. Гутцайт; Федеральное гос. обра-зовательное учреждение высш. проф. образования «Акад. бюджета и казначей-ства М-ва финансов Российской Федерации». — М.: ВивидАрт, 2017. — 373 с.
13. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет : учебник и практикум для СПО/ И. М. Дмитриева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 325 с.
14. Долматова О.В. Анализ хозяйственной деятельности по отраслям. Управленческий анализ: учебное пособие/ Долматова О.В., Сысоева Е.Н.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019.— 148 c.
15. Домбровская Е.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Ч. 1: учебно-методическое пособие/ Домбровская Е.Н.— Саратов: Вузовское образование, 2018.— 148 c.
16. Дятлова А.Ф. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Дятлова А.Ф.— М.: Научный консультант, 2017.— 192 c.
17. Каковкина, Т. В. Аудит-контроллинг. Теоретические и методологические основы / Т.В. Каковкина. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 184 c
18. Каспина, Р. Г. Бухгалтерский учет, аудит и анализ деятельности организаций / Р.Г. Каспина, Л.А. Плотникова. - М.: Рид Групп, 2018. – 608с.
19. Кучеренко С.А. Аудит с использованием информационных технологий: практика применения: учебное пособие/ Кучеренко С.А., Попов В.П.— Саратов: Вузовское образование, 2020.— 111 c.
20. Кыштымова, Е.А. Основы аудита: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 224 c
21. Нитецкий В.В. Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях: уч. пособ.-М.: Дело, 2018.-456с.
22. Осипов, В. И. Контроль и аудит деятельности коммерческой организации: внешний и внутренний : учебное пособие / В.И. Осипов. — Москва : ИНФРА-М, 2021. — 221 с.
23. Парушина, Н. В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Н. В.
24. Подольский, В. И. Основы аудита: учеб. пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров: базовый курс / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова; Ин-т проф. бухгалтеров и аудиторов России. — 4¬е изд., перераб. и доп. — М.: Бинфа, 2019. — 187 с
25. Штефан, М.А. Основы аудита. Самоучитель / Л.Г. Макарова, М.А. Штефан, А.К. Ковина. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2019. - 406 c.