Налоги — это основной доходный источник государства, именно они обеспечивают финансирование его деятельности. Собранные посредством налогов денежные средства, поступают в бюджет и иные денежные фонды государства.
Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством конкретно с доходов (зарплаты, прибыли, процентов) либо с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком конкретно в казну. В Русской Федерации действует последующая система главных прямых налогов: - Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земляной налог с предприятия
Под налогом в широком смысле понимают взимаемый на основании государственного принуждения с не присущим характером компенсации или наказания безвозмездный обязательный платеж. На сегодняшний день разделение налогов на косвенные и прямые производится на основании принципа переложения налогов. В различных странах соотношение косвенных и прямых налогов зависит от уровня экономического развития. В налоговых системах развитых стран имеют преобладающее значение прямые налоги. В странах с неустойчивой экономикой основное положение занимают косвенные.
Таким образом, прямые налоги устанавливают непосредственно на доход (проценты, прибыль, заработную плату), либо имущество налогоплательщика (ценные бумаги, строения, землю). В этой связи денежные отношения при прямом налогообложении возникают непосредственно между государством и
налогоплательщиком.
В российской налоговой системе примером прямого налогообложения служат такие налоги, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц), налоги на имущество юридических и физических лиц и некоторые другие. Социально-экономическая сущность прямых налогов раскрывается по средствам 67 его функций. Основные функции присущие прямым налогам:
- регулирующая;
- социальная;
- фискальная.
История налогообложения представляет собой неотъемлемую часть истории Российского государства. В Русском государстве история развития налогов берет свое начало с конца XIX века, то есть во времена объединения древнерусского государства как важнейшего условия возникновения налогов.
Таким образом, рассмотрев историю возникновения и развития прямых налогов и их роль в доходах бюджетов, можно сказать, что в процессе эволюции налоговой системы России произошла переориентация с доминирования прямых налогов в доходах государственной казны на косвенные налоги. Так, в эпоху становления Древнерусского государства в IX - XI вв. основным прямым налогом, взимаемым со всего населения, выступала дань. В XIV - XVII вв. зарождаются налоги, собираемые на удовлетворение конкретных потребностей государства - прямые налоги специального назначения. В сентябре 1679г. выходит указ о переводе всех основных прямых налогов на подворный принцип обложения. На рубеже второго и третьего десятилетий XVIII в. была проведена замена подворного принципа обложения подушным. Соотношение основных налогов в доходах казны в 18в. показывает снижение доли прямых налогов с 62,3% в 1724г. до 53,6% в 1796г.
В первой половине XIX в. в России основу государственного бюджета составляет прямое обложение. Ключевыми статьями государственных доходов были подушная подать, оброчные сборы и питейный налог, которые обеспечивали свыше половины поступлений в доходы бюджета.
Во второй половине XIX в. прямые налоги претерпели существенное снижение удельного веса в общих доходах бюджета с 31,7% в 1867г. до 16,3% в 1897г. В 1900-1913 годах доля прямых налогов в абсолютном объеме налоговых поступлений осталась практически неизменной на уровне 8 процентов. Однако к 1916г. объем и удельный вес в бюджете косвенных и прямых налогов фактически 68
сравнялись на уровне 20%. Сокращение доли косвенного обложения в общем объеме налогов, наметившееся в начале XX в., позволяет говорит об изменениях в распределении налогового бремени. Регрессивный характер налоговой системы, обусловленный преобладанием в ней косвенных налогов, начал
трансформироваться в пропорциональный характер в связи с переходом к прогрессивному подоходному обложению.
На основании проведенного анализ доходов федерального бюджета за 2014¬2016 годы можно сделать вывод, что налоговые доходы превышают неналоговые доходы федерального бюджета. Так же необходимо отметить, что из-за последствий мирового экономического кризиса в 2015 году наблюдается весомое снижение доходов федерального бюджета, связано это со снижением поступлений по налоговым и неналоговым доходам. В сравнении с 2015 годом доходы федерального бюджета РФ понизились на 199,2 трлн. руб.
Налоговые доходы федерального бюджета РФ представлены большим количеством прямых налогов: налоги за пользование природными ресурсам, налог на прибыль организаций и прочие. Среди прямых налогов самую большую долю в налоговых доходах федерального бюджета РФ занимают налоги за пользование природными ресурсами - 24,6%, налог на прибыль организаций - 4,2%,
государственная пошлина - 0,8%. Анализируя структуру доходной части
бюджетов Республики Татарстан, Республики Башкортостан и Пензенской области можно сделать вывод, что в Республике Татарстан и Республики Башкортостан поступления по налоговым доходам преобладают, а в Пензенской области преобладают безвозмездные поступления.
Поступления налоговых доходов Республики Татарстан и Республики Башкортостан приблизительно на одном уровне, тогда как в Пензенской области меньше практически в 6 раз. Самый большой удельный вес в структуре налоговых доходов в республики занимает налог на прибыль организаций, а в Пензенской области занимает налог на доходы физических лиц.
В процессе анализа было выявлено, что мировой финансово-экономический кризис значительно ухудшил экономику не дотационных регионов, таких как 69 Республики Татарстан и Республики Башкортостан. В 2016г. в этих регионах значительно выросла доля безвозмездных поступлений, и понизились поступления по налоговым доходам, в особенности по налогу на прибыль, налог на доходы физических лиц и т. д.
В процессе анализа доходной части местного бюджета на примере города Казань, доходы в 2014-2016 гг. по налоговым и неналоговым поступлениям возросли. В анализируемый период наблюдается тенденция к повышению прямых налогов, так в 2016 году они возросли на 11121,4 млн. руб.
Таким образом, проведенный анализ структуры и динамики доходов бюджета г. Казани позволяет сделать вывод, что в целом структура доходов бюджета г. Казани в 2014-2016 гг. не претерпела существенных изменений, но, тем не менее, изменения были.
Анализ зарубежного опыта реализации эффективной налоговой системы, таким образом, показал, что фундаментом эффективной и действенной налоговой системы, которая обеспечивает интересы налогоплательщиков и потребности государства является обоснованное экономически сочетание косвенного и прямого налогообложения. В большом количестве стран сложилась достаточно сопоставимая структура налоговых поступлений, остающаяся устойчивой на протяжении десятков лет. В некоторых странах, таких как Испания, Греция, Ирландия, Италия и Франция отдается предпочтение косвенным налогам. В других странах, таких как Дания, Люксембург и Австрия, преобладают прямые налоги. Равное примерно соотношение косвенных и прямых налогов встречается в Германии и Финляндии. В штатах в системе налогообложения акцент делается на взимание налогов с населения. Такая же ситуация и в Австралии и Канаде. Другая ситуация в Японии, тут бремя налогов сосредоточивается на предприятиях. В Швеции и Дании преобладает обложение доходов населения.
Рассматривая зарубежную практику, можно сделать вывод, что точного ко-пирования опыта отдельного государства невозможно, потому как на создание налоговой системы, да и любой другой, оказывает влияние большое количество факторов. Поэтому можно говорить лишь об адаптации опыта других стран в 70
условиях российской экономики.
Для увеличения доходов бюджета нужно вводить дифференцированные ставки налога на добычу полезных ископаемых касательно нефти, это обеспечит более справедливое изъятие дифференциальной платы у недропользователей, которая обусловлена объективными отличиями природных факторов, которые в свою очередь влияют на стоимость добычи полезных ископаемых.
Необходимо внедрить прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц и установить ставку в 10% на деятельность, в которой происходит укрытие от налогообложения части доходов, и невозможен или затруднен налоговый контроль над ними.
Помимо этого, в целях увеличения доходов бюджетов в счет прямых налогов нужно:
- активизирование мероприятия по финансовому оздоровлению убыточных организаций;
- стимулирование привлечения инвестиций;
- принятие действенных мер по преодолению административных барьеров в предпринимательской деятельности;
- проведение инвентаризации и полный учет объектов недвижимости, которая подлежит налогообложению.
- развитие объектов инфраструктуры поддержки малого бизнеса;
- расширение доступа к информационным ресурсам у предпринимателей;
В конечном итоге система мобилизации прямых налогов в бюджетную си-стему России для населения должна обеспечить:
- налоговое бремени соразмерное платежным способностям граждан;
- прозрачность налоговой системы, включая контроль над расходованием средств, которые поступают в бюджет в форме обязательных платежей;
- реализация партнерских отношений населения и государства, которые основаны на принципах взаимности обязанностей и прав.
А для государства она должна обеспечить:
- формирование налоговой системы, способствующей реально увеличению экономической активности участников экономических процессов;
- обеспечение надежными источниками доходов бюджетов всех уровней.


Купить