Введение 3
1. Нефтегазовые доходы как основа формирования бюджетной системы
Российской Федерации 6
1.1. Роль нефтегазового сектора в экономике Российской Федерации и других
стран 6
1.2. Налогообложение нефтегазового сектора экономики Российской
Федерации и других стран 12
1.3. Виды доходов, поступающие в бюджетную систему Российской
Федерации от нефтегазового сектора и их распределение по уровням бюджетной системы Российской Федерации 20
2. Анализ доходов федерального бюджета от предприятий нефтегазового
сектора 27
2.1. Анализ налоговых доходов федерального бюджета от предприятий
нефтегазового сектора 27
2.2. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета от предприятий
нефтегазового сектора 35
2.3. Денежные фонды, формируемые за счет нефтегазовых доходов и их роль
в федеральном бюджете 44
3. Анализ доходов бюджета Республики Татарстан от предприятий
нефтегазового сектора 50
3.1. Нефтегазовый сектор Республики Татарстан, его характеристика,
показатели финансовой деятельности 50
3.2. Роль нефтегазового сектора в формировании доходов бюджета РТ 54
3.3. Региональный аспект формирования нефтегазовых доходов в бюджетную
систему Российской Федерации 62
Заключение 71
Список использованные источников 74
Приложения
Обобщенное название группы отраслей по добыче, переработке и транспортировке нефти и газа, а также распределению продуктов их переработки составляет понятие нефтегазового комплекса. Отрасли нефтегазового комплекса полностью обеспечивают потребности в энергоресурсах народного хозяйства и населения страны, а также являются одними из главных плательщиков налогов, формирующих доходы бюджета Российской Федерации. От доходов, полученных в нефтегазовом комплексе, в первую очередь, зависит динамика основных экономических показателей страны, поскольку высокие цены на нефть позволяют государству увеличивать финансирование государственных текущих и инвестиционных расходов, формировать резервы. Продолжительный период относительно высоких мировых цен на энергоносители, обеспечивающих высокий уровень бюджетных доходов, частично завуалировал имеющиеся в данных отраслях проблемы, которые с падением цен на нефть и газ изменили уровень и положительную динамику поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ налогов и были причиной более чем двукратной девальвации национальной валюты в 2014 году.
В ближайшей перспективе основными негативными факторами, ограничивающими развитие нефтегазового комплекса страны и снижающими рентабельность производства, остаются ухудшение состояния минерально-сырьевой базы, проблемы воспроизводства минерального сырья, экстенсивная и выборочная выработка запасов, недостаточные инвестиции в данные отрасли. Сложившиеся в последние годы темпы снижения геологоразведочных работ могут привести к критическому уменьшению объемов добычи нефти и газа, что скажется на величине бюджетных доходов от этого сектора экономики.
Энергетическая стратегия России на период до 2030 года предусматривает дальнейшее наращивание объемов потребления, добычи и 3
экспорта нефтяных и газовых ресурсов, что требует значительных капитальных вложений в разработку месторождений и строительство трубопроводов. Однако в настоящее время не имеется удовлетворительного финансового механизма привлечения достаточных для этого инвестиций. Основными источниками инвестиций для большинства российских нефтегазовых предприятий продолжают оставаться нераспределенная прибыль, банковские кредиты, амортизационные отчисления. Использование только этих средств не может рассматриваться как достаточный финансовый ресурс долгосрочных и крупных капитальных вложений в освоение новых нефтегазовых месторождений (особенно на континентальном шельфе) и модернизацию устаревшего оборудования. Это обуславливает необходимость разработки экономической политики в отношении данного сектора экономики, включающей, в том числе налоговые и бюджетные механизмы регулирования, адекватные новым экономическим условиям. Таким образом, актуальные проблемы совершенствования
функционирования нефтегазового комплекса России как источника доходов бюджета определили выбор темы исследования и обусловили его актуальность.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение нефтегазового сектора как источника формирования доходов бюджета
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1. Охарактеризовать роль нефтегазового сектора в экономике Российской Федерации и других стран.
2. Рассмотреть налогообложение нефтегазового сектора экономики Российской Федерации и других стран.
3. Рассмотреть виды доходов, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от нефтегазового сектора и их распределение по уровням бюджетной системы Российской Федерации.
4. Провести анализ налоговых доходов федерального бюджета от предприятий нефтегазового сектора.
5. Проанализировать неналоговые доходы федерального бюджета от предприятий нефтегазового сектора.
6. Изучить денежные фонды, формируемые за счет нефтегазовых доходов и их роль в федеральном бюджете.
7. Изучить нефтегазовый сектор Республики Татарстан и показатели его финансовой деятельности.
8. Охарактеризовать роль нефтегазового сектора в формировании доходов бюджета Республики Татарстан.
9. Провести сравнительный региональный анализ роли нефтегазовых доходов в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
10. Выявить направления повышения роли нефтегазового сектора посредством совершенствования его налогообложения и улучшения показателей деятельности.
Предмет исследования- экономические отношения по поводу формирования и распределения доходов от нефтегазового комплекса России в бюджетной системе Российской Федерации. Объект исследования - нефтегазовый сектор России.
Работа состоит из трех глав. В первой главе изучены нефтегазовые доходы как основа формирования бюджетной системы Российской Федерации. Во второй главе проведен анализ доходов федерального бюджета от предприятий нефтегазового сектора. В третьей главе проанализированы доходы бюджета Республики Татарстан от предприятий нефтегазового комплекса.
В качестве инструментов научного исследования применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, оценок.
Использованы нормативно-правовые акты, регулирующие
функционирование предприятия нефтегазового комплекса. Также были учтены материалы международных и российских научных конференций, публикации в специальных и периодических изданиях, отчетные и 5
аналитические материалы нефтяных компаний, Росстата, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Министерства финансов РФ, Министерства природных ресурсов.
Нефтегазовый сектор - основа экономики страны, который, как все известно, претерпевает трудности в связи с падением цен на нефть, а значит и с проблемами в экономике страны. Проблема зависимости страны от нефти и газа обсуждается на самом высоком уровне, и в словах Президента РФ не раз можно было услышать о необходимости продолжения курса на снижение зависимости российского бюджета от нефтяных цен.
В работе проведен анализ роли нефтегазового сектора в формировании доходов бюджета. Работа написана на основе данных об исполнении консолидированного бюджета РФ, федерального бюджета РФ, бюджета Республики Татарстан, бюджетов основных нефтедобывающих регионов РФ (Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Татарстан, Республиках Башкортостан, Самарская область).
Исследование позволило сделать следующие выводы:
1. Доля нефтегазового сектора в доходах федерального бюджета РФ сокращается с 35,6% в 2013г. до 32,4% в 2016г., но его доля в налоговых доходах федерального бюджета возрастает с 19,3% в 2013г. до 21% в 2016г. Более 80% налоговых поступлений приходилось на нефтедобычу, а основная часть уплачиваемых предприятиями нефтегазового сектора налогов приходится на НДПИ. Поступления по каждому налогу от предприятий нефтегазового сектора так сокращаются: по налогу на прибыль с 13 до 9,6%, по НДС с 13 до 5,8%, по акцизам с 5,3 до 4,2%, по НДПИ возрастают с 94,3 до 95,1%. Все сказанное нами, там образом, свидетельствует о снижении роли нефтегазового сектора в федеральном бюджете.
Нефтегазовый сектор формирует и неналоговые доходы федерального бюджета в виде экспортных таможенных пошлин, которые из -за снижения цен на нефть существенно сокращаются (с 68,1% в 2013г. до 44% в 2016г.), а в сумме неналоговых доходов сократился с 30,9% до 15%.
В структуре экспортных пошлин более 50% - это пошлины от продажи 71 нефти, доля пошлин от экспорта нефтепродуктов сокращается с 29,7 до 21,7%, то есть страна ориентирована на доходы от экспорта сырья, а не от готовой продукции от этого сырья.
Доходы от нефтегазового сектора формируют в стране два фонда: Резервный фонд о фонд национального благосостояния. Их величина за последние годы стремительно сокращается из-за падения бюджетных доходов и необходимости покрытия дефицита за счет резервного фонда. В 2017г. средств резервного фонда иссякнуть, и предположительно начнется расходования средств ФНБ. Это еще раз доказывает, что стране необходимо находить точки роста в нефтегазовом секторе, потому что иных источников доходов с таким потенциалом пока в стране нет.
2. В бюджете Республики Татарстан нефтегазовый сектор формирует 42,2% от общего объема налог на прибыль в 2013г. и 39,2% в 2016г. немногим более 13% поступлений от налога на имущество организаций так же приходится на нефтегазовый сектор. Основной уплачиваемый сектором налог - НДПИ, а так же вывозные таможенные пошлины от предприятий сектора направляются в федеральный бюджет, из-за чего регион лишен значительной части своих доходов.
3. Нефтегазовый сектор играет важную роль в формировании налоговых доходов бюджетов основных нефтедобывающих регионов (Ханты-Мансийский автономный округ; Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Татарстан; Республиках Башкортостан; Самарская область). Велика его роль в формировании и налога на прибыль, и налога на имущество организаций. Однако, бюджетное законодательство предусматривает полное поступлений НЛПИ в федеральный бюджет, поэтому нефтегазодобывающие регионы лишаются более чем трети своих доходов.
Предложения по совершенствованию роли нефтегазового сектора в бюджетах бюджетной системы РФ.
1. России необходимо диверсифицировать экспорт. В стране 35
72
нефтеперерабатывающих заводов (НПЗ) и 3 газоперерабатывающих завода, но за последние более чем 30 лет не построено ни одного крупного НПЗ, только в 2005 году - АО «ТАНЕКО». Россия отстает от среднемирового и европейского уровня в 2 раза, от уровня США - более чем в 3 раза. Поэтому при наличии ресурсов необходимо ускорять модернизацию НПЗ
2. Обозначены основные направления и компоненты развития нефтегазового сектора Республики Татарстан, а также приоритеты, задачи и направления инновационной отраслевой политики.
- стимулирование со стороны государства и самих нефтегазовых компаний инновационной деятельности в кооперации с другими субъектами экономики;
- предоставление налоговых льгот в форме инвестиционного налогового кредита;
- расширение инвестиций в основной капитал за счет собственных и привлеченных средств с целью модернизации производства.
3. В республике Татарстан и других нефтедобывающих регионах необходимость передачи НДПИ и экспортных пошлин на нефть, газ и товары из нефти закономерна: есть регионы-доноры и регионы-реципиенты, и за счет передачи НДПИ и экспортных пошлин на нефть федеральный центр обладает ресурсами на выравнивание регионов. Но с другой стороны, это снижает интерес регионов в развитии комплекса и обуславливает необходимость поддержки нефтегазового сектора и федерального бюджета.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
