Доходы региональных бюджетов представляют собой определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет РФ, субъекта РФ или муниципального образования для формирования финансовой базы с целью удовлетворения публичных потребностей. Доходы региональных бюджетов составляют около 1/3 консолидированного бюджета, что и определяет их значимость в экономике РФ.
Формой проявления таких финансовых отношений являются разнообразные виды поступлений и платежей в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением - финансовые средства, которые мобилизуются в бюджетный фонд субъекта Российской Федерации.
Исследования, проведенные в первой главе, показали, что система построения бюджетных доходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, которые позволяют субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и совместно с этим использовать платежи физических и юридических лиц для регулирования их финансового состояния.
Доходы региональных бюджетов составляли в 2014 году 8892,7 млрд. рублей, то есть 33,2 % от доходов консолидированного бюджета. В 2015 году доходы региональных бюджетов повысились на 678,1 млрд. рублей и составили 35,5 % от доходов консолидированного бюджета РФ. В 2016 году доходы региональных бюджетов составили 10383,0 млрд. рублей, то есть повысились на 812,2 млрд. рублей и составили 37,4 % от доходов
консолидированного бюджета.
Как показывают данные, основную часть доходов бюджетов субъектов Российской Федерации составляют неналоговые и налоговые поступления в бюджет более 85%, из них наибольшую долю занимают поступления НДФЛ: в 2014 году удельный вес НДФЛ составлял 30,7 % в структуре неналоговых и налоговых поступлений, в 2015 и 2016 годах - 30,9 %.
Следующим по величине в структуре поступлений считается налог на прибыль организаций, удельный вес которого в 2014 году составил 23,9 %, в 2015 году - 23,5 %, в 2016 году - 24,3 %. Наименьший удельный вес в структуре неналоговых и налоговых поступлений занимает налог на имущество организаций. В 2014 году удельный вес налога на имущество организаций составил 8,4 %, в 2015 году - 9,2 %, в 2016 году - 10,0 %.
В оптимальной модели формирования доходов региональных бюджетов группировка доходов должна осуществляться на базе критерия самостоятельности региональных исполнительных и представительных органов власти, снижения применения административных методов в бюджетной деятельности и их использования в единстве с финансовыми методами.
Результаты анализа доходов бюджета Республики Татарстан позволяют сделать вывод, что главную часть доходов анализируемого бюджета занимают налоговые поступления (около 80%).
В результате анализа было установлено, что за анализируемый период наблюдается тенденция увеличения поступления налоговых доходов в бюджет Республики Татарстан.
Налоговые доходы Республики Татарстан в 2016 году составили 183,6 млрд. рублей, или 113,1 % от показателя 2015 года.
В основном это связано с повышением поступлений акцизов в 2016 году по сравнению с 2015 году на 14,41 млрд. рублей, а в сравнении с 2014 годом данный показатель выше на 21,4 млрд. рублей. Перевыполнение плана обусловлено увеличением объемов производства и отгрузки подакцизной продукции от плановых объемов, а также повышением ставок акцизов.
Налог на имущество в 2016 году выше аналогичного показателя 2015 года на 1,15 млрд. рублей и на 3,2 млрд. рублей по сравнению с 2014 годом. Повышение показателей по налогу на имущество объясняется ростом налоговой базы.
В 2016 году наблюдается увеличение НДФЛ: если в 2014 и в 2015 годах показатели были примерно одинаковые - 38,1 млрд. рублей и 40,09 млрд.
рублей соответственно, то в 2016 году показатели НДФЛ были равны 44,9 млрд. рублей. Причинами таких высоких показателей являются рост среднемесячной заработной платы, выплатой дивидендов по ряду крупных организаций и увеличением численности работающих в отдельных муниципальных районах.
И наконец, в 2016 году незначительно увеличился показатель по налогу на прибыль организаций в сравнении с показателями 2015 г. и составил 72,5 млрд. рублей. В сравнении с показателем по данному налогу в 2014 году он повысился на 13,1 млрд. рублей.
Неналоговые доходы в бюджете Республики Татарстан занимают в доходной части бюджета Республики Татарстан довольно значительное место и имеют имущественный характер. В структуре доходов бюджета Республики Татарстан в 2016 году доля неналоговых поступлений составила 4,3 %.
Платежи при пользовании природными ресурсами в Республике Татарстан в 2016 году были осуществлены в размере 0,32 млрд. рублей, то есть 78,04 % от аналогичного показателя в 2015 году.
На 2016 году были осуществлены доходы от оказания платных услуг, а также компенсации государственных затрат в размере 3,41 млрд. рублей, то есть 188,39 % от аналогичного показателя в 2015 году.
Поступления от возмещения ущерба, санкций и штрафов в Республике Татарстан в 2016 году были осуществлены в размере 3,35 миллиарда рублей, то есть 90,05 % от аналогичного показателя в 2015 году.
Поступление доходов от использования имущества, которое находится в государственной собственности, в бюджет Республики Татарстан на 2016 год было осуществлено в размере 0,58 млрд. рублей, то есть 101,75 % от аналогичного показателя в 2015 года.
Доля межбюджетных трансфертов в бюджете Республики Татарстан в 2016 году составила 11,59 %, в 2015 году данный показатель составлял 15,3 %, а в 2014 году - 16,5 %. Это говорит о снижении доли межбюджетных трансфертов в бюджете Республики Татарстан за анализируемый период из- за увеличения поступлений налоговых платежей.
Главные проблемы формирования доходов региональных бюджетов обусловлены следующими ключевыми причинами:
Во-первых, ограничением налоговых полномочий субъектов РФ.
Для слаборазвитых регионов ограничены неналоговые возможности регулирования объемом бюджетных средств.
В настоящее время решение задачи восстановления устойчивого экономического роста РФ сдерживается ограничением управленческих и финансовых возможностей регионов. Высокая централизация налоговых доходов и концентрация полномочий по регулированию налоговой политики в руках федеральной власти, в сущности, сформировала ситуацию, в которой региональным властям отведена роль проводников - исполнителей федеральной финансовой политики. Но в условиях межрегиональной колоссальной дифференциации эта расстановка крайне негативно сказывается на динамике экономического развития и неэффективна.
Во-вторых, несовершенством действующего налогового и бюджетного законодательства.
Одним из основных недостатков современной государственной налоговой политики, с позиции принципов налогового и бюджетного федерализма, считаются прогрессирующие центростремительные тенденции в распределении налоговых доходов.
Для решения выявленных проблем предлагается:
- установить на законодательном уровне исключительные полномочия региональных органов законодательной власти по региональным налогам;
- изменить механизмы зачисления в бюджет ряда сборов и налогов, которые закреплены за регионами бюджетами;
- увеличить перечень налогов регионального уровня.
Совершенствование налоговых и финансовых отношений между Российской Федерацией и субъектами РФ, между органами местного самоуправления и органами государственной власти обязано быть направлено на повышение уровня бюджетного обеспечения муниципальных образований и субъектов Российской Федерации.
Для этого за субъектами Российской Федерации необходимо закрепить постоянные финансовые и, в первую очередь, налоговые источники дохода для самостоятельного формирования регионального бюджета. Это поможет сократить неоправданные финансовые встречные потоки между бюджетами разных уровней, сократить объемы финансовой федеральной поддержки регионов, которые способны к самофинансированию, а также направить ее на помощь депрессивным субъектам Российской Федерации.
Практически все ученые в настоящее время сходятся во мнении, что увеличивается роль института собственных региональных доходов в полновесном и устойчивом обеспечении обязательств по развитию собственной территории. Именно поэтому можно выделить следующие пути улучшения системы собственных доходных поступлений бюджетов в субъектах РФ.
Во-первых, постепенное и последовательное расширение права налоготворчества. В процессе самостоятельного установления собственных надбавок к федеральным налогам и введения «непересекающихся» сборов и налогов возможна наиболее полная налоговая автономность.
Во-вторых, переход к прежнему регулирующему характеру налога на добавленную стоимость. Особенностью НДС, которая отличает его от иных налогов, считается возмещение государством суммы налога, которая уплачена при приобретении услуг (работ, товаров). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета.
В-третьих, налог на прибыль организаций должен быть переведен в разряд региональных налогов.
В-четвертых, на сегодняшний день нужна принципиально новая модель управления государственным имуществом, реализация которой поможет добиться эффективного исполнения функций государства, рациональной структуры доходов бюджета и государства в целом, оптимизации состава имущества. Вся система неналоговых поступлений бюджета в целом нуждается в совершенствовании законодательства, а также выработке эффективных методов управления ими.
В-пятых, оставить налоговую нагрузку на нефтяную отрасль на уровне 2017 года (150 млрд. рублей) и ввести 4-5 лет фискальной стабильности для отрасли, что поможет обеспечить дополнительные нефтяные доходы и минимизировать негативное влияние на сектор добычи.


Купить