Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №79416

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы103
Год сдачи2017
Стоимость4200 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
199
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 2
1. Теоретические основы учета финансовых вложений организации 7
1.1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование
финансовых вложений организации 7
1.2. Значение и задачи учетно-аналитического обеспечения управления
финансовыми вложениями 21
1.3. Сравнительная характеристика российских и международных стандартов учета финансовых вложений 24
2. Учет и аудит финансовых вложений в АО «Татарстанские зерновые
технологии» 34
2.1. Формирование информации о финансовых вложениях в системе
бухгалтерского учета организации 34
2.2. Особенности раскрытия данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организации 49
2.3 Аудит финансовых вложений 55
3. Аналитические алгоритмы экономической диагностики и управления
финансовыми вложениями в АО «Татарстанские зерновые технологии» 66
3.1. Обоснование экономического потенциала алгоритмов комплексного
экономического анализа финансовых вложений организации 66
3.2. Особенности применения методического инструментария экономической
оценки эффективности финансовых вложений на базе показателей доходности и риска 75
Заключение 93
Список использованных источников 98

Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют


В практике хозяйственной деятельности организаций широкое распространение получили финансовые вложения и вопросы их учета и раскрытия в отчетности, как ключевого источника информации при определении стратегических направлений финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Финансовые вложения рассматриваются не только как инструмент получения выгоды от временно свободных денежных средства, но и как объект инвестирования, необходимый для непрерывного функционирования организации, выступая своего рода особым методом диверсификации, который позволяет укрепить свои позиции на рынке и может покрыть риски наступления неблагоприятных экономических условий в среде, где функционирует сама организация, предлагая товары и услуги. Развитие финансовых вложений как экономического объекта требует повышения разработанности механизма их бухгалтерского учета и информационного обеспечения.
В результате постоянно расширяющейся сферы действия рыночных механизмов специфика финансовых операций, используемых в хозяйственной практике, вышла за рамки традиционных ценных бумаг, появляются новые финансовые инструменты (к примеру, производные финансовые активы), однако методология учета подобных операций не претерпела серьезных изменений с момента ее основания, а для некоторых видов финансовых вложений не имеет однозначной регламентации. В свою очередь, ограниченные возможности учета не дают полно и достоверно представить информацию в отчетности.
Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по учета и раскрытию в отчетности финансовых вложений на уровне коммерческого предприятия, адаптированно к потребностям современный экономической действительности.
Реализация поставленной цели обеспечивается решением следующих задач:
— раскрытие экономического содержания финансовых вложений и изучение действующих нормативно-правовых актов, регулирующих учет финансовых вложений организации;
— рассмотрение значимых задач учетно-аналитического обеспечения управления финансовыми вложениями;
— проведение сравнительной характеристики российских и международных стандартов учета финансовых вложений;
— исследование процедур формирования информации о финансовых вложениях в системе бухгалтерского учета организации;
— изучение подходов к совершенствованию порядка представления данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организации ;
— обобщение практических знаний по организации внутреннего и внешнего аудита финансовых вложений;
— обоснование экономического потенциала алгоритмов комплексного экономического анализа финансовых вложений организации;
— раскрытие особенностей применения методического инструментария экономической оценки эффективности финансовых вложений на базе показателей доходности и риска.
Предметом исследования выступает комплекс теоретических и методологических вопросов учета, контроля и анализа финансовых вложений, изучение принципов оценки финансовых вложений, аспекты трансформации стандартов учета финансовых вложений в соответствии с МСФО, особенности формирования развернутой отчетной информации.
Объектом исследования выступает АО «Татарстанские зерновые технологии». Единственным акционером общества является ЗАО «Эдельвейс Корпорейшн». Основными видами деятельности АО «Татарстанские зерновые технологии» согласно уставу являются: хранение и складирование зерна; деятельность агентов по оптовой торговле зерном; предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур; производство готовых кормов и их составляющих для животных, содержащихся на фермах; и 4 иные не запрещенные законодательством виды деятельности и услуги, которые которые направлены на получение прибыли в интересах самого общества и его акционеров.
Общество имеет 6 элеваторных комплексов, общей ёмкостью 500 000 тонн, которые функционируют как обособленные подразделения, удобное местоположение элеваторов позволяет круглосуточно осуществлять отгрузку и одновременно приемку сельскохозяйственной продукции автомобильным, железнодорожным и речным транспортом.
При выполнении бакалаврской работы использовались законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области бухгалтерского учета, научные издания отечественных и зарубежных авторов, посвященные исследованию учета, раскрытия в отчетности и анализа финансовых вложений, международные стандарты финансовой отчетности, определяющие порядок учета, признания, прекращения признания и раскрытия информации по финансовым инструментам , интернет-ресурсы, а также финансовая отчетность и учетные данные АО «Татарстанские зерновые технологии» и других коммерческих организаций.
Вопросам организации методологии учета финансовых вложений, выделения их классификации, определения порядка отражения в отчетности посвящены труды российских и зарубежных исследователей, к которым относятся В.П. Астахов, Ю.А. Бабаев, А.С. Бакаев, Д. А. Ендовицкий, В.Б. Ивашкевич, М.И. Кутер, М.Р. Мэтьюс, В.Ф. Палий, А.М. Рабинович, С.Н. Сулимова, В.А. Терехова, В.И. Ткач, Н.Н. Томило, Л.П. Хабаров, Г.Ф. Шершеневич, Л.3. Шнейдман и многие другие. Отдельно стоит отметить вклад российских и зарубежных ученых, специализирующихся на анализе инвестиций, в том числе финансовых: В.М. Гордон, В.В. Ковалев, У. Шарп, Р. Энтони.
По достоинству оценивая вклад российских и зарубежных ученых, стоит признать, что имеющиеся теоретические и методические разработки в исследуемой области не всеобъемлюще отвечают современным требованиям теории и практики. В частности, в российском учете не установлено единство во 5
взглядах на понимание сущности финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета, также нуждаются в уточнении счета синтетического и аналитического учета, спорными остается порядок оценки финансовых вложений; недостаточно проработанных вопросы формирования отчетной информации о финансовых вложениях в различных формах бухгалтерской отчетности. Кроме того, приходится констатировать, что требуют уточнений и дополнительных разъяснений отдельные положения законодательной базы, регламентирующей порядок бухгалтерского учета финансовых вложений, в целях устранения имеющихся в ней противоречий и разногласий. В научных работах ученых не в полной мере представлены методические рекомендации по формированию специальных регистров налогового учета, необходимых для раздельного учета и расчета налога на прибыль от операций с различными видами финансовых вложений, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.
Вышеперечисленные факторы свидетельствуют об актуальности выбранной темы и о необходимости проведения дальнейших исследований, направленных на решение отмеченных выше проблем бухгалтерского учета финансовых вложений.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


В теоретической части работы была выявлена и охарактеризована функциональная взаимосвязь финансовых вложений с другими смежными понятиями инвестиционной деятельности, позволяющая нам сделать полноправный вывод о том, что финансовые вложения представляют собой одну из форм инвестиций, отличающуюся структурой объектов вложений и целями инвестирования. Изучение данных вопросов позволило нам раскрыть экономическую сущность финансовых вложений и определить условия отнесения активов к финансовым вложениям различных классификационных категорий. Также в рамках первой главы данной работы нами была проанализирована нормативно- правовая база регулирования учета финансовых вложений, была определена структура нормативно-правовых актов и сфера распространения их влияния.
Развитие теоретических исследований предполагает структурирование знаний, посвященных изучению учетно-аналитического обеспечения управления финансовыми вложениями. Описанная в работе схема учетно-аналитического обеспечения демонстрирует, что качественно поставленные цели и задачи учета, контроля и анализа финансовых вложений являются необходимым условием эффективного финансового управления организацией. В процессе изучения учетно-аналитического обеспечения были выделены универсальные цели финансового инвестирования, которые в конечном итоге должны обеспечить увеличение экономического потенциала организации и приращение капитала:
— получение экономической выгоды в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости актива (займы, облигации, акции);
— потребность в более эффективном управлении свободными денежными средствами, сохранение стоимости денежных средств (депозиты);
— стремление к диверсификации и хеджированию риска деятельности в целом и по каким-либо конкретным операциям (производные финансовые инструменты, акции, вклады в уставные капиталы);
— увеличение степени корпоративного контроля над деятельностью инвестируемой организации и создание бизнес структур, объединяющих все этапы производственного процесса конкретного продукта.
В последней части теоретической главы был изучен международный опыт учета финансовых вложений в соответствие с МСФО. Детальный анализ международных стандартов финансовой отчетности позволил нам выявить различие не только в терминологии, но и существенное расхождение в подходах к проведению первоначальной и последующей оценки финансовых вложений; порядке отнесения финансовых результатов от изменения их оценки; условиях и способах отражения факта обесценения финансовых вложений; критериях прекращения признания активов. По результатам исследования МСФО был сделан вывод о том, что российское нормативное регулирование финансового бухгалтерского учета финансовых вложений в условиях необходимости его сближения с международными стандартами финансовой отчетности нуждается в значительной доработке.
В практической части работы нами были рассмотрены методика и принципы учета финансовых вложений в АО «Татарстанские зерновые технологии». В рамках изучения учетных процедур на предприятии был разобран порядок регистрации бухгалтерских записей по операциям с различными видами финансовых вложений. Было установлено, что принципы учета финансовых вложений на предприятии соответствуют требованиям регламентирующих документов. В то же время функциональные возможности используемого организацией аналитического учета финансовых вложений можно совершенствовать. В связи с этим, мы предложили внедрить аналитический учет, который предполагает деление финансовых вложений исходя из целей организации. Данный аналитический учет основан на классификации, используемой в международных стандартах финансовой отчетности, и дополнен учетом по типу эмитента.
Следующим этапом исследования стало изучение порядка представления информации о финансовых вложениях в бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Татарстанские зерновые технологии». Раскрытая организацией информация о финансовых вложениях не позволяет пользователям сформировать представление о целях организации по отношению к тем или иным финансовым активам и о механизмах управления финансовыми активами. В связи с этим мы изучили финансовые отчеты крупных российских и зарубежных компаний нефтяного, телекоммуникационного, финансового сектора и сектора розничной торговли, составленные по международным стандартам, и отметили отдельные особенности раскрытия данных о финансовых активах, применение которых в отчетности АО «Татарстанские зерновые технологии» повысила бы ее информативность и устранила вышеизложенные недостатки. Также на этом этапе работы мы предложили формат раскрытия информации о финансовых вложениях, который отвечал бы современным требованиям заинтересованных пользователей.
Далее, в рамках практической части работы мы проанализировали систему внутреннего контроля АО «Татарстанские зерновые технологии» и изучили порядок проведения аудита финансовых вложений на базе предприятия. Основное внимание было уделено изучению контрольных процедур, проводимых в организации, для обеспечения сохранности финансовых вложений и контроля их эффективности. В процессе изучения мы сформировали рекомендации для совершенствования контрольных процедур по операциям с финансовыми вложениями. В частности, мы порекомендовали осуществлять мониторинг финансовых вложений, долгое время не приносящих доход и регистрировать неэффективные финансовые вложения в предложенной нами отчетной форме. Кроме того, мы предложили регламентировать порядок определения риска по финансовым вложениям и включить финансовые вложения в перечень объектов внезапных проверок.
В завершающей части работы был произведен комплексный анализ динамики, состава, структуры и эффективности использования финансовых вложений АО «Татарстанские зерновые технологии». Было установлено снижение в отчетном году финансовых вложений на 27,84%. Это было связано в первую очередь с тем, что организация имела меньше свободных денежных средств, чем годом ранее. При этом и в прошлом и в отчетном периоде более 95% финансовых вложений являлись краткосрочными и были представлены преимущественно выданными займами, депозитами и краткосрочными облигациями.
В продолжение завершающей части работы, посвященной анализу финансовых вложений, мы рассмотрели методику анализа портфельных инвестиций как одну из форм финансовых вложений на примере линейного метода «Квази-Шарпа». Для поиска оптимального диверсифицированного портфеля для АО «Татарстанские зерновые технологии» мы выбрали 5 акций российских компаний разных секторов экономики: НЛМК (NLMK) - обрабатывающая промышленность; РБК (RBCM) - медиахолдинг; Открытие ФК (OFCB) - финансовая группа; ПИК (PIKK) - строительная группа; Новатэк (NVTK) - добывающая промышленность. Полученный в результате моделирования портфель долевых инструментов в дальнейшем был использован в качестве исходной информации при имитационном моделировании будущих финансовых результатов. Нами были применены два подхода к имитационному моделированию: подход с использованием функции СЛУЧМЕЖДУ, подход с использованием инструмента анализа «Генерация случайных чисел» ППЛ MS Excel. Сравнивая ключевые показатели можно отметить, что метод с использованием генерации случайных чисел имеет больший разброс значений от средней величины. Относительно большие значения стандартного отклонения совокупной прибыли в обоих методах показывают нестабильность российского фондового рынка долевых инструментов. Показатели экцесс подтверждают, что в модели с использованием генерации случайных чисел было использовано нормальное распределение, а в модели СЛУЧМЕЖДУ - равномерное.
По нашему мнению приоритетным является метод, основанный на функции СЛУЧМЕЖДУ, так как он более гибкий в использовании и более точно описывает взаимосвязи элементов в модели и экономическую модель в целом.



1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть первая. Глава 7 «Ценные бумаги», статья 142. - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть вторая. Глава 42 «Заем и кредит», статья 807 - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть вторая. Глава 43 «Финансирование под уступку права требования», статья 824 - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть вторая. Глава 44 «Банковский вклад», статья 834 - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Часть вторая. Глава 44
«Простое товарищество», статья 1041 - Информационно - правовая система
«Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ Статья 250. Пункт 3. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ Статья 269. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант».
8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ Статья 275. Пункт 3. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117- ФЗ Статья 278. Пункт 3. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Статья 280. Пункт 3. - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Статья 284. Пункт 3. - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
12. Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
13. Федеральный закон «Об акционерных обществах» (об АО) от 26 декабря 1995 N
208-ФЗ. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от
15.05.2017 г.
14. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
15. Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» от 5 марта 1999 г. N 46-ФЗ. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
16. Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» от 29.11.2001 N 156-ФЗ. - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
17. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» -
Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
18. Приказ Минфина РФ от 29.04.2008 г. N 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)» - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
19. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
20. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
21. Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н (ред. от 18.09.2006) «Об утвержденииПоложения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместнойдеятельности» ПБУ 20/03 - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
22. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)») -
Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
23. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
24. План счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов России от 31.10.2000 г., № 94н. - Информационно - правовая система «Эксперт- Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
25. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». - Информационно - правовая система «Эксперт-Гарант». Версия от 15.05.2017 г.
26. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
27. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые
инструменты: раскрытие информации» (введен в действие на территории
Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)
28. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)
29. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н)
30. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н).
31. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995
32. Балдин К. В. Управление инвестициями: Учебник для бакалавров - М: Дашков и К, 2016. - 240 с.
33. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, испанская терминология: В 2-х т. - Т.1. А-E. Международные отношения, 1997
34. Велютина В. Г. Некоммерческое партнерство «Редакция журнала «Региональные проблемы преобразования экономики». Экономика и управление предприятием. «Внутренний аудит и ревизионная комиссия АО: проблемы и перспективы организации».
35. Власов Д. А. Международный научный журнал «Инновационная наука» №3/2016 «Модель Шарпа как инструментальная основа оптимизации активов»
36. Галанов В.А Рынок ценных бумаг. Учебник - М.: НИЦ ИНФРА - М, 2016, 378 с.
37. Дж. Кейнс - Общая теория занятости, процента и денег. Книга вторая - М: Гелиос АРВ, 2011. - 352 с.
38. Едронова В. Н. Учет, оценка доходности и анализ финансовых вложений- М.: ИНФРА - М, 2013. 366 с.
39. Камысовская С. В. Бухгалтерский учет ценных бумаг: учебное пособие/ С.В. Камысовская, Т. В. Захарова. - Москва, 2015. 432 с.
40. Когденко Г., Крашенинникова М. С./ Журнал Финансовый анализ «Особенности анализа основных средств и финансовых вложений на основе новых форм отчетности». 2016 г.
41. Метелев С. Е., Чижик В.П., Елкин С.Е. Инвестицонный менеджмент. Учебник- М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. -288 с.
42. Морозов В. П. Успехи современной науки 2017, Том 4, №2 «Модификация модели Шарпа на основе комитета нейронных сетей»
43. Самуэльсон П. Э., Нордхаус В.Д. / Самуэльсон, П.Э. Экономика - М.: Изд-во «Вильямс», 2000. - 688с.
44. Севумян Э. Н. Вестник Ростовского государственного экономического
университета (РИНХ) 2017 №3 «Применение модели Уильяма Шарпа при
формировании портфеля ценных бумаг»
45. Сидельцев С.В. Труды X Международной конференции «Идентификация систем и задачи управления» SICPRO ‘15 Москва 26-29 января 2015 г. «Моделирование и оптимизация портфелей ценных бумаг по KPI»
46. Шарп У.Ф., Александер Г.Д., Бэйли Д.В. Инвестиции: учебник: пер. с англ. /. - М.: ИНФРА - М, 2016. - XII, 1028 с.
47. Фатхутдинов Р. А. Инновационный менеджмент: Учебник для Вузов. Стандарт третьего поколения. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2012.
48. [Электронный ресурс] - режим доступа:
http: //www. businessuchet. ru/content/document_r_06FCEAA4-88DA-4850-A753-169E9408A291.html.
49. [Электронный ресурс] - режим доступа:http://www.audh-it.ru/articles/account/assets/a22/44697.html .
50. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.rcb.ru/dep/2012-
06/170371/?phrase_id
51. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/15104-
otrajaem-v-uchete-snijenie-stoimosti-aktsiy-i-ih-realizatsiyu
52. [Электронный ресурс] - режим доступа: http://www. msfo-dipifr.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ