ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ 6
1.1. Понятие, виды и формы отчетности коммерческого банка 6
1.2. Сравнительная характеристика основополагающих требований
представления финансовой отчетности банков по российским и международным стандартам 16
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПАО «РОСБАНК» ПО
РОССИЙСКИМ И МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ 29
2.1. Структурно - динамический анализ финансовой отчетности ПАО
«Росбанк» по российским стандартам 29
2.2. Сравнительный анализ финансовой отчетности ПАО «Росбанк» по
российским и международным стандартам финансовой отчетности 36
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ В УПРАВЛЕНИИ КОММЕРЧЕСКИМ БАНКОМ 50
3.1. Проблемы управления банком на основе действующей отчетности
и применения международных стандартов финансовой отчетности 50
3.2. Направления повышения эффективности адаптации
международной финансовой отчетности к деятельности российских банков и ее использования в управлении 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 76
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Основной целью управления кредитной организацией является обеспечение соответствующих условий для получения планируемых финансовых результатов при одновременном поддержании необходимого уровня ее финансового состояния. Достижение данной цели требует, чтобы принимаемые управленческим персоналом решения были своевременными и являлись всесторонне обоснованными, и, в конечном итоге, приводили к улучшению функционирования организации. В свою очередь, необходимым условием грамотного управления кредитной организацией выступает наличие информационной базы, способной снизить неопределенность относительно тех или иных принимаемых решений.
Для выбора стратегических направлений развития коммерческого банка и обоснования принимаемых решений необходима такая информация, которая, во-первых, предоставит лицу, осуществляющему управление, комплексное представление о финансовом состоянии кредитной организации; во-вторых, позволит провести сравнительный анализ основных финансовых аспектов его функционирования в разрезе временных периодов, то есть проследить динамику показателей эффективности деятельности; в-третьих, даст возможность сопоставить уровень достигнутых результатов с аналогичными данными других хозяйствующих субъектов отрасли. Удовлетворению подобных потребностей менеджера, возникших в процессе управления кредитной организацией, будет способствовать информация, которая имеет стандартизированный характер, составляется на принципах последовательности (содержание и формы соблюдаются от одного периода к другому) и сравнимости (содержит данные за несколько периодов), а также к которой обычно имеется открытый доступ. Данными признаками обладает лишь такая составляющая информационной базы коммерческого банка, как финансовая (бухгалтерская) отчетность. Таким образом, необходимость ее составления вытекает не только из норм законодательства страны, но и потребности самого банка в качественной, достоверной, сопоставимой информации об уровне достигнутых им результатов, об эффективности использования имеющегося капитала, о состоянии активов и пассивов.
Именно финансовая отчетность позволяет получать информацию о тенденциях развития других кредитных организаций, определять уровень рискованности совершаемых операций, тем самым защищать банк от крупных потерь и внезапных провалов.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в изучении теоретических и методических вопросов формирования финансовой и бухгалтерской отчетности в коммерческих банках.
Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:
- изучение понятия, видов и форм отчетности коммерческого банка;
- дать сравнительную характеристику основополагающих требований представления финансовой отчетности банков по российским и международным стандартам;
- провести структурно - динамический анализ финансовой
отчетности ПАО «Росбанк» по российским стандартам;
- сравнить финансовую отчетность ПАО «Росбанк» по российским и международным стандартам финансовой отчетности;
- выявить проблемы управления банком на основе действующей отчетности и внедрения международных стандартов финансовой отчетности;
- определить направления повышения эффективности адаптации международной финансовой отчетности к деятельности российских банков и ее использования в управлении.
Объектом исследования является российский универсальный коммерческий банк ПАО «Росбанк».
Предмет исследования выступают теоретические, методологические и практические аспекты применения международных и российских стандартов финансовой отчетности в российских банках.
Тема выпускной квалификационной работы является достаточно изученной в научной литературе.
В работе использованы работы современных российских ученых- экономистов по общим вопросам организации учета и формированию отчетности: М.А. Вахрушиной, О.В. Ефимовой, М.В. Мельник, А.Д. Шеремета, банковского дела: А.Г. Грязновой, О.В. Лаврушина, Г.С. Пановой, В. М. Усоскина и зарубежных специалистов в исследуемых областях Р. Гаррисона, Э. Гилла, К. Друри, Д. Колдуэлла, Т. Коха, Б. Нидлза, Э. Рида, Дж. Синки, Дж. Фостера, Ч. Т. Хорнгрена.
При написании работы потребовалось как привлечение теоретических положений данных авторов, так и использование исследований практиков, работающих в этой области. Также в качестве информационной базы в работе использовались материалы кредитных организаций, ресурсы глобальной сети Интернет, специальная литература.
Исследование базируется на всеобщем диалектическом методе познания и использует методы индукции и дедукции, наблюдения, сравнения, детализации и группировки, обобщения, балансовый, методы анализа факторов и так далее.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка - единая система данных о имущественном и финансовом положении банка и о результате его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. Основным документом по бухгалтерскому учету является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, объекты и основные задачи, принципы, требования к главному бухгалтеру, организации и ведению бухгалтерского учета. Он устанавливает требования к заполнению и хранению первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств, определяет состав бухгалтерской отчетности и основные требования к ней.
Бухгалтерская отчетность банка - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении коммерческого банка в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Основными признаками отчетности являются:
- обязательность;
- документальная обоснованность;
- юридическая сила.
По экономическому содержанию и способу формирования отчетность банков (и организаций вообще) делится на:
- бухгалтерскую (ограничивается рамками отдельного коммерческого банка; базируется на всей информации об имуществе, обязательствах и операциях организации; проводится непрерывно, по определенной
установленной государственными органами методике; использует различные измерители и разнообразные формы документов),
- статистическую (опирается на большое количество отдельных событий, выходя за рамки одного банка; связана с отражением массовых социально-экономических явлений в различных сферах, отраслях, экономике в целом; является обобщающим и прогнозирующим процессом, давая возможность предвидеть последствия того или иного действия),
- оперативную отчетность (содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного контроля и управления процессами).
По периодичности составления отчетность делится на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год).
По степени обобщения отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся непосредственно самими банками, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов.
В настоящее время существует немалое количество проблем, связанных с составлением отчетности. Во-первых, в каждом кредитном учреждении составление сопровождается обработкой огромного объема информации и занимает много времени. Во-вторых, беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в учреждения Банка России. Значительное увеличение отчетности требует дополнительных затрат и создает сложности в работе. Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и учреждений Банка России. В-третьих, зачастую происходит дублирование показателей, что является, вероятно, результатом нескоординированных разработок некоторыми департаментами. Кроме того, имеющиеся российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной практике.
Изучение периодической литературы, посвященной проблематике применения российскими банками МСФО, а также практики составления отчетности в формате МСФО по материалам отдельных российских банков, позволили нам выделить следующие особенности, трудности и наиболее распространенные проблемы применения МСФО в российской практике:
- отсутствие надлежащей технической базы;
- внутренние различия учетных систем;
- неразвитость рынка консалтинговых услуг;
- недостатки МСФО;
- нехватка квалифицированного персонала.
В целях обеспечения адаптации международных стандартов финансовой отчетности к деятельности банков необходимо осуществить мероприятия по следующим основным направлениям:
- создание инфраструктуры применения МСФО;
- изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности;
- усиление контроля качества бухгалтерской отчетности;
- существенное повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом бухгалтерской отчетности, а также пользователей бухгалтерской отчетности.
Кроме того, в работе был предложен принципиально новый подход к организации процесса подготовки отчетности, согласно которому подготовка отчетности по МСФО рассматривается как отдельный бизнес-процесс. Новизна подхода заключается в том, что ответственные бизнес-подразделения предоставляют отделу по МСФО свои данные, максимально приближенные и адаптированные для последующих корректировок, так как каждое бизнес- подразделение является владельцем актуальной информации и профессиональной экспертизы. Таким образом, если руководство решает, что международные стандарты финансовой отчетности являются основополагающими для бизнеса, то есть смысл применять их на всех уровнях. Это значит, что бизнес-подразделения в идеале должны не только предоставить исходные данные для отчетности по МСФО, но и должны быть способны сформировать отчетность в данных стандартах, а также быть готовыми предоставить профессиональное суждение в случае необходимости.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
