ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯМИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1. Понятие и структура управленческой отчетности кредитной организации 7
1.2. Содержание и задачи управленческой отчетности кредитной организации 14
1.3. Основные этапы формирования управленческой отчетности 19
2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ
ВНУТРИБАНКОВСКОЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛТЫНБАНК» 27
2.1. Общая характеристика ООО «АЛТЫНБАНК» 27
2.2. Состав и анализ порядка формирования внутрибанковской
управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 34
2.3. Проблемы формирования внутрибанковской управленческой
отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 41
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФОРМИРОВАНИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «АЛТЫНБАНК» 47
3.1. Основные направления совершенствования формирования
внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 47
3.2. Методика составления управленческого отчета «Стоимостная
структура активов и пассивов ООО «АЛТЫНБАНК»» 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1. Понятие и структура управленческой отчетности кредитной организации 7
1.2. Содержание и задачи управленческой отчетности кредитной организации 14
1.3. Основные этапы формирования управленческой отчетности 19
2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОЙ ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ
ВНУТРИБАНКОВСКОЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛТЫНБАНК» 27
2.1. Общая характеристика ООО «АЛТЫНБАНК» 27
2.2. Состав и анализ порядка формирования внутрибанковской
управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 34
2.3. Проблемы формирования внутрибанковской управленческой
отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 41
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФОРМИРОВАНИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «АЛТЫНБАНК» 47
3.1. Основные направления совершенствования формирования
внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» 47
3.2. Методика составления управленческого отчета «Стоимостная
структура активов и пассивов ООО «АЛТЫНБАНК»» 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
В условиях интеграции России в мировое рыночное хозяйство, наметившихся тенденциях укрупнения кредитных организаций, выражающихся в диверсификации операций, расширении масштабов деятельности и росте капитала, ухудшении макроэкономической ситуации вопросы сохранения российскими банками своих конкурентных преимуществ приобретают особую актуальность. На сегодняшний день успешная деятельность кредитных организаций определяется не только рациональной организацией и эффективным использованием ресурсов, но также наличием эффективных систем управления и действенных систем учета, и контроля банковской деятельности.
Как показывает практика, своевременная, полная оперативная управленческая информация для оценки рисков и рентабельности вложений позволяет осуществлять контроль операций, финансового состояния и отклонений в деятельности банка в реальном масштабе времени. Основной формой представления такой информации является управленческая отчетность. С одной стороны, подготовка управленческой отчетности является целью управленческой информационной системы. С другой стороны, форма и структура этой отчетности в значительной степени является индивидуальной для банка, так как управленческая отчетность непосредственно связана с особенностями бизнеса, организационной структурой банка, организацией учета, бюджетирования, контроля и в целом особенностями управления и механизмом регулирования деятельности внутри банка. Все большее число коммерческих банков ставит перед собой задачи формирования системы управленческого учета и отчетности, адекватной целям контроля уровня банковских рисков, издержек и прибыли.
Однако решение данного вопроса сдерживается недостаточной разработанностью данной проблемы в экономической литературе, что объясняется ее спецификой. Управленческая отчетность находится вне сферы внешнего нормативного регулирования, а внутренние разработки коммерческих банков имеют «закрытый» характер. В тоже время прямое использование зарубежного опыта затруднено в силу существующих серьезных различий в условиях деятельности российских и иностранных банков. В связи с вышеизложенным актуальным представляется, исследуя передовой отечественный опыт, предложить практические подходы к формированию управленческой отчетности.
Цель работы: исследование теоретических и практических подходов формирования управленческой отчетности коммерческого банка.
В соответствии с поставленной целью сформулированы следующие задачи исследования:
1. определить понятие и структурные элементы управленческой отчетности;
2. изучить содержание и задачи управленческой отчетности;
3. рассмотреть этапы формирования управленческой отчетности;
4. дать общую характеристику Обществу с ограниченной ответственностью «АЛТЫНБАНК»;
5. рассмотреть состав и провести анализ порядка формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
6. выявить проблемы формирования внутрибанковской
управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
7. определить основные направления совершенствования
формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
8. предложить методику составления управленческого отчета «Стоимостная структура активов и пассивов».
Объектом исследования является ООО «АЛТЫНБАНК».
Предмет исследования - порядок формирования внутрибанковской управленческой отчетности коммерческого банка.
Методы исследования: общенаучные (анализ, синтез, системные, комплексный и динамический подходы) и частнонаучные (системно- структурный, традиционный анализ документов, сравнительно-аналитический и некоторые другие) методы.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные работы российских ученых-экономистов: Н.Адамова, Г. Адамовой, Е.В. Анисимовой, Г.Н. Белоглазовой, Е.Р. Богатовой, Н.А. Бреславцевой, Ю.Б. Бубновой, Г.В. Васиной, О.Б. Вахрушевой, Т.А. Головиной, М.Е. Горчаковой, Е.Э.Гусевой, Е.М. Дусаевой, С.В. Духанина, А.В. Евсеевой, А.С. Енгалычева, Е.П. Жарковской, Ж.А. Ивановой, В.Б. Ивашкевича, Ю.А. Игошиной, С.В. Камысловской, Л.П. Кроливецкой, А.Карелина, Т.П. Карповой, Н.П. Кондракова, О.Н. Кореневой, О.Н. Корольковой, В.Л. Крылова, С.Е. Метелева, С.А. Потемкина, СВ. Пятенко и некоторых других.
Информационной базой исследования являются статистические и аналитические материалы Центрального банка Российской Федерации, нормативные и законодательные акты всех уровней власти в Российской Федерации, прогнозные экспертные разработки российских экономистов, опубликованные в научной литературе и периодической печати, материалы, размещенные в глобальной сети Интернет, внутренние документы ООО «АЛТЫНБАНК».
Структура квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Введение обосновывает актуальность выбранной темы, отражает цели и задачи, поставленные в квалификационной работе, описывает объект и предмет исследования, методы, использованные для сбора, систематизации и интерпретации данных об объекте исследования, теоретическую и методологическую основу исследования, содержит краткий анализ структуры квалификационной работы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования управленческой отчетности кредитной организации.
Вторая глава посвящена анализу современной практики формирования внутрибанковской управленческой отчетности в коммерческих банках на примере ООО «АЛТЫНБАНК» и выявлению возникающих в данной области проблем.
В третьей главе сформулированы предложения по совершенствованию формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК».
В Заключении подведены итоги исследования, а также кратко излагаются полученные автором выводы.
Научная новизна исследования: заключается в комплексном исследовании теоретических и практических вопросов формирования внутрибанковской управленческой отчетности коммерческих банков, а практическая значимость - в том, что результаты исследования, составляющие его новизну, доведены до конкретных рекомендаций и могут быть применены при разработке подходов к формированию внутрибанковской управленческой отчетности конкретного коммерческого банка.
Как показывает практика, своевременная, полная оперативная управленческая информация для оценки рисков и рентабельности вложений позволяет осуществлять контроль операций, финансового состояния и отклонений в деятельности банка в реальном масштабе времени. Основной формой представления такой информации является управленческая отчетность. С одной стороны, подготовка управленческой отчетности является целью управленческой информационной системы. С другой стороны, форма и структура этой отчетности в значительной степени является индивидуальной для банка, так как управленческая отчетность непосредственно связана с особенностями бизнеса, организационной структурой банка, организацией учета, бюджетирования, контроля и в целом особенностями управления и механизмом регулирования деятельности внутри банка. Все большее число коммерческих банков ставит перед собой задачи формирования системы управленческого учета и отчетности, адекватной целям контроля уровня банковских рисков, издержек и прибыли.
Однако решение данного вопроса сдерживается недостаточной разработанностью данной проблемы в экономической литературе, что объясняется ее спецификой. Управленческая отчетность находится вне сферы внешнего нормативного регулирования, а внутренние разработки коммерческих банков имеют «закрытый» характер. В тоже время прямое использование зарубежного опыта затруднено в силу существующих серьезных различий в условиях деятельности российских и иностранных банков. В связи с вышеизложенным актуальным представляется, исследуя передовой отечественный опыт, предложить практические подходы к формированию управленческой отчетности.
Цель работы: исследование теоретических и практических подходов формирования управленческой отчетности коммерческого банка.
В соответствии с поставленной целью сформулированы следующие задачи исследования:
1. определить понятие и структурные элементы управленческой отчетности;
2. изучить содержание и задачи управленческой отчетности;
3. рассмотреть этапы формирования управленческой отчетности;
4. дать общую характеристику Обществу с ограниченной ответственностью «АЛТЫНБАНК»;
5. рассмотреть состав и провести анализ порядка формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
6. выявить проблемы формирования внутрибанковской
управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
7. определить основные направления совершенствования
формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК»;
8. предложить методику составления управленческого отчета «Стоимостная структура активов и пассивов».
Объектом исследования является ООО «АЛТЫНБАНК».
Предмет исследования - порядок формирования внутрибанковской управленческой отчетности коммерческого банка.
Методы исследования: общенаучные (анализ, синтез, системные, комплексный и динамический подходы) и частнонаучные (системно- структурный, традиционный анализ документов, сравнительно-аналитический и некоторые другие) методы.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили научные работы российских ученых-экономистов: Н.Адамова, Г. Адамовой, Е.В. Анисимовой, Г.Н. Белоглазовой, Е.Р. Богатовой, Н.А. Бреславцевой, Ю.Б. Бубновой, Г.В. Васиной, О.Б. Вахрушевой, Т.А. Головиной, М.Е. Горчаковой, Е.Э.Гусевой, Е.М. Дусаевой, С.В. Духанина, А.В. Евсеевой, А.С. Енгалычева, Е.П. Жарковской, Ж.А. Ивановой, В.Б. Ивашкевича, Ю.А. Игошиной, С.В. Камысловской, Л.П. Кроливецкой, А.Карелина, Т.П. Карповой, Н.П. Кондракова, О.Н. Кореневой, О.Н. Корольковой, В.Л. Крылова, С.Е. Метелева, С.А. Потемкина, СВ. Пятенко и некоторых других.
Информационной базой исследования являются статистические и аналитические материалы Центрального банка Российской Федерации, нормативные и законодательные акты всех уровней власти в Российской Федерации, прогнозные экспертные разработки российских экономистов, опубликованные в научной литературе и периодической печати, материалы, размещенные в глобальной сети Интернет, внутренние документы ООО «АЛТЫНБАНК».
Структура квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Введение обосновывает актуальность выбранной темы, отражает цели и задачи, поставленные в квалификационной работе, описывает объект и предмет исследования, методы, использованные для сбора, систематизации и интерпретации данных об объекте исследования, теоретическую и методологическую основу исследования, содержит краткий анализ структуры квалификационной работы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования управленческой отчетности кредитной организации.
Вторая глава посвящена анализу современной практики формирования внутрибанковской управленческой отчетности в коммерческих банках на примере ООО «АЛТЫНБАНК» и выявлению возникающих в данной области проблем.
В третьей главе сформулированы предложения по совершенствованию формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК».
В Заключении подведены итоги исследования, а также кратко излагаются полученные автором выводы.
Научная новизна исследования: заключается в комплексном исследовании теоретических и практических вопросов формирования внутрибанковской управленческой отчетности коммерческих банков, а практическая значимость - в том, что результаты исследования, составляющие его новизну, доведены до конкретных рекомендаций и могут быть применены при разработке подходов к формированию внутрибанковской управленческой отчетности конкретного коммерческого банка.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были получены следующие результаты:
1. определено понятие и структурные элементы управленческой отчетности. Под управленческой отчетностью следует понимать систему сбора и представления информации о фактической, планируемой и прогнозируемой деятельности банка в целом и отдельных подразделений, направлений деятельности в стоимостных и натуральных показателях за определенные промежутки времени, анализ которых позволит управленческому персоналу принимать решения по управлению кредитной организацией и осуществлять контроль его деятельности. Управленческая отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю. К внешней управленческой отчетности относятся аналитические отчеты об условиях рыночной среды, прогноз макроэкономических показателей, анализ оперативного мониторинга стоимости и доходности инструментов финансового и т.д. К внутренней управленческой отчетности относятся отчетность по финансовым показателям, отчетность по продуктам и технологиям банка, отчетность по организации работы, прогнозная отчетность, отчетность по риск- менеджменту. Приведенная классификация не является исчерпывающей! и может дополняться исходя из новых потребностей управления и банковских технологий.
2. Изучено содержание и задачи управленческой отчетности. Управленческая отчетность ориентирована на внутренних пользователей и ее содержание определяется целями и задачами управления. Основной целью управленческого учета является предоставление руководству организации полного комплекса информации о фактических, плановых и прогнозных показателях функционирования банка, а также необходимую информацию о внешнем окружении с целью обеспечения возможности принимать экономически взвешенные управленческие решения. Среди задач управленческой отчетности следует выделить представление информации для принятия стратегических (перспективных) решений, осуществление оперативного контроля организации и ее отдельных структурных подразделений, выявление существующих проблем и недостатков в деятельности банка, предоставление информации о фактической эффективности деятельности кредитной организации и ее отдельных структурных подразделений, обеспечение информационной связи различных уровней управления друг с другом и т.п. Требования по формированию управленческой отчетности определяются основными принципами,
предъявляемыми к ней: адресность и конфиденциальность, конкретность и понятность информации, своевременность формирования и представления, необходимость и достаточность объема информации и степени ее детализации, сопоставимость и сравнимость показателей, уместность и значимость информации, целесообразность, полнота, экономичность.
3. Рассмотрены этапы управленческой отчетности. Система управленческой отчетности кредитной организации формируется поэтапно, что включает в себя оценку текущей ситуации банка в сфере управленческого учета и отчетности с целью определения ее достоинств и недостатков; формулировку целей и задач, которые должны быть решены посредством формирования соответствующего управленческого отчета; определение объектов (виды деятельности, продукты, группы клиентов и т.п.), информация о которых должна быть представлена в управленческой отчетности; определение субъектов, участвующих в формировании учетно-аналитической информации, и субъектов, потребляющих информацию управленческой отчетности; определение формата представления информации; разработка регламентов формирования управленческой отчетности, методологии и методики расчета показателей; разработка средств обработки информации об объектах управленческой отчетности; контроль основных параметров на каждом из вышеперечисленных этапов, контроль качества управленческой отчетности, а также контроль в целом комплекса учетно-аналитической информации управленческой отчетности с выявлением наиболее существенных отклонений, поиском недостатков в функционировании организации и в порядке представления учетно-аналитической информации в отчетности с возвратом к первоначальным этапам. Внедрение управленческой отчетности как одной из составляющих управленческого учета позволит руководству кредитной организации решать вопросы, стоящие перед ним, а также совершенствовать систему управления банком в целом.
4. Дана общая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «АЛТЫНБАНК». ООО «АЛТЫНБАНК» является небольшим региональным банком, осуществляющим свою деятельность на территории Республики Татарстан и оказывающим полный комплекс современных банковских продуктов и услуг, главным образом корпоративным клиентам, который является для банка основным видом бизнеса, но и физическим лицам в соответствии с лицензией № 2070 от 20 января 2015 года. Анализ финансово-экономических показателей свидетельствует об ухудшении финансового положения кредитной организации. Так финансовый результат в 2016 г. снизился в 1,48 раз по сравнению с 2015 г., что было обусловлено более высокими темпами снижения процентных ставок по кредитам относительно процентных ставок по привлеченным ресурсам. Кроме того, в 2016 г. наблюдается сокращение величины активов в 1,21 раз по сравнению с 2014 г. в связи с палением кредитного портфеля в 1,22 раза. Объем привлеченных ресурсов за анализируемый период снизился в 1,33 раза в связи с окончанием срока действия крупных депозитов юридических лиц, а также оттоком вкладов физических лиц на фоне отзыва лицензий крупных республиканских банков - ПАО АИКБ «Татфондбанк» и ПАО «Интехбанк». Среди положительных тенденций следует отметить рост собственного капитала банка, который составил 1,18 раз. В целом сложившиеся тенденции свидетельствуют о сохранении финансовой стабильности банка.
5. рассмотрен состав и проанализирован порядок формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». Базовыми формами внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» является расчетный аналитический баланс и управленческая отчетность по нормализованной прибыли, составляемые отделом отчетности и финансового планирования на ежемесячной/ежеквартальной основе с целью управления финансовыми результатами банка посредством выявления отклонений фактических данных от плановых. В связи с чем следует отметить важную роль обеспечения качества планирования в банке с точки зрения составления и анализа управленческой отчетности. Анализ информации этих форм определяет дальнейший перечень отчетности, подвергаемых детализации и анализу. Важную роль в анализе играет отчет «Выполнение финансового плана по прибыли центрами прибыли банка», который опирается на клиентоориентированный подход. Кроме того, в банке составляются также и ежедневные управленческие отчеты, необходимые для текущей работы отдельных подразделений, например, сведения о привлечении и размещении ресурсов банка.
6. выявлены проблемы формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». Среди основных проблем формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» следует выделить снижение производительности существующих информационно - технологических решений подготовки управленческой отчетности в связи с ростом объемов учетной информации и ростом потребностей руководства в аналитических отчетах; угрозу неверной интерпретации информации, представленной в банковских управленческих отчетах в связи с отсутствием надлежащим образом разработанных методик ее формирования, недостаточный уровень квалификации персонала ответственного за составление управленческой отчетности, недоступность отчетности внутри структурных подразделений, обусловленная желанием сохранить коммерческую тайну, и дублирование отчетности внутри банка; возможность утраты информации из -за ненадлежащего хранения; неустойчивость процесса формирования банковской отчетности в связи с отсутствием контроля и регулирования процесса формирования и поддержки систем управленческой отчетности; необходимость обеспечения достаточности информации, ее компактности и в то же время детальности; нерешенность отдельных методических вопросов по формированию управленческой отчетности, в частности не сформирована система объективных показателей эффективности (KPI) деятельности центров прибыли и центров затрат, сравнительно низкое качество планирования, актуальной остается проблема оценки рентабельности подразделений и некоторые другие.
7. определены основные направления совершенствования формирования управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». К их числу следует отнести оптимизацию состава управленческой отчетности, которая должна формироваться, не исходя из возможностей управленческого учета, а исходя из потребностей менеджмента посредством формирования реестра форм управленческой отчетности и технологических карт; внедрение информационно-аналитической системы, реализованной на базе платформы Business Intellegence либо оптимизация существующих баз данных; формирование единой системы понятийного аппарата; совершенствование процесса формирования и поддержки управленческой отчетности с применением методологии процессного подхода; формирование нормативно-методической базы, определяющей порядок составления управленческой отчетности (методики, инструкции, положения, описание банковских процессов, приказов и распоряжений), основанной на высокой квалификации персонала и систематическом поиске инновационных решений.
8. предложена методика составления управленческого отчета «Стоимостная структура активов и пассивов ООО «АЛТЫНБАНК»». Данная форма управленческой отчетности представляет собой группировку активов и пассивов с указанием действующих и планируемых средних внешних процентных ставок по их размещению и привлечению. Процентные ставки в данной форме определяются на основе информации о ставках, внесенных в поля базы данных, где отражаются параметры договоров и сделок. Впоследствии рассчитывается показатель чистой процентной маржи, характеризующий эффективность проводимой банком процентной политики. Использование данной методики позволяет предупредить нежелательные пропорции в процентных ставках, принять своевременные меры при сокращении процентной маржи и обеспечить получение планируемой прибыли. Рекомендуется ежемесячно составлять данную форму отчетности с целью своевременного реагирования на складывающуюся ситуацию.
1. определено понятие и структурные элементы управленческой отчетности. Под управленческой отчетностью следует понимать систему сбора и представления информации о фактической, планируемой и прогнозируемой деятельности банка в целом и отдельных подразделений, направлений деятельности в стоимостных и натуральных показателях за определенные промежутки времени, анализ которых позволит управленческому персоналу принимать решения по управлению кредитной организацией и осуществлять контроль его деятельности. Управленческая отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю. К внешней управленческой отчетности относятся аналитические отчеты об условиях рыночной среды, прогноз макроэкономических показателей, анализ оперативного мониторинга стоимости и доходности инструментов финансового и т.д. К внутренней управленческой отчетности относятся отчетность по финансовым показателям, отчетность по продуктам и технологиям банка, отчетность по организации работы, прогнозная отчетность, отчетность по риск- менеджменту. Приведенная классификация не является исчерпывающей! и может дополняться исходя из новых потребностей управления и банковских технологий.
2. Изучено содержание и задачи управленческой отчетности. Управленческая отчетность ориентирована на внутренних пользователей и ее содержание определяется целями и задачами управления. Основной целью управленческого учета является предоставление руководству организации полного комплекса информации о фактических, плановых и прогнозных показателях функционирования банка, а также необходимую информацию о внешнем окружении с целью обеспечения возможности принимать экономически взвешенные управленческие решения. Среди задач управленческой отчетности следует выделить представление информации для принятия стратегических (перспективных) решений, осуществление оперативного контроля организации и ее отдельных структурных подразделений, выявление существующих проблем и недостатков в деятельности банка, предоставление информации о фактической эффективности деятельности кредитной организации и ее отдельных структурных подразделений, обеспечение информационной связи различных уровней управления друг с другом и т.п. Требования по формированию управленческой отчетности определяются основными принципами,
предъявляемыми к ней: адресность и конфиденциальность, конкретность и понятность информации, своевременность формирования и представления, необходимость и достаточность объема информации и степени ее детализации, сопоставимость и сравнимость показателей, уместность и значимость информации, целесообразность, полнота, экономичность.
3. Рассмотрены этапы управленческой отчетности. Система управленческой отчетности кредитной организации формируется поэтапно, что включает в себя оценку текущей ситуации банка в сфере управленческого учета и отчетности с целью определения ее достоинств и недостатков; формулировку целей и задач, которые должны быть решены посредством формирования соответствующего управленческого отчета; определение объектов (виды деятельности, продукты, группы клиентов и т.п.), информация о которых должна быть представлена в управленческой отчетности; определение субъектов, участвующих в формировании учетно-аналитической информации, и субъектов, потребляющих информацию управленческой отчетности; определение формата представления информации; разработка регламентов формирования управленческой отчетности, методологии и методики расчета показателей; разработка средств обработки информации об объектах управленческой отчетности; контроль основных параметров на каждом из вышеперечисленных этапов, контроль качества управленческой отчетности, а также контроль в целом комплекса учетно-аналитической информации управленческой отчетности с выявлением наиболее существенных отклонений, поиском недостатков в функционировании организации и в порядке представления учетно-аналитической информации в отчетности с возвратом к первоначальным этапам. Внедрение управленческой отчетности как одной из составляющих управленческого учета позволит руководству кредитной организации решать вопросы, стоящие перед ним, а также совершенствовать систему управления банком в целом.
4. Дана общая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «АЛТЫНБАНК». ООО «АЛТЫНБАНК» является небольшим региональным банком, осуществляющим свою деятельность на территории Республики Татарстан и оказывающим полный комплекс современных банковских продуктов и услуг, главным образом корпоративным клиентам, который является для банка основным видом бизнеса, но и физическим лицам в соответствии с лицензией № 2070 от 20 января 2015 года. Анализ финансово-экономических показателей свидетельствует об ухудшении финансового положения кредитной организации. Так финансовый результат в 2016 г. снизился в 1,48 раз по сравнению с 2015 г., что было обусловлено более высокими темпами снижения процентных ставок по кредитам относительно процентных ставок по привлеченным ресурсам. Кроме того, в 2016 г. наблюдается сокращение величины активов в 1,21 раз по сравнению с 2014 г. в связи с палением кредитного портфеля в 1,22 раза. Объем привлеченных ресурсов за анализируемый период снизился в 1,33 раза в связи с окончанием срока действия крупных депозитов юридических лиц, а также оттоком вкладов физических лиц на фоне отзыва лицензий крупных республиканских банков - ПАО АИКБ «Татфондбанк» и ПАО «Интехбанк». Среди положительных тенденций следует отметить рост собственного капитала банка, который составил 1,18 раз. В целом сложившиеся тенденции свидетельствуют о сохранении финансовой стабильности банка.
5. рассмотрен состав и проанализирован порядок формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». Базовыми формами внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» является расчетный аналитический баланс и управленческая отчетность по нормализованной прибыли, составляемые отделом отчетности и финансового планирования на ежемесячной/ежеквартальной основе с целью управления финансовыми результатами банка посредством выявления отклонений фактических данных от плановых. В связи с чем следует отметить важную роль обеспечения качества планирования в банке с точки зрения составления и анализа управленческой отчетности. Анализ информации этих форм определяет дальнейший перечень отчетности, подвергаемых детализации и анализу. Важную роль в анализе играет отчет «Выполнение финансового плана по прибыли центрами прибыли банка», который опирается на клиентоориентированный подход. Кроме того, в банке составляются также и ежедневные управленческие отчеты, необходимые для текущей работы отдельных подразделений, например, сведения о привлечении и размещении ресурсов банка.
6. выявлены проблемы формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». Среди основных проблем формирования внутрибанковской управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК» следует выделить снижение производительности существующих информационно - технологических решений подготовки управленческой отчетности в связи с ростом объемов учетной информации и ростом потребностей руководства в аналитических отчетах; угрозу неверной интерпретации информации, представленной в банковских управленческих отчетах в связи с отсутствием надлежащим образом разработанных методик ее формирования, недостаточный уровень квалификации персонала ответственного за составление управленческой отчетности, недоступность отчетности внутри структурных подразделений, обусловленная желанием сохранить коммерческую тайну, и дублирование отчетности внутри банка; возможность утраты информации из -за ненадлежащего хранения; неустойчивость процесса формирования банковской отчетности в связи с отсутствием контроля и регулирования процесса формирования и поддержки систем управленческой отчетности; необходимость обеспечения достаточности информации, ее компактности и в то же время детальности; нерешенность отдельных методических вопросов по формированию управленческой отчетности, в частности не сформирована система объективных показателей эффективности (KPI) деятельности центров прибыли и центров затрат, сравнительно низкое качество планирования, актуальной остается проблема оценки рентабельности подразделений и некоторые другие.
7. определены основные направления совершенствования формирования управленческой отчетности ООО «АЛТЫНБАНК». К их числу следует отнести оптимизацию состава управленческой отчетности, которая должна формироваться, не исходя из возможностей управленческого учета, а исходя из потребностей менеджмента посредством формирования реестра форм управленческой отчетности и технологических карт; внедрение информационно-аналитической системы, реализованной на базе платформы Business Intellegence либо оптимизация существующих баз данных; формирование единой системы понятийного аппарата; совершенствование процесса формирования и поддержки управленческой отчетности с применением методологии процессного подхода; формирование нормативно-методической базы, определяющей порядок составления управленческой отчетности (методики, инструкции, положения, описание банковских процессов, приказов и распоряжений), основанной на высокой квалификации персонала и систематическом поиске инновационных решений.
8. предложена методика составления управленческого отчета «Стоимостная структура активов и пассивов ООО «АЛТЫНБАНК»». Данная форма управленческой отчетности представляет собой группировку активов и пассивов с указанием действующих и планируемых средних внешних процентных ставок по их размещению и привлечению. Процентные ставки в данной форме определяются на основе информации о ставках, внесенных в поля базы данных, где отражаются параметры договоров и сделок. Впоследствии рассчитывается показатель чистой процентной маржи, характеризующий эффективность проводимой банком процентной политики. Использование данной методики позволяет предупредить нежелательные пропорции в процентных ставках, принять своевременные меры при сокращении процентной маржи и обеспечить получение планируемой прибыли. Рекомендуется ежемесячно составлять данную форму отчетности с целью своевременного реагирования на складывающуюся ситуацию.
Подобные работы
- ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЁ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2018 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - Финансовая отчетность коммерческих банков
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4375 р. Год сдачи: 2016 - ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И ЕЕ РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4335 р. Год сдачи: 2017 - Операционные риски коммерческого банка: современные методы оценки и управление
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4980 р. Год сдачи: 2018 - Управление капиталом коммерческого банка
(на примере ПАО «АК БАРС» БАНК)
Дипломные работы, ВКР, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Управление ликвидностью коммерческого банка. (08.00.10)
Диссертации (РГБ), финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2005 - Управление ликвидностью коммерческого Банка
Диссертации (РГБ), финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 470 р. Год сдачи: 2005 - Бухгалтерский баланс коммерческого банка: построение и анализ (на примере ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2017