Тема: Содержание, составление и аналитические возможности бухгалтерского баланса организации

Современная экономика ставит перед бухгалтерским учетом уникальную задачу - оперативно реагировать на изменения окружающей действительности и отражать эти изменения в себе с целью формирования качественной и достоверной информации о состоянии бизнеса экономических субъектов. Бухгалтерский баланс, являясь «визитной карточкой» бухгалтерской отчетности, призван обеспечить представление о финансовом положении организации.
Известно, что первый опыт применения балансового метода принадлежит именно бухгалтерского учету, а как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже более 600 лет и трактуется в значении равновесия( от фр. balance- весы). Общая идея применения балансового метода заключается в выравнивании суммарного значения показателей, числящихся в левой и правой сторонах уравнения.
Целями анализа финансового состояния организации прежде всего является: выявление недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработка конкретных мероприятий (рекомендаций) по улучшению деятельности. Как уже было сказано ранее, основным источником информации для проведения данного анализа послужат данные бухгалтерского баланса, чем и обусловлен выбор темы бакалаврской работы.
Целью настоящей работы является изучение порядка формирования статей актива и пассива баланса, анализ бухгалтерского баланса предприятия и разработка предложений по укреплению его финансового состояния в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
- изучить сущность бухгалтерского баланса, порядок формирования статей актива и пассива;
- исследовать теоретические и методические основы анализа бухгалтерского баланса предприятия;
- осуществить анализ бухгалтерского баланса исследуемой организации;
- разработать предложения по укреплению финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
Объектом исследования является содержание, структура и анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпром трансгаз Казань».
ООО «Газпром трансгаз Казань» - дочерняя организация ПАО «Газпром», основной деятельностью которой является транспортировка газа в республику Татарстан и центральные регионы Российской Федерации. Экономические службы на предприятии представлены финансовым отделом и бухгалтерией. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно генеральному директору ООО «Газпром трансгаз Казань».
В составе исследуемой нами организации 21 филиал, по данным которых ведется единый учет и составляется единая бухгалтерская (финансовая) отчетность, что накладывает на ООО «Газпром трансгаз Казань» еще большую ответственность в качестве составления отчетных документов, в частности бухгалтерского баланса. Общество занимает третье место по объемам товарно-транспортной работы среди предприятий ПАО «Газпром», это говорит нам о том, что организация располагает весомой долей как производственного, так и трудового потенциала. Организации подобного масштаба требуют точного, безошибочного ведения учета. Исследование бухгалтерского баланса поможет проверить полноту и качество отражения информации, а также проанализировать работу организации в целом, что является актуальным аспектом для ООО «Газпром трансгаз Казань».
Теоретической и методической основой выпускной квалификационной работы служат нормативно правовые акты, учебная литература, практические материалы предприятия: бухгалтерская и налоговая отчетность, данные бухгалтерских регистров и первичной документации.
Для изучения данной темы будут использованы труды таких российских ученых, как М.И. Баканов, Г.П. Герасименко, Г.В. Дьякова, В.В. Ковалев, Э.А.Маркарьян, Е.В. Негашев, Г.В. Савицкая,Р.С. Сайфулин, А.Д. Шеремет. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.
Купить

Подводя итог выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы. Данная тема актуальна, потому что в настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени. Баланс организации является важнейшим документом финансовой отчетности. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размера финансового риска.
Актуальность данного исследования обусловлена еще и тем, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно - управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности предприятия.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обязательства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
В работе раскрыто экономическое содержание бухгалтерской отчетности в целом, а также порядок и сроки представления бухгалтерского баланса.
Далее исследуется действующий порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на примере ООО «Газпром трансгаз Казань». А именно подготовительный этап работ, предшествующий составлению бухгалтерского баланса, возможные ошибки, искажающие значение статей, формирование показателей актива и пассива баланса. Кроме того, предлагаются рекомендации по совершенствованию показателей бухгалтерской отчетности, к которым можно отнести: совершенствование техники составления статей баланса; разработку новых форм регистров учета.
Для общей оценки финансового состояния ООО «Газпром трансгаз Казань» были составлены сравнительные аналитические таблицы, проведены 75
горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса. На основании произведенных расчетов можно говорить о следующем:
- валюта баланса по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 2 443 759 тыс.руб. и составила на конец 2016 года 32 089 190 тыс.руб.;
- оборотные активы за 2015 и 2016 год увеличились на 2 504 049 тыс.руб. и их доля составила 23,78%.
Все вышеизложенное заслуживает положительной оценки. Но за анализируемый период произошли изменения, которые являются отрицательными для финансового состояния предприятия:
- выросла дебиторская задолженность на 2 442 060тыс.руб.;
- кредиторская задолженность по сравнению с 2015 годом увеличилась на 51,65%;
- доля собственного капитала организации уменьшилась на 3,34%.
Общее положение предприятия на конец анализируемого периода можно считать более чем удовлетворительным и стабильным.
Далее проведен анализ устойчивости финансового состояния предприятия, который позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение анализируемого периода.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели , характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для оценки состояния запасов и затрат использовались данные группы статей «Запасы» раздела актива баланса.
Были рассчитаны 3 основных показателя для характеристики источников формирования запасов и затрат:
а) наличие собственных оборотных средств;
б ) наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат;
в) общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют 3 показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
а) излишек или недостаток собственных оборотных средств;
б) излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов;
в) излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов.
На основании произведенных расчетов можно сделать следующее заключение: как на 31. 12.15г., так и на 31.12.16 г. ООО «Газпром трансгаз Казань» является абсолютно финансово устойчивым предприятием. Более этого, все показатели финансовой устойчивости имеют положительную динамику.
Для точной и полной характеристики финансового состояния были рассчитаны финансовые коэффициенты, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций:
а) коэффициент обеспеченности собственными средствами;
б) коэффициент напряженности;
в) коэффициент мобильности активов;
г) коэффициент автономии(финансовой независимости);
д) коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 3.2.3, можно сделать следующее заключение:
- на конец 2016года коэффициент автономии незначительно уменьшился, но по прежнему остался на оптимальном уровне, по сравнению с нормативным показателем, что говорит о финансовой независимости организации от внешних источников финансирования, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможность привлечения заемных источников средств;
- коэффициент маневренности на конец 2016 года составил 0, 13 , для фондоемких предприятий, каким является ООО «Газпром трансгаз Казань», нормативное значение данного коэффициента должно равняться 0,2, по сравнению с 2015 годом можно наблюдать положительную тенденцию изменения коэффициента;
-значительно отличается от нормативного коэффициент соотношения собственных и заемных средств. В отчетном периоде произошел рост данного показателя, причиной чему являлось уменьшение собственного капитала, а именно статьи нераспределенная прибыль;
- не принимает нормативное значение и коэффициент мобильности активов, на конец 2016 года он составил 0,24, когда нормативное значение должно превышать 0,4, однако, наблюдая положительное изменение в сторону увеличения по сравнению с 2015 годом, говорит об улучшении структуры актива;
- на конец 2016года произошла стабилизация показателя мобильности оборотных активов, что является позитивным изменением.
Далее для оптимизации структуры бухгалтерского баланса нами была разработана экономико-математическая модель. На основе экономико-математической модели формирования оптимальной структуры бухгалтерского баланса разработана табличная версия модели на базе электронной таблицы Excel, которая хорошо подходит для представления моделей линейного программирования. Эффективным инструментальным средством поиска оптимального решения для табличных моделей условной оптимизации является надстройка «Поиск решения», входящая в состав Microsoft Excel. Для задач линейного программирования «Поиск решения» нами использован эффективный оптимизационный алгоритм под названием «симплекс-метод», который предлагает ООО «Газпром трансгаз» несущественно изменить структуру активов баланса, а именно: увеличить долю оборотных активов с 25% до 33%.
На основании материала, изложенного в выпускной квалификационной работе, можно вынести рекомендации, способствующие улучшению эффективности деятельности ООО «Газпром трансгаз Казань»:
- значительное увеличение дебиторской задолженности в отчетном периоде говорит о том, что данная задолженность может являться сомнительной и влечет за собой рост неоплаченных кредитных счетов контрагентов. Организации
рекомендуется особое внимание уделять изучению платежеспособности взаимодействующих контрагентов: проводить ежемесячный мониторинг
информации по контрагентам и составлять рейтинг их платежеспособности; уделять особое внимание соответствующим пунктам при заключении договора, таким как сроки оплаты, штрафные санкции при просрочках и т.д. Осуществлять определенные мероприятия по взысканию дебиторской задолженности;
- кредиторская задолженность находит наибольшее увеличение в части роста задолженности расчетов перед поставщиками и подрядчиками, что может повлиять на снижение рейтинговой оценки кредитной истории компании. Также увеличение кредиторской задолженности произошло по статье - задолженность по налогам и сборам. Если выплаты по данному виду кредиторской задолженности будут задерживаться, то это может привести к росту штрафных санкций, а также ухудшению делового имиджа предприятия. Организации рекомендуется чаще проводить сверку кредиторской задолженности.
Подводя итог работы можно сделать вывод, что основным источником для принятия правильных управленческих решений служит именно бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств организации и финансовые отношения, в которые вступает организация в ходе этого кругооборота.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли организации.
Очень важно руководству организаций выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность организации выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Купить