Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты прогнозирования финансовых показателей в системе управленческого учета
1.1. Понятие, содержание и принципы и методы экономического
прогнозирования финансовых показателей 6
1.2. Методы прогнозирования финансовых показателей и факторный анализ
основа для прогнозирования финансовых показателей 10
1.3. Полиноминальный тренд как основа прогнозирования объема продаж 18
Глава 2. Анализ системы финансового прогнозирования в ОАО ЗЭМИ
«Татэлектромонтаж»
2.1. Общая характеристика ОАО ЗЭМИ
«Татэлектромонтаж» 25
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ЗЭМИ
«Татэлектромонтаж» 31
2.3. Анализ существующей практики учета в ОАО ЗЭМИ
«Татэлектромонтаж» 52
Глава 3. Совершенствование прогнозирования финансовых показателей деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж»
3.1. Разработка рекомендаций по прогнозированию финансовых показателей в
системе управленческого учета в ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж» 57
3.2. Оценка экономической эффективности рекомендаций по прогнозированию
финансовых показателей в системе управленческого учета в ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж» 68
Заключение 76
Список использованных источников 80
Содержание приложений 86
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Прогнозирование финансовых показателей служит важной основой для выявления тенденций развития фирмы в условиях непрерывного изменения и воздействия факторов внешней и внутренней среды, а также поиска рациональных мероприятий по поддержки необходимой устойчивости его экономического положения. Сфера применения методов прогнозирования на коммерческих фирмах достаточно широка. Они используются для анализа и разработки концепций развития всех субъектов производственной, финансовой и сбытовой систем, в частности для исследования рыночной конъюнктуры, прогнозирования цен, появления новых продуктов и технологий, оценки возможного поведения покупателей на рынке. В сложившейся экономической ситуации возрастает роль прогнозов и основанной на них сигнальной, предупреждающей информации, способствующей принятию научно обоснованных управленческих решений.
На сегодняшний день наука достаточно далеко продвинулась в разработке технологий прогнозирования. Специалистам хорошо известны методы нейросетевого прогнозирования, нечёткой логики и т.п.
Прогнозы разрабатываются под эгидой ООН, МБРР и других международных организаций, в международных исследовательских центрах, например, Международном институте прикладного системного анализа в Вене и др.
Актуальность прогнозирования высока в периоды нестабильности экономики, так как у многих предприятий, которые не успели отреагировать на изменения внешней среды экономики, происходит спад по всем экономическим показателям.
Безусловно, вопросы мирового кризиса должны решаться на мировом уровне и носить всеобщий характер. Однако, потому как организация является главной воспроизводственной составляющей экономики, как раз на этом уровне желательно и разумно сосредоточить внимание прогностической деятельности поверхностной (внешней) и внутренней среды организации.
В настоящее время не хватает аналитико-прогнозных данных нормального функционирования предприятия, проверенных, надежных прогнозных знаний и новейших путей к стратегическому управлению, сформированному на видении будущих перспектив. Традиционные, устоявшие способы анализа финансовой деятельности и составление планов не дают полной информации для удовлетворения тем потребностям в информации, на основании которой нужно принимать высокоэффективные оперативные решения.
Степень разработанности данной проблемы была рассмотрена при помощи изучения работ и трудов отечественных и зарубежных учёных: В.В. Ивантер, И.А. Буданов, А.Г. Коровкин, В.С. Сутягин, С.М. Вишнев, А. Дэвид, А. Бриттон, Э. Йориссен, Т.К. Богданова, Т.Я. Шеврув, О.М. Уварова, Ю.А. Алексеева, И.И. Белолирцев, Ю.А. Данилова, А.О. Недосекин и др.
Цель исследования: изучение существующих методов прогнозирования финансовых показателей с дальнейшим применением наиболее обоснованных из них для построения прогнозной модели.
Задачи исследования:
1. Изучение теоретических аспектов прогнозирования финансовых показателей в системе управленческого учета;
2. Изучение особенностей деятельности ОАО ЗЭМИ
«Татэлектроментаж», проведение финансового анализа деятельности филиала с целью подготовки исходного и обосновывающего материала для прогнозной модели;
3. Построение прогнозной модели финансовых показателей производственной деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж».
Объектом исследования является прогнозирование финансовых показателей в системе управленческого учета ОАО ЗЭМИ «Татэлекромонтаж».
Предметом исследования является методы прогнозирования финансовых показателей, особенности постановки управленческого учета и их взаимосвязь для строительной отрасли, а именно для рынка электромонтажных работ.
Методологической основой послужили :
1. в качестве подготовительного этапа разработки прогнозной модели методы финансового анализа, а именно:
а) проведение горизонтального, вертикального анализа с целью выявления результатов деятельности в предшествующие прогнозному периоды;
б) оценка качества прибыли, факторный анализ прибыли от продаж для сравнения результатов деятельности с учетом фактора времени и выявления слабых сторон предприятия;
в) оценка тенденций развития деятельности предприятия;
2. методы прогнозирования финансовых показателей с помощью прогнозирования объема продаж полиномиальным трендом шестой степени;
3. методы бюджетирования с целью определения затратной части модели.
Информационной базой исследования для теоретической части послужила нормативная, законодательная литература, а также периодическая литература и научные труды по финансовому анализу, проблемам прогнозирования финансовых показателей в строительной отрасли отечественных и зарубежных ученых: В.В. Ивантер, И.А. Буданов, А.Г. Коровкин, В.С. Сутягин, С.М. Вишнев, А. Дэвид, А. Бриттон, Э. Йориссен, Т.К. Богданова, Т.Я. Шеврув, О.М. Уварова, Ю.А. Алексеева, И.И. Белолирцев, Ю.А. Данилова, А.О. Недосекин и др.
В ходе написания выпускной квалификационной работы была достигнута следующая цель: изучение существующих методов прогнозирования
финансовых показателей с дальнейшим применением наиболее обоснованных из них для построения прогнозной модели.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Изучены теоретические аспектов прогнозирования финансовых показателей в системе управленческого учета;
2. Изучены особенности деятельности ОАО ЗЭМИ
«Татэлектроментаж», проведен финансового анализа деятельности филиала с целью подготовки исходного и обосновывающего материала для прогнозной модели;
3. Построение прогнозной модели финансовых показателей производственной деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж».
В рамках выпускной квалификационной работы были рассмотрены методы прогнозирования финансовых показателей, а именно методы экспертных оценок, методы логического моделирования, математические методы, нормативные методы. Учитывая особенности применения каждого из рассмотренных методов, для практического применения были выбраны лишь некоторые из них.
В качестве подготовительного этапа и проверки обоснованности экономико-математических методов прогнозирования были использованы различные виды анализ, входящих в профиль финансового анализа. Так, для оценки изменений финансовых показателей текущего года по сравнению с предшествующими периодами был проведен горизонтальный и вертикальный анализ, которые позволяют оценить изменения показателей в абсолютном и относительном значении и проанализировать за счет чего произошли данные изменения.
По результатам вертикального и горизонтального анализа было выявлено общее падение всех финансовых показателей деятельности. Это произошло главным образов за счет снижения объемов производства и ростом величины статьи «себестоимость», который наблюдается на протяжении всего анализируемого периода. Обращаясь к результатам анализа поквартальных показателей деятельности и расчетам, проведенным для определения прогнозной себестоимости реализованной продукции на 2017 год посредством использования методов бюджетирования, было выявлено, что постоянное увеличение себестоимости реализованной продукции связано не только с увеличением стоимости сырья и материалов, но и накоплением большой суммы постоянных расходов. В данную статью (постоянные расходы) входят расходы на оплату труда работников, т.к. штат постоянный и оплата труда не меняется, амортизация и общехозяйственный расходы. В результате недопроизводсва в некоторых кварталах наблюдается отрицательная маржинальная рентабельность и отрицательное значение валовой прибыли. Данная информация послужила основой для выявления сезонности характера деятельности, осложняющейся цикличностью спроса, что связано с особенностями масштабов производства и сегмента рынка. В последнее время руководство предприятие все чаще прибегает к инвестированию средств в финансовые вложения и оптимизации финансовых результатов деятельности за счет получения процентов от вложений в виде сумм прочих доходов. Данная политика, несомненно, приносит свои результаты, однако для производственного предприятия использование финансовых вложений, как основного инструмента реагирования на антагоническое воздействие внешней среды, является показателем неосведомленности и узкой компетенции управленческого персонала.
Результаты факторного анализа прибыли от продаж также подтвердили сделанные ранее выводы. Снижение финансовых показателей деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромнтаж» произошло за счет снижения объемов производства, увеличения себестоимости. Выкую вероятность падения производства в 2017 году подтвердили и результаты анализа тенденций развития. Данный анализ подтвердил сильное воздействие на результаты производственной деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж» сезонного и циклического компонента.
При этом анализ платежеспособности, финансовой независимости, ликвидности и рентабельности общегодовых результатов деятельности на протяжении всего анализируемого периода показывает положительные результаты. ОАО ЗЭМИ «Татэлектромонтаж» платежеспособно, финансово независимо, способно в срок расплатиться по своим обязательствам. Предприятие всегда обеспечивает функционирование производства. Инвестиционные проекты только за счет собственных средств, не прибегая к краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. За счет чего и поддерживается положительная деловая репутация и привлекательность предприятия.
В качестве экономико-математической основы для построения прогнозной модели была использована полиномиальная линия тренда шестой степени для прогнозирования объемов выручки от реализации продукции. Данная функция зависимости временного ряда позволяет учесть влияние сезонного компонента, а использование полинома шестой степени позволяет саппроксимировать данные как можно точнее и учесть все факторы, влияющие на результаты деятельности в предшествующих отчетных периодах. В результате построенной прогнозной модели предполагается снижение объемов производства на 23%, снижение себестоимости на 16% и снижение чистой прибыли на 30%.
Все проблемы были выявлены на основании проведенной базовой финансовой аналитики. В качестве рекомендаций по оптимизации деятельности была предложена постановка управленческого учета и системы прогнозирования финансовых показателей результатов деятельности, основой которой будет служить ежегодный и ежеквартальный горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности, факторный анализ прибыли от продаж, оценка тенденций развития и прогнозирование финансовых результатов с использованием полиномиальной линии тренда шестой степени.
Проведение демонстрационного варианта эффективности внедрения управленческого учета и системы прогнозирования в рамках выпускной квалификационной работы позволило выявить узкие места в производственной и управленческой деятельности. В результате были предложены рекомендации по оптимизации результатов деятельности в период возникновения узких мест и проблем с формированием государственных заказов. Для этого предлагается в убыточные или малорентабельные года и квартала производить и реализовывать металлические кованые ворота и системы автономного отопления для частного сектора, а именно выполнение электромонтажных работ и изделий коттеджным поселкам под ключ. Реализация данного вида работ не повлечен за собой дополнительных финансовых вложений, кроме увеличения переменных затрат (необходимо будет закупать дополнительное сырье и материалы), в виде значительного увеличения коммерческих и управленческих расходов, т.к. опыт работ в данном сегменте, в данном секторе и с данным видом работ у предприятия имеется. Проблема лишь в том, что работа с частным сектором не рассматривается руководством предприятия, как дополнительный источник доходов и оптимизации деятельности в кризисные периоды деятельности.
Так, предложенные мероприятия приведут к увеличению валовой рентабельности на 18,9%, увеличению рентабельности продаж и производственных затрат на 1% и увеличению чистой рентабельности на 2%.
Следовательно, цели выпускной квалификационной работы были достигнуты и для решения выявленных проблем в главе 2 были предложены и разработаны мероприятия, которые могут повысить эффективность производственной деятельности ОАО ЗЭМИ «Татэлектромнтаж».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
